Налоговые риски и их оценка в системе налогового планирования

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налоговых рисков организаций в современной системе налогового планирования 6
1.1 Понятие налогового планирования 6
1.2 Понятие и классификация налоговых рисков 7
Глава 2. Оценка налоговых рисков организации (по данным ООО «Юбилейное») 18
2.1. Финансовое положение и характеристика ООО «Юбилейное» как налогоплательщика 18
2.2 Оценка налоговых рисков ООО «Юбилейное» 25
Глава 3. Снижение налоговых рисков организации ООО «Юбилейное» 28
Заключение 30
Список используемой литературы 32

Введение

Финансово-хозяйственная деятельность любого предприятия связана со многими финансовыми рисками. Риски составляют собой объективно-неизбежную составляющую принятия любых управленческих решений в силу того, что неопределённость – это обязательная характеристика условий хозяйствования. Обоснованными и эффективными выступают лишь такие управленческие решения, которые связаны с допустимыми уровнями рисков, определяемыми индивидуально по каждой трансакции и исключающими большие потери для предприятия. Такое обстоятельство требует улучшения методической и методологической основы оценки рисков и определения их допустимого уровня.
В настоящее время в экономической теории недостаточная систематизация и интеграция понятийного и классификационного аппаратов теории финансовых рисков начала осознаваться многими авторами. Но быстрое развитие теории управления рисками до настоящего времени содержит спорные вопросы, которые вызваны отсутствием единого общепризнанного определения рисков.
В связи с тем, что налоговые риски имеют огромную значимость в системе управления финансами, а налоговые отношения опосредуют большинство финансовых трансакций и, следовательно, выступают важнейшим фактором, который определяет их эффективность, выбор темы, посвящённой изучению налоговых рисков в системе налогового планирования в настоящее время весьма актуален.
Критериями оценки качества принятых решений в сфере влияния на параметры налогообложения организаций в рамках управления финансами должны выступать не только максимизация финансового итога или денежного потока с целью укрепления финансового состояния и увеличения рыночной стоимости компании, но и минимизация рисков этого воздействия.
Предметом анализа в настоящей курсовой работе являются риски в налоговом планировании.
Объектом изучения выступает ООО «Юбилейное».
Важно отметить, что в силу воздействия налогового риска величина финансового результата и денежного потока при налоговом планировании может быть рассчитана лишь приближенно, и, в случае существенных отклонений, это может повлечь принятие экономически неэффективных управленческих решений в области налогового менеджмента. Таким образом, целью оценки налоговых рисков является снижение неопределенности информации, используемой при воздействии на параметры налогообложения хозяйствующего субъекта.
Налоговые риски представляется целесообразным рассматривать как разновидность финансовых, поскольку при налоговом планировании в результате применения тех или иных налоговых схем возникают риски финансовых потерь. При этом расчёт неопределенности, возникающей в ходе решения задач налогового планирования, приобретает особую актуальность, поскольку некоторые из разработанных налоговых схем, позволяющих оптимизировать существующую модель налогообложения, призваны минимизировать финансовый риск.
Цель курсовой работы – определить роль и обозначить значимость налоговых рисков в системе налогового планирования на современном этапе хозяйствования.
Исходя из поставленной цели, предполагается решить следующие задачи:
проанализировать понятие налогового планирования;
изучить понятие и классификация налоговых рисков ;
дать оценку налоговых рисков организации на примере ООО «Юбилейное»;
предложить пути снижения налоговых рисков организации ООО «Юбилейное»;
сделать соответствующие выводы.
Цель и задачи курсовой работы предопределили её структуру, которая состоит из введения двух основных глав, заключения и списка используемой литературы.
 

Заключение

В современных условиях развития российского бизнеса всё более очевидной становится возрастающая роль планирования как необходимого элемента целенаправленного и устойчивого развития, как государства, так и любого хозяйствующего субъекта. Будучи практически отвергнутым на начальном этапе постсоветского периода развития российской экономики, планирование пронизывает сегодня практически все аспекты функционирования бизнеса. Одним из важнейших таких аспектов является налогообложение и связанное с ним налоговое планирование.
Налоговый риск в общем смысле определяется как «опасность появления непредвиденных потерь ожидаемой прибыли, доходов либо имущества, денежных средств, прочих ресурсов в связи со случайными изменениями условий экономической деятельности и неблагоприятными обстоятельствами».
Риск считается «элементом неопределённости, который может отражаться на деятельности любой организации или на проведении какой-либо экономической операции».
Общепризнанным определением «налоговых рисков» в налоговом планировании выступает их характеристика как «уровня неопределённости в предсказании итога». Это значит, что под налоговым риском понимают не опасность, а определённый уровень поворота событий, с которыми можно спрогнозировать результат. Для определения уровня неопределённости нужно наличие информации, которая позволит объективно оценить вероятность ожидаемого итога. Степень нахождения объективного характера вероятности увеличивается, когда её определяют математическими методами либо на базе статистических анализов и накопленного опыта.
Налоговый риск по своему характеру может иметь различные последствия. На сегодняшний день накоплено множество данных, которые позволяют получить представление о механизме начисления и взимания налоговых платежей и сборов, не противоречащих налоговому законодательству. Благодаря постоянной систематизации сведений о налоговой системе, налоговой политике России увеличивается оценка вероятности налоговых рисков и повышается достоверность результатов.
Налоговые риски можно рассматривать и с экономической и с правовой точки зрения. Обусловлено это природой самих налогов, которые являются и экономическим, и правовым феноменом. Из-за противоречий в налоговом законодательстве действия налогоплательщиков трактуются уполномоченными государственными органами как неправомерные, в итоге для налогоплательщиков может появиться опасность непредвиденных потерь ожидаемого дохода либо имущества. Например, налоговые служащие при проверках могут признать какую-то операцию либо сделку облагаемой налогом, либо признать их недействительными со следующим возможным неблагоприятным исходом для налогоплательщика. И государство может оказаться в ситуации, когда оно может недополучить налоги в бюджет или государственные внебюджетные фонды из-за разногласий в налоговом законодательстве.
Цель налогоплательщиков и государства в налоговой сфере противоположны. Налогоплательщик, применяя противоречия в профильном законодательстве, может свести к минимуму свои налоговые платежи, что повлечёт уменьшение соответствующих поступлений в бюджет государства. Вместе с тем имеющиеся неопределённости в сфере налогов обусловливают риск для налогоплательщиков, что может выражаться, например, в виде опасности нежелательной для них переквалификации налоговой службой хозяйственных сделок. В силу этого понижение государством налоговой нагрузки путём, например, понижения ставки какого-то налога может сочетаться с появлением для налогоплательщиков дополнительных издержек, в виде судебных либо адвокатских расходов. В проигрыше могут оказаться и государство, и налогоплательщики.