Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
567941 |
| Дата создания |
2015 |
| Страниц |
60
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 5 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1. Понятие и правовой статус Федеральной налоговой службы, структура ФНС 7
1.2. Задачи и функции налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов 9
1.3. Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ 17
1.4 Контрольно-ревизионные функции налоговых органов 22
1.5 Вывод по главе 1 28
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ ФНС РФ НА ПРИМЕРЕ МРИ ФНС РОССИИ №13 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 30
2.1 Основные показатели деятельности муниципального налогового органа и их динамика 30
2.2. Экономический анализ деятельности муниципального налогового органа 35
2.3 Вывод по главе 2 47
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСПЕКЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ НА ПРИМЕРЕ МРИ ФНС РОССИИ № 13 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 50
3.1 Оптимизация и модернизация деятельности инспекций Федеральной налоговой службы РФ на примере МРИ ФНС России № 13 по Московской области 50
3.2. Вывод по главе 3 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших условий функционирования государства и развития общества являются налоги. Возникновение налогов, как взносов граждан на содержание власти, связано с тем временем, когда общество разделилось на классы и появилось государство.
В современных экономических системах налоги играют исключительно важную роль. Они являются составляющей частью всех звеньев финансовой системы, с помощью налогов формируются основная часть доходов бюджетов бюджетной системы и финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. Эффективность деятельности основных звеньев экономики, развития предпринимательской активности и удовлетворения основных потребностей государства целиком зависят от продуманности и адекватности налоговой системы в рамках государственной экономической политики. Это обуславливает закономерность установления в российских условиях налогов и налоговой политики как важнейшего объекта и направления рыночных реформ.
Современная налоговая система Российской Федерации имеет достаточно недолгую историю, но в процессе своего становления начиная с 1991 года, неоднократно подвергалась различного рода изменениям. Целью таких изменений являлось упрощение налоговой системы и снижение налогового давления на экономических агентов в трех направлениях: снижение налоговых ставок; изменение правил исчисления и уплаты налогов; повышение эффективности процедур налогового администрирования. Рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет говорит об эффективности проведенных мероприятий, как в области совершенствования отдельных налогов, так и в сфере налогового администрирования.
В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2014–2016 гг.» поставлена задача создания эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в долгосрочной перспективе.
В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.
Данные мероприятия невозможны без эффективной работы налоговых органов, которые являются неотъемлемым элементом налоговой системы России наделены от имени государства функцией управления в сфере налогообложения и налогового контроля.
С учетом системы, структуры построения налоговых органов, выполняемых функций и правового регулирования организация и деятельность налоговых органов направлены на решение задачи по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Поэтому проблема организации деятельности инспекций федеральной налоговой службы на современном этапе приобретает особую актуальность.
Цель дипломной работы — на основе исследования принципов функционирования налоговых инспекций ФНС, (в том числе муниципального налогового органа МРИ ФНС России №13 по Московской области) и анализа их деятельности, выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России, в том числе модернизации контрольно-надзорной деятельности инспекций Федеральной налоговой службы в РФ.
Предметом данной дипломной работы является детальное рассмотрение как общих принципов деятельности инспекций ФНС РФ, так и проведение экономического анализа контрольно-надзорной деятельности территориального налогового органа, являющегося одним из составных элементов единой централизованной системы налоговых органов в РФ.
Объектом исследования является деятельность в сфере налогообложения и контроля Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Московской области.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть общие положения, задачи, полномочия налоговых органов РФ.
-проанализировать основные показатели деятельности межрайонной налоговой инспекции и их динамику;
-провести экономический анализ деятельности муниципального налогового органа;
-определить направления совершенствования контрольно-надзорной деятельности инспекций Федеральной налоговой службы РФ на примере МРИ ФНС России № 13 по Московской области.
Работа состоит из ведения, трех глав и заключения.
В первой главе рассмотрены теоретические основы организации деятельности налоговых органов РФ.
