Бюджетирование

СОДЕРЖАНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1. БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ» 5
1.1 Исходные данные для формирования бюджета 5
1.3 Бюджет продаж фирмы «Ремстрой» 9
1.4 Бюджет погашения дебиторской задолженности 10
1.5 Бюджет производства 11
1.6 Бюджет прямых материальных затрат 12
1.7 Бюджет погашения кредиторской задолженности 13
1.8 Бюджет прямых трудовых затрат 15
1.9 Бюджет общепроизводственных расходов 16
1.10 Бюджет оплаты общепроизводственных расходов 18
1.11 Бюджет производственной себестоимости 19
1.12 Бюджет управленческих расходов 20
1.13 Прогнозный отчет о прибылях и убытках (предварительный вариант) 22
1.14 Бюджет инвестиций 23
1.15 Бюджет по налогам 23
1.16 Бюджет движения денежных средств 28
1.17 Откорректированный отчет о прибылях и убытках 32
1.18 Инвентаризация на 1.01.2013 года 32
2 ОЦЕНКА БЮДЖЕТА ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ» НА 2012 г. 35
2.1 Планово-экономические показатели 35
2.2 Выводы 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 40

1.1 Исходные данные для формирования бюджета
Исходные данные для варианта 60
Таблица 1. Выписка из баланса на 1 января 2012 года
Номер счета
Остаток, руб.
50,51
3 000
62
10 000
10
9240
19
2 349
01
105 000
02
60 000
60
13 860
69
1 400
68
2 500
80
65 000

Дебиторская и кредиторская задолженности, возникающие на 1 января 2012 года, погашаются в первом квартале 2012 года.
Основной вид работы фирмы «Ремстрой» - отделка керамической плиткой, планируемые объемы работ, кв.м.:
1 квартал 8200 кв.м.
2 квартал 7100 кв.м.
3 квартал 8300 кв.м.
4 квартал 8500 кв.м.
Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.
Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам.
Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующий квартал.
Норма расходов керамической плитки на единицу 1,2 кв.м.
...

1.4 Бюджет погашения дебиторской задолженности
Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующем квартале.
Дебиторская задолженность, возникшая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале.

Таблица 5. Бюджет погашения дебиторской задолженности
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Дебиторская задолженность за 2011 год
10000
-
-
-
10000
2
Дебиторская задолженность за 2012 год
-
-
-
-
-

В 1 квартале
943410
507990
-
-
1451400

Во 2 квартале
-
816855
439845
-
1256700

В 3 квартале
-
-
954915
514185
1469100

В 4 квартале
-
-
-
977925
977925
3
Итого денежные поступления
953410
1324845
1394760
1492110
5165125

Расчеты на примере 1 квартала:
Дебиторская задолженность за 2011 год составила 10000 рублей.
65% заказчиков оплатят счета в 1 квартале:
1451400*65% = 943410 руб.
...

1.6 Бюджет прямых материальных затрат
Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объёма в следующем квартале. Планируемый уровень запасов керамической запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 84 руб. за 1 кв.м.

Таблица 7. Бюджет прямых материальных затрат
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Объём работ, кв.м.
8200
7100
8300
8500
32100
2
Материальные затраты на единицу работ
1,2
1,2
1,2
1,2
4,8
3
Потребность в материалах, кв.м.
9840
8520
9960
10200
38520
4
Планируемый уровень запасов материалов на конец периода
852
996
1020
780
780
5
Уровень запасов материалов на начало периода
109
852
996
1020
109
6
Потребность в материалах с учетом запасов
10583
8664
9984
9960
39191
7
Цена за 1 кв.м.
...

1.7 Бюджет погашения кредиторской задолженности
80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, а 20% счетов поставщика оплачивается в следующий квартал. Кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале.

Таблица 8. Бюджет погашения кредиторской задолженности
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Кредиторская задолженность за 2011
13860
-
-
-
13860
2
Кредиторская задолженность за 2012 год

В 1 квартале
839190
209797
-
-
1048987

Во 2 квартале
-
687021
171755
-
858776

В 3 квартале
-
-
791692
197923
989615

В 4 квартале
-
-
-
789789
789789
3
Итого денежные выплаты
853050
896819
963447
987712
3701028

Расчеты на примере 1 квартала:
В первом квартале будет оплачена кредиторская задолженность поставщику за материалы в размере 13860 рублей.
Также в первом квартале будет оплачено 80% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в 1 квартале:
1048987*80% = 839190 руб.
...

1.8 Бюджет прямых трудовых затрат
Затраты рабочих на выполнение единицы работ составляют 0,58 ч. Часовая заработная плата рабочих составляет 11,1 руб.
Заработная плата рабочих оплачивается в том же периоде, в котором была начислена.

Таблица 9. Бюджет производства
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Планируемый объём работ, кв.м.
8200
7100
8300
8500
32100
2
Затраты труда рабочих на выполнение единицы работ, часы
0.58
0.58
0.58
0.58
0.58
3
Продолжительность работ, часы
4756
4118
4814
4930
18618
4
Часовая ЗП, руб.
11.1
11.1
11.1
11.1
11.1
5
Начислена ЗП рабочим, руб.
52792
45710
53435
54723
206660
6
Начислены страховые взносы, руб.
15837
13713
16031
16417
61998
7
Выплачена ЗП, руб.
52792
45710
53435
54723
206660

Расчеты на примере 1 квартала:

Продолжительность работ = планируемый объём работ * затраты труда рабочих на выполнение единицы работ.
Продолжительность работ = 8200*0,58 = 4756 часов.
...

