Налог на прибыль (на примере предприятия ООО Электрические сети и система )

0

ВВЕДЕНИЕ

Одной из самых развитых форм налогообложения предприятия есть налог на прибыль организаций, который имеет достаточно глубокую историю. Этот налог по своей сути является платой со стороны производственных субъектов за благоприятные условия ведения хозяйства, то есть, изымая часть доходов юридических лиц государство гарантирует им эффективное использование капитала, который остается в их распоряжении. Кроме того, налог на прибыль имеет особенно выраженный регулировочный характер.
На современном этапе развития система налогообложения прибыли организаций имеет достаточно большой круг нерешенных проблем и противоречий. Наиболее существенными являются проблемы определения базы налогообложения, достаточного количества льгот, эффективного механизма регулировочной функции, разрозненность систем бухгалтерского и налогового учета. Все эти проблемы усложняют контроль за налогообложением прибыли предприятия. Усовершенствование механизма уплаты налога на прибыль организаций было и остается одним из наиболее актуальных вопросов Налогового кодекса Российской Федерации.
Анализ последних исследований показал, что много внимания уделяется вопросам и выявлению недостатков налога на прибыль предприятия, в частности над этой проблемой работают Вылкова Е. С., Зрелов А. П., Иванова Н. В., Косарева Т. Е., Майбуров И. А., Максимова Т. Н., Манохина И. В. и другие. В работах этих ученых анализируется эффективность механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения Российской Федерации на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы относительно совершенствования системы налогов и собраний.
Однако не решенными остаются вопросы относительно равномерности налогообложения, оптимального механизма уплаты налога на прибыль. Данные вопросы еще не нашли достаточного освещения и остаются актуальными на сегодня.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических аспектов налога на прибыль, анализ механизма исчисления и уплаты налога на прибыль, разработка рекомендаций относительно совершенствования механизма, исчисления и уплаты налога на прибыль.
В соответствии с выдвинутой целью в работе поставлены следующие задачи, определившие ее внутреннюю логику и структуру:
- охарактеризовать экономическую природу прибыли, налога на прибыль;
- раскрыть место и роль налога на прибыль в Налоговой системе России;
- описать механизм, исчисления уплаты налога на прибыль;
- рассмотреть налогообложения в развитых странах;
- провести общую характеристику предприятия;
- проанализировать финансовое состояние предприятия;
- оценить состав и структуру доходов;
- проанализировать состав и структуру расходов предприятия;
- исследовать совершенствование законодательства по налогу на прибыль в России;
- предложить оптимизацию налоговой нагрузки предприятия.
Объект исследования - ООО «Электрические сети и системы».
Предмет исследования - финансовые отношения, которые возникают в процессе налогообложения прибыли предприятия.
Теоретической и методической основой исследования служили фундаментальные положения налоговой регуляции в условиях рынка. Исследование основывалось на соблюдении принципа системного подхода. В процессе выполнения работы использованы общенаучные и специальные методы познания: анализа и синтеза для детализации предмета исследования и соединение изучения его составляющих; расчетно-аналитический - для выполнения аналитических расчетов; сравнение - для сопоставления тенденций развития налогообложения в разных странах; экспертных оценок - для изучения взглядов научных работников на отдельные проблемы налогообложения, предсказания реакции плательщиков на законодательные и управленческие решения государства; экстраполяции - для обоснования возможностей использования в России зарубежного опыта налогообложения; логического обобщения - для обоснования подходов и предложений относительно модернизации инструментария налогообложения в России; графический и табличный - для обеспечения выполнения расчетной части исследования и представления его результатов.
Информационной базой работы служили труды российских и зарубежных научных работников, посвященные проблематике налога на прибыль организаций; законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы; бухгалтерская отчетность предприятия.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Первая глава выпускной квалификационной работы посвящена раскрытию теоретических аспектов налога на прибыль. Вторая глава выпускной квалификационной работы содержит анализ механизма исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «ЭСис». В третей главе выпускной квалификационной работы предложено совершенствование механизма уплаты налога на прибыль. В заключении сформулированы основные результаты исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования темы : "Налог на прибыль" по материалам предприятия ООО "Электрические сети и системы" автор пришел к следующим выводом :
а) Прибыль – это главная цель его предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния основателей предприятия. Характеризует этот рост размер текущего дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль. Налог на прибыль предприятий является весомым инструментом фискальной политики государства, который регламентирует порядок формирования и распределения, исключения части прибыли законодательное закрепленной категории плательщиков в централизованный фонд денежных ресурсов государства и составляет достаточно эффективную субстанцию для создания эффективной системы регуляции взаимоотношений субъектов ведения хозяйства с бюджетом и является неотъемлемым атрибутом регуляции и стимулирования инвестиционных процессов в стране.
б) Структура поступлений налога на прибыль организаций в бюджет соответствует отраслевой специализации регионов. Различный потенциал экономического развития отдельных отраслей реального сектора и сферы услуг объясняет неравномерность поступлений налога на прибыль организаций в территориальном разрезе и доказывает необходимость введения в существующий механизм налогообложения прибыли инструментов, выравнивающих отраслевую налоговую нагрузку.
в) Анализ зарубежного опыта по вопросу предоставления налоговых льгот позволяет сделать вывод, что основные инструменты стимулирования предпринимательской деятельности сконцентрированы именно в системе прибыльного налогообложения юридических лиц. Введение таких льгот приводит к снижению налоговой нагрузки на прибыль, которая в свою очередь предопределяет рост инвестиций.
г) В структуре ООО «Электрические сети и системы» существуют все необходимые подразделения монтажников и наладчиков, собственная испытательная лаборатория и другая техника для выполнения следующих видов работ: монтаж оборудования ТП, РП и ПС-35-100 кВ; пусконаладочные работы; общестроительные работы; подготовка документации для включения объектов электроснабжения и передачи заказчику в эксплуатацию.
д) Предприятие представляется финансово неустойчивым, существует тенденция к быстрому снижению многих финансовых показателей. Эффективность хозяйственной деятельности низкая.
е) Основным источником формирования общего дохода ООО «Электрические сети и системы» является доход от реализации продукции, который является определяющий в формировании финансовых результатов деятельности предприятия.
ж) Расходы ООО «Электрические сети и системы» превышают доходы в 2010 и в 2012 году. Предприятие не оплачивает налог на прибыль через убытки прошлых лет, так как чистая прибыль ООО «Электрические сети и системы» была получена только в 2011 году. Улучшить финансовое состояние предприятия позволит поиск резервов снижения себестоимости и увеличения объема выручки от реализации, товаров, работ и услуг.
За результатами анализа в выпускной квалификационной работе целесообразно :