Во второй главе проанализированы основные показатели деятельности межрайонной налоговой инспекции, проведен экономический анализ деятельности муниципального налогового органа;
В третьей главе определены направления совершенствования контрольно-надзорной деятельности инспекций Федеральной налоговой службы РФ на примере МРИ ФНС России № 13 по Московской области.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ, Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях», Постановление Правительства РФ «О налоговой службе России», Постановления Правительства РФ, Федеральные Законы, а так же региональные Законы, касающиеся налогов и налогообложения, отраслевые инструкции и письма Федеральной налоговой службы РФ.
В работе так же использованы специализированная учебная литература и периодические издания в области налогов и бюджетной системы.
Фрагмент работы для ознакомления
Показатель количества мероприятий по камеральному контролю на 1 сотрудника отдела камеральных проверок в 2013 году увеличился на 30,7 %. Сумма доначислений в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки, за анализируемый период снизилась на 7,81%. Большую их часть составляют налоги.
Основные доначисления были произведены в ходе проведения комплексных проверок, а главным источником доначислений послужили налоги, величина которых за анализируемый период возросла более чем в 1,5 раза. В структуре дополнительно начисленных платежей в разрезе основных налогов лидирующие позиции занимают платежи по НДС, на их долю в 2013 года пришлось 46,9 %, на втором месте – платежи по налогу на прибыль организаций –35,7 %. В 2011 года удельный вес НДС в доначислениях составил – 30,3 %, налога на прибыль – 22,9 %. Основная часть доначислений связана с неправомерным предоставлением налоговых вычетов по НДС, с незаконным возмещением НДС из бюджета, представлением «нулевых» балансов, неотражением финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, сокрытием факта финансово-хозяйственной деятельности, нарушением очередности платежей.
На эффективность деятельности Межрайонной ИФНС России № 13 существенное влияние оказывает и качество проведения налоговых проверок в части сбора доказательственной базы при выявлении налоговых нарушений, мотивированность принятия решений по результатам налогового контроля, а при возникновении налоговых споров – возможность их разрешения в досудебном порядке.
По выездным проверкам можно так же отметить, что на 1 работника отдела проведено в 2013 г. на 2,78% больше проверок, и так же доначислено за три года по данному виду проверок налогов на 2,84% больше.
Исследование контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 13 показало, что выездные проверки являются более результативным источником дополнительно начисленных сумм налогов, пени и налоговых санкций по сравнению с камеральными налоговыми проверками.
Но все же результативность контрольной работы остается не на лучшем уровне.
1.Рост доначислений налогов в ходе выездных проверок на 1 работника совсем незначителен, а в ходе камеральных произошло снижение доначислений.
2.Недостаточно внимания при проверках уделяется взаимодействию с другими органами. С участием ОВД было проведено 2 проверки в 2011 году, а в последующие годы сотрудники полиции к проверкам не привлекались.
3. Наблюдается снижение числа налогоплательщиков (юридических лиц) в 2013 году, что может дать возможность думать об уходе «в тень», об уклонении от уплаты налогов.
Исследование дает нам возможность разработать направления повышения эффективности работы данной налоговой инспекции.
Список литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.10.2014).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 06.10.2014).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.10.2014).
5. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.08.2014)
6. Постановление Правительства от 30.09.2004 г.№506 О налоговой службе России
7. Постановление Правительства РФ от 19 января 2005 г. N 30 "О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти"
8. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"
9. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
10. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"
11. Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"
12. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (с изменениями и дополнениями)
13. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"
14. Приказ ФТС России от 16 апреля 2012 г. N 699 "О реализации Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы"
15. Письмо ЦБ РФ N 169-Т, ФНС России N ММ-22-1/944@ от 15 декабря 2009 г. "Об усилении взаимодействия Банка России и ФНС России по вопросу поступления платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
16. Приказ Минфина России от 18 декабря 2013 г. N 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
17. Письмо ФНС России N ПА-4-2/2859@, ПФ России N ТМ-30-25/1769 от 22 декабря 2011 г. "О заключении соглашения между ФНС РФ и ПФ РФ"
18. Приказ ФНС России от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/62@ "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы"
19. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
20. Приказ ФНС России от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня"
21. Приказ от 27.08.2014 г. №ММВ-7-6/443 «@ «Об утверждении рекомендуемых форм и форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»
22. Приказ ФНС России от 25.12.2014 г. «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы »
23. Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N 103 "Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок"
24. Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом России и Федеральной налоговой службой от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3
25. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13 октября 2010 г. N ММВ-27-4/11.
