Система налогообложения зарубежных стран

Введение 3
1. Налог и система налогообложения 5
1.1. Понятия налог, его функции и составляющие 5
1.2. Классификация налогов 8
1.3. Система налогообложения, принципы налогообложения 9
1.4. Налоговые системы федеративных и унитарных государств 10
2. Особенности налогообложения отдельных государств 14
2.1. Система налогообложения США 14
2.2. Система налогообложения Германии 18
2.3. Система налогообложения Великобритании 23
2.4. Система налогообложения Италии 26
Заключение 32
Список использованных источников 34
Приложения 35

1.1. Понятия налог, его функции и составляющие
«Налоги –это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления»1.
Для полного понимания данного термина необходимо рассмотреть основные признаки налога. Во-первых, это императивность, которая свидетельствует об обязанности безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству.2 Во-вторых, безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога, и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода.
...

1.2. Классификация налогов
Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность. Она позволяет свести все их многообразие к относительно небольшому числу групп, объединенных какими-либо общими характерными признаками. При этом каждый налог, обладающим большим количеством специфических признаков, попадает одновременно в несколько классификационных групп, составленных по разным классификационным признакам. Каждая классификационная группа имеет свои специфические особенности с точки зрения реализации фискальной и регулирующей функции налогов.
Анализ работ Р. А. Петуховой, И. А. Майбурова и Е. Б. Шуваловой, занимающихся проблемой налогообложения, свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы.
...

1.3. Система налогообложения, принципы налогообложения
Рассмотрев понятие налог, выявив его составляющие и функции введем понятие система налогообложения. Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. При изучении системы налогообложения государства наиболее эффективным является многосторонний подход, который дает довольно ясную картину структуры и особенностей системы в данный момент времени. При этом ученые для полной и ясной картины опираются на принципы налогообложения, под которыми следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Данным принципам экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение.
Традиционно их принято разделять на три направления: 1) экономические; 2) организационные; 3) юридические. Более подробно они представлены в приложении № 2 «Совокупность принципов налогообложения».
...

1.4. Налоговые системы федеративных и унитарных государств
Прежде чем приступить к рассмотрению налоговых систем стран с различными типами государственного устройства необходимо сформулировать основные черты сходства и различия государств с федеративным типом государственного устройства, унитарных государств. Основные черты, иллюстрирующие сходства и различия этих двух типов государственных образований, приведены в приложении № 3 «Основные черты двух типов государственных образований». Приведенная сравнительная характеристика помогает понять, что сложность государственного устройства федеративного и унитарного государства требует особой системы управления хозяйством, денежными потоками, особых принципов наполнения бюджеты
Существенным элементом построения систем налогообложения всех государств являются налоговые полномочия.
...

2.1. Система налогообложения США
США – федеративное государство, его конституция разделяет функции государственной власти между федеральным правительством и правительствами штатов. Федеральное правительство и правительство штатов пользуются конституционным правом принятия налогов. Органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов.
Основным источником федеральных налоговых норм служит Кодекс внутренних доходов США (Internal Revenue Code). Штаты и местные власти вправе издавать собственные законодательные акты, регулирующие порядок и условия налогообложения на подвластных им территориях. При этом установлено главенство федерального законодательства и Конституции США как основного закона государства.
Контроль за уплатой налогов на уровне федерации осуществляется Службой внутренних доходов, которая подчиняется Федеральному казначейству США.
...

2.2 Система налогообложения Германии
Германия – федеративное государство, ее система налогообложения существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Ее своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выравнивания положения отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Это является следствием неравномерного экономического развития территорий.
Основной чертой германской системы налогообложения является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня. При том, что каждый уровень власти полномочен устанавливать и администрировать налоги и сборы, значительная часть налоговых доходов перераспределяется по утвержденным нормативам между бюджетами различных уровней. Налоги, поступления по которым подлежат распределению между бюджетами, носят название совместных налогов.
...

2.3. Система налогообложения Великобритании
Великобритания является унитарным государством, в состав которого входят четыре исторических области - Англия, Шотландия, Уэльс и Северная Ирландия. Каждая из них имеет специфическое исторически сложившееся административно-территориальное деление, различающиеся элементы правовых моделей и некоторые иные особенности. Система налогообложения Великобритании включает два уровня – государственный (более 90% налоговых поступлений) и местный (около 10% налоговых доходов). Виды налогов приведены в приложении № 8 «Система налогов Великобритании».
Британский парламент обладает законодательной властью и уполномочен ежегодно вносить поправки в налоговое законодательство, которое утверждается правительством. Право регулировать вопросы применения налогового законодательства предоставляется специальному органу – тайному совету, министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов четко определены парламентом.
...