а) Можно предложить следующие пути совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль:
1) ввести минимальный налог на прибыль организаций (около 4 % для новых предприятий);
2) сократить количество различий между налоговыми и бухгалтерскими учетными процедурами (например, оставить возможность предприятиям самим определять сроки признания расходов и доходов);
3) рассмотреть возможность предоставления права «сверхускоренной амортизации» для организаций, осуществляющих научную и инновационную деятельность (поскольку оборудование данных предприятий очень дорогое);
4) рассмотреть порядок откладывания уплаты налога (отсрочка уплаты налога на прибыль для новых предприятий).
Предложенные меры по совершенствованию налогового администрирования налога на прибыль будут способствовать укреплению доходной базы бюджетов всех уровней и повышению эффективности налога на прибыль организации как инструмента регулирования и стимулирования экономической активности.
Этот вариант имеет преимущества среди числа рассмотренных предложений, как с фискальной точки зрения, так и с учетом стимулирующего эффекта.
Схема налогообложения налога на прибыль, которая предлагается, будет действовать как микроэкономический регулятор и макроэкономический стабилизатор, а именно: влиять на увеличение прибыльности ведения хозяйства предприятий-плательщиков налога, общую эффективность экономики и, в то же время, действовать как корректирующий фискальный инструмент, который способствует стабильности налоговых бюджетных поступлений.
Система налогообложения ООО «Электрические сети и системы» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в 2010 году. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
б) при условии перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Электрические сети и системы» в 2014 году будет наблюдаться снижение величины налоговой нагрузки, как на выручку, так и на чистую прибыль. При этом данная налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в значительной степени уменьшает налоговую нагрузку при общей системе налогообложения, учета и отчетности, которая объясняется меньшинством базы налогообложения для предприятия при общей системе налогообложения.
в) средством уменьшения налога является принятие на работу инвалидов, которая обеспечит экономию на выплатах в 2014 году:
- пенсионный фонд Российской Федерации – 21 % (вместо 22 %);
- фонд социального страхования Российской Федерации – 2,4 % (вместо 2,9 %);
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3,7% (вместо 5,1 %).
Итого экономия 2,9 % от фонда заработной платы.
По данным 2012 года ФОП составил 25199 тыс. руб. Экономия составит 730,77 тыс. руб.
г) с целью уменьшения уровня облагаемой налогом прибыли можно:
- отображать в отчетности лишь расходы, которые были осуществлены;
- распределять расходную часть между составляющими предприятия (несколько дочерних предприятий);
- уменьшение базы налогообложения путем продажи неиспользуемого имущества.
Например, для ООО «Электрические сети и системы» является продажа недвижимого имущества, и тем самым уменьшение налога на имущество организаций.