1.9 Бюджет общепроизводственных расходов
Переменные общепроизводственные расходы составляют 2,4 руб. в час.
Постоянные общепроизводственные расходы составляют 6000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3000 руб. стоимость покупки оборудования составляет 250000 руб.
Амортизация по новому оборудованию 10% в год (начисляется со второго квартала).
Общепроизводственные расходы оплачиваются в тот же период, когда были начислены.

Таблица 10. Бюджет общепроизводственных расходов
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Продолжительность работ, часы
4756
4118
4814
4930
18618
2
Норма переменных ОПР, руб.
2.2
2.2
2.2
2.2
2.2
3
Планируемые переменные ОПР, руб.
10463
9060
10591
10846
40960
4
ОПР постоянные, руб.
5000
5000
5000
5000
20000

В том числе АМО
2500
2500
2500
2500
10000
5
АМО по новому оборудованию, руб.
-
3103
3103
3103
9309
6
Итого ОПР, руб.
...

1.12 Бюджет управленческих расходов
Административно-управленческие расходы представлены сметой:
Таблица 13. Смета административно-управленческих расходов
Статьи сметы, руб
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Реклама
12 000
12 000
13 000
13 000
ЗП АУП
16 600
16 600
17 000
17 000
Аренда офиса
2 500
2 500
2 500
2 500

Административно-управленческие расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Таблица 14. Бюджет управленческих расходов
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Управленческие расходы

Реклама, руб.
12 000
12 000
13 000
13 000
50 000

НДС, руб.
2160
2160
2340
2340
9 000

ЗП АУП, руб.
16 600
16 600
17 000
17 000
67 200

Страховые взносы, руб.
4980
4980
5100
5100
20 160

Аренда офиса, руб.
2500
2500
2500
2500
10 000

НДС, руб.
450
450
450
450
1 800

Итого управленческие расходы, руб.
31 100
31 100
32 500
32 500
127 200

Итого НДС, руб.
...

1.15 Бюджет по налогам
НДС начисляется после выполнения работ, при этом принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены, оприходованы.
Социальные отчисления оплачиваются в тот же период, когда были начислены. Все остальные налоги начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале. Кредиторская задолженность, возникающая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале 2012 года.

Таблица 17. НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
№
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1
Остаток на начало
2349
-
-
-
2349
2
НДС по приобретению
184963
133610
153749
153386
625706
3
НДС к возмещению
187458
133610
153749
153386
628203
4
Остаток на конец года

- 146

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС по приобретению = НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 160015 + 2160 + 450 + 22338 = 184963 руб.
...

1.16 Бюджет движения денежных средств
Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 40000 рублей.

Таблица 22.
...

1.17 Откорректированный отчет о прибылях и убытках

Таблица 24. Отчет о прибылях и убытках
№
Показатели
Из таблицы
На единицу
Всего
1
Прибыль от производства работ
15

1114651
2
Налог на имущество
20

1160
3
Прибыль до налогообложения
21

1113491
4
Налог на прибыль
21

222698
5
Чистая прибыль

890793
Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 1113491 - 222698 = 890793 руб.

1.18 Инвентаризация на 1.01.2013 года
Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м.

Таблица 25. Инвентаризация на 1.01.2013 г.
№
Наименование
Ед. изм.
Количество
Цена за ед.
Сумма
1
Керамическая плитка
Кв.м
780
84
65520

1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2013 года.

Таблица 26. Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2013 года
Актив
Сумма, руб.
Пассив
Сумма, руб.
1. Основной капитал:


2.1 Планово-экономические показатели
Расчет точки безубыточности:
Существует 3 способа расчета точки безубыточности:
1. аналитический метод;
2. маржинальный метод;
3. графический метод.
Расчет точки безубыточности аналитическим методом:
150 * X - 110,4 * Х - 156509 = 0
39,6*Х = 156509
Х = 3952 кв.м.
Расчет точки безубыточности маржинальным методом:
Точка безубыточности = постоянные затраты /(цена единицы - переменные затраты на единицу) = 156509/(150-110,5) = 3952 кв.м.
Выручка = 3952*150 = 592837 руб.
Переменные затраты = 3952 * 110,4 = 436328 руб.
Маржинальная прибыль = 592837 – 436328 = 156509 руб.
Постоянные затраты = 156509 руб.
Прибыль = 156509-156509= 0
Расчет точки безубыточности графическим методом:
Переменные затраты = 110,4 * 32100 = 3543840 руб.
Постоянные затраты = 156509 руб.
Общие затраты = 3543840 + 156509 = 3700349 руб.
Планово-экономические показатели по разработанному бюджету:
1. Выручка (нетто) = 4815000 руб.
2. Переменная производственная себестоимость = 110,4 руб.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения курсового проекта был разработан бюджет фирмы «Ремстой» на 2012 год.
Исходным пунктом для формирования бюджета стал баланс фирмы «Ремстрой» на начало планируемого года.
Далее в соответствии с производственным и финансовыми планами были разработаны операционный и финансовый бюджеты. А именно, при составлении операционного бюджета были разработаны:
1. Бюджет продаж;
2. бюджет производства;
3. бюджет производственных запасов;
4. бюджет прямых материальных затрат;
5. бюджет прямых трудовых затрат;
6. бюджет общепроизводственных расходов;
7. бюджет производственной себестоимости;
8. бюджет коммерческих расходов;
9. бюджет управленческих расходов;
10. отчет о прибылях и убытках.
При составлении финансового бюджета были разработаны:
1. Бюджет инвестиций;
2. бюджет денежных поступлений;
3. балансовый отчет;
Последней стадией разработки бюджета стало составление балансового отчета на конец планируемого периода.
После чего была рассчитана точка безубыточности.
...