Порядок исчисления и уплаты земельного налога организации и физического лица. Порядок предоставления декларации

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Основная экономическая характеристика налога на землю 5
1.1. Экономическая сущность и значение налога на землю 5
1.2.Нормативное регулирование порядка исчисления налога на землю 6
2. Механизм исчисления и уплаты налога на землю организаций 8
2.1. Плательщики земельного налога, объекты налогообложения, льготирование 8
2.1. Определение налоговой базы, налоговые ставки 9
2.3. Порядок и сроки уплаты налога и подачи налоговой декларации 12
3.Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами 13
3.1. Налогоплательщики налога, определение налоговой базы 13
3.2. Налоговые ставки, сроки уплаты налога 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 20

Федеративное устройство Российского государства отражается системой сборов налогов и сборов, которая представляет собой трехуровневую совокупность отдельных налогов и сборов.
В Российской федерации основным документом, определяющим устройство налоговой системы, а также определяющей круг налогоплательщиков, объекты налогообложения, порядок исчисления и удержания, является Налоговый кодекс РФ.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Налоговая система Российской Федерации включает систему налогу и сборов, состоящую из трех уровней налогов и сборов, установленных законодательно на территории РФ.
Налоговым кодексом РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Статьей 15 Налогового кодекса установлено, что земельный налог относится к местным налогам.
Статьей 65 Земельного кодекса РФ определено, что использование земли в РФ является платным, при этом плата за использование земли выражается двумя формами: земельным налогом и арендной платой.
В РФ плата за землю была введена с принятием Федерального закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 (с изменениями и дополнениями) «О плате за землю».
Необходимо сказать, что земельная реформа проходила в несколько этапов, и принятие этого закона пришлось на первый этап земельной реформы. И после принятие данного федерального закона, стали пополняться соответствующие уровни бюджетов от поступления платы за землю и арендной платы.
В дальнейшем формы оплаты за землю были определены в Земельном кодексе РФ от 25.10.2001 136-ФЗ[2].

Как следует из статьи 387 НК РФ земельный налог должен устанавливаться нормативными правовыми актами муниципальных образований и обязателен к применению на всех территориях муниципальных образований РФ.
Земельный налог относится к прямым имущественный местным налогам с юридических и физических лиц, являющихся владельцами земельных участков.
Вопрос исчисления налога на землю является очень актуальным для организаций и физических лиц, в собственности которых находятся земельные участки, т.к. Налоговый кодекс имеет множество спорных моментов, которые в некоторых случаях финансовыми органами толкуются не в пользу налогоплательщиков [9; с.52].
В данной работе проведено исследование основных моментов порядка исчисления и уплаты налога на землю в бюджет юридическими и физическими лицами, а также порядок и сроки предоставления налоговых деклараций на землю.

Налоговая система РФ, установленная Налоговым кодексом РФ, представляет собой совокупность налогов и сборов, представленную тремя видами налогов: федеральными, региональными и местными.
Земельный налог является местным налогом и относится к имущественным налогам, так как в качестве налогооблагаемой базы выступает имущество – земельный участок.
Объекты налогообложения, ставки, льготы, порядок расчета и уплаты устанавливается нормативными документами территориальных муниципальных образований. При этом, элементы налога должны устанавливаться с учетом требований Налогового кодекса РФ.
Плательщиками земельного налога признаются юридические и физические лица, которые имеют в собственности, либо на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки.
Юридические лица осуществляют исчисление налога самостоятельно на основании данных по кадастровой стоимости земельного участки и налоговой ставки. Налоговым кодексом РФ установлены правила и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также суммы налога, которые необходимо уплачивать по окончании налогового периода. При этом,налогоплательщиками авансовые платежи могут уплачиваться только в том случае. Если их уплата предусматривается нормативными документами муниципальных образований. Также в обязанности юридического лица входит предоставление налоговой декларации по земельному налогу по окончанию налогового периода.
С 01 января 2015 года самостоятельно исчисляют земельный налог и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых также отнесено предоставление налоговой декларации по земельному налогу по окончанию налогового периода. Индивидуальные предприниматели также исчисляют налог самостоятельно в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Физические лица самостоятельно земельный налог не рассчитывают, расчет земельного налога осуществляется органами ИФНС по месту нахождения земельного участка. Уплата земельного налога физическим лицом осуществляется на основании налогового уведомления.
В качестве налоговой базы признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с законодательством РФ.
Некоторые группы физических лиц могут воспользоваться установленными льготами (Герои СССР и России, инвалиды и ветераны ВОВ и др.) по земельному налогу, предварительно представив в налоговые органы подтверждающие льготу документы. Такими категориями налогоплательщиков налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму, размер которой составляет 10 тыс. руб.
Отчетными периодами для организация являются –первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего года. Налоговым периодом является –календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
- 0,3% - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом, предоставленных для садоводства, личного хозяйства;
- 1,5% - в отношении прочих земельных участков.
Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.