Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
567294 |
| Дата создания |
2017 |
| Страниц |
88
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 18 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России 6
1.1. Понятие и сущность налогового контроля за физическими лицами в России 6
1.2. Историческое развитие налогового контроля за физическими лицами в России 17
1.3. Зарубежный опыт организации налогового контроля за физическими лицами 27
2. Организация и проведение налогового контроля за физическими лицами в России 38
2.1. Анализ формирования налоговых баз, осуществляемый налоговыми органами при взаимодействии с государственными органами 38
2.2. Практика проведения налоговых проверок физических лиц налоговыми органами 47
3. Совершенствование организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России 58
3.1. Тенденции развития налогового контроля за физическими лицами при проведении налоговых проверок 58
3.2. Возможности применения международного опыта организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России 69
Заключение 81
Список использованных источников 87
Фрагмент работы для ознакомления
1.1. Понятие и сущность налогового контроля за физическими лицами в России
В современном мире налоги и сборы – основной источник дохода федерального, регионального и местного бюджетов. Согласно 19 статье Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица и организации. В свою очередь физические лица – одни из главных действующих лиц в налоговых правоотношениях, а также одни из основных плательщиков налогов и сборов. Каждое физическое лицо старается уплатить налог в меньшей сумме, кто-то старается не уплачивать вовсе, прибегая к незаконным способам, а кто-то законно, пользуясь вычетами и льготами, предусмотренными в Налоговом кодексе РФ, уменьшает налоговую базу. Чтобы физическое лицо беспрекословно выполняло свои обязанности по передачи части своих доходов государству, существуют специально созданные органы, в задачу которых и входит контроль за ними.
...
1.2. Историческое развитие налогового контроля за физическими лицами в России
Становление и развитие налогового контроля за физическими лицами осуществлялось одновременно с развитием налоговой системы. Его функционирование неотделимо от развития государства и общества как целостное явление. Изучение истории государственного налогового контроля за физическими лицами и процесса формирования его законодательной базы необходимо рассматривать в неразрывной связи с этапами эволюции государственного финансового контроля. В анализируемом процессе отчетливо пролеживаются этапы, приведенные на рисунке 1.2.1.
Рис. 1.2.1. Этапы развитие налогового контроля за физическими лицами в России [27, с. 93]
Дореволюционные исследователи рассматривали становление появление государственного финансового контроля в России сквозь призму проблем финансового управления. Потребность в создании финансовых учреждений возникла с образованием и укреплением централизованного государства.
...
1.3. Зарубежный опыт организации налогового контроля за физическими лицами
Физические лица во многих экономически развитых государствах являются плательщиками налогов, доходы от которых составляют основную часть государственного бюджета. Спецификацию налогового контроля в таких странах нужно изучить, чтобы со стороны оценить работу налоговых органов, рассмотреть положительные и отрицательные стороны их деятельности.
В зарубежной юридической литературе понимание термина налоговый контроль отличается от нашего и рассматривается в широком и узком смыслах. Впрочем, как и у нас. Но если для нас налоговый контроль в широком смысле – это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса – от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности.
А в узком смысле – проведение налоговых проверок уполномоченными органами.
...
2.1. Анализ формирования налоговых баз, осуществляемый налоговыми органами при взаимодействии с государственными органами
Налоговая база является одним из элементов налогообложения. Статья 53 налогового кодекса РФ определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Другими словами, налоговая база – это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан уплатить налог.
Существуют два основных метода формирования налоговой базы: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, то есть те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.).
...
2.2. Практика проведения налоговых проверок физических лиц налоговыми органами
Налоговые проверки являются одними из самых часто применяемых и эффективных форм налогового контроля, к которым прибегают налоговые органы в процессе своей контрольной деятельности как за юридическими лицами, так и за физическими, так как именно в налоговых проверках лучше всего проявляются взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками. Налоговые проверки могут быть камеральными и выездными. Если в основу сравнения взять критерий эффективности, то выбор будет в пользу выездных налоговых проверок, так как при них имеется больше возможностей выявить нарушения и доначислить налоги, при этом при таких проверках можно дополнительно привлекать экспертов, переводчиков, свидетелей, понятых.
Налоговый контроль невозможен без постановки налогоплательщиков на налоговый учет.
...
3. Совершенствование организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России
3.1. Тенденции развития налогового контроля за физическими лицами при проведении налоговых проверок
Существующая налоговая система России нуждается в реформировании. Ежегодно государство издает новые законы, вводит поправки в законодательство, с целью устранений несовершенств в системе налогообложения. Постоянное совершенствование механизма взыскания задолженности налоговым органом позволяет повысить эффективность проведения проверок в ближайшем будущем, что в свою очередь будет способствовать улучшению экономического благополучия и финансовой безопасности государства.
Высокая мобильность, присущая физическим лицам, которые являются основными плательщиками налогов, приносящих немалую доходность в бюджетную систему Российской Федерации, требуют эффективной организации налогового контроля по ним.
...
3.2. Возможности применения международного опыта организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России
Налоговая система любой страны имеет свои недостатки и свои положительные стороны. В разных странах отличия присутствуют как в способах уплаты налогов, так и в видах налогов, не говоря уже о процентных ставках и методах контроля по уплате обязательных платежей. Но есть одно стремление, которое объединяет все страны до единого это тот факт, что каждая страна старается повысить эффективность работы налоговых органов, так как от этого напрямую зависят объемы поступлений в их бюджеты. В разных странах свои методы принуждения уплаты налогов, но все государства стремятся, чтобы взимание налоговых платежей было не только в интересах государства, но и не наносило тем самым большой урон по средствам налогоплательщиков.
...
Заключение
Подводя итог, можно сказать, что налоговый контроль, как одна из важнейших частей государственного контроля, выполняет немаловажную роль в развитии экономики страны, следовательно, требует беспрекословного выполнения налоговыми органами своих задач. Для достижения основной цели налогового контроля – поддержания на должном уровне налоговой дисциплины в стране, – должно быть четко соблюдено взаимодействие между элементами налогового контроля; при этом действия налоговых органов должны совершаться в рамках соблюдения прав и обязанностей налогоплательщиков-физических лиц. Стоит также отметить, что в России система налогового контроля, как и вся налоговая система, не отличается совершенством, поэтому до сих пор претерпевает различные изменения, преобразовываясь вместе со всей политики российского государства.
В России до сих пор идет процесс совершенствования налогового контроля, в том числе и отдельно по налогоплательщикам-физическим лицам.
...
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ (ред. от 26.12.2016). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.02.17 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 13.12.2016). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.02.17 г.
3. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21.03.1991 г., № 943-1 (ред. от 02.04.2016). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 29.01.17 г.
4. Афанасьев В.Г. Человек. Общество, управление, информация. Опыт системного подхода. - М.: Либроком, 2013. - 208