26. Верстова, М. Е. Проблемы взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами в процессе совершенствования обязанностей по уплате налогов и сборов. – Электрон. текстовые дан. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». – Загл. с экрана.
27. Дадашев, А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. – М.: КноРус, 2011, 128 с.
28. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. ЮРАЙТ, 2014.
29. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование. Издательство Дашков и Ко, 2014
30. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: Монография .М.: «КОНТРАКТ», 2014
31. Ильин А.Ю.Налоговый контроль: тенденция эффективности и дальнейшего развития// «Финансовое право», 2014, N 7
32. Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения //Финансовое право, 2013, N 11
33. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Издательство Проспект, 2015.
34. Ефремова Т.А. Генезис налогового администрирования в России//Налоги и налогообложение. 2013. № 3. С. 205-216.
35. Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности // Вопросы экономических наук. – 2014. – № 1. – с. 58-59.
36. Киреенко А. П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития / А. П. Киреенко. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2004. — 241 с.
37. Кирина Л. С. Снижение налоговых рисков государства при регистрации фирм-од¬нодневок / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова, А. В. Александров // Экономика. Налоги. Право. — 2013. — № 4. — С. 87
38. Кондрашов И.Б., Карагодин А.В., Михайликов В.Л.Взаимодействие налоговых органов и полиции при осуществлении отдельных мероприятий налогового контроля // Вестник Белгородского юридического института МВД России. 2014. -№ 2-1.- С. 95-97.
39. Космынина Е.А Камеральная налоговая проверка // Налоговый вестник. – 2012. – № 4.
40. Маршавина Л. И. Налоги и налогообложение. Издательство ЮРАЙТ, 2014
41. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Издательство Омега-Л, 2015.
42. Майбуров И.И. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
43. Мешкова Д.А. Налоговый контроль: формы осуществления и результативность // Бухгалтер и закон. – 2011. –№ 6.
44. Мишустин М.В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования // Российский налоговый курьер. – 2010. – № 13-14.
45. Налоговый контроль и налоговое администрирование: вчера, сегодня, завтра. По материалам круглого стола 25 ноября 2013 г. в Мосгордуме // Налоги и налогообложение. 2013. N 10. С. 28.
46. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок. ЮРАЙТ, 2014.
47. Петрова, Н. А. МВД и ФНС продолжают взаимодействовать / Н. А. Петрова // Налоговая проверка.- № 1. - 2011.
48. Подоляко М.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля//УЭкС.-2011.№4
49. Савицкий С.И. Оценка эффективности выездных налоговых проверок // Российское предпринимательство. –2011. – № 5.
50. Соснаускене О.И., Снежинская М.В. Упрощенная система налогообложения. Практическое руководство. Издательство Омега-Л, 2014
51. . Софьин Н. А. Анализ результативности учетных и контрольных процедур нало¬говых органов / Н. А. Софьин // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 32 (335). — С. 60–64
52. Стаканов М.В. Международный опыт налогового взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов//Аудит и финансовый анализ. 2013. № 4. С. 29-33
53. Степченко Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практическое пособие / Е.М. Степченко. – М.: КНОРУС, 2010. – 384 с.
54. Суглобов А.С, Бобошко Н.К. Налоги и налогообложение. Издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2015
55. Технология работы в ЭОД. Вводная тема: Учебно-методическое пособие. М., 2011. С. 5.
56. Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России//Налоги, 2012, N 4
57. Чайковская Н.В. Налоговый анализ и оценка результативности проведения налогового контроля // Финансы. –2012. – №2. – С. 35-40.
58. Шестакова Е.В. Налоговые проверки от "А" до "Я". Издательство Феникс, 2014.
59. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ
60. www.nalog.ru –официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ
61. www.consultant.ru - справочно-правовая система «Консультант Плюс»
62. Отчетный доклад заместителя Главы Администрации Ковцевой И.П."Об исполнении бюджета городского округа Химки за 2014 год, а также основные итоги реализации проводимых Администрацией городского округа мероприятий в области финансовой, бюджетной и налоговой политики"// http://admhimki.ru/docs/
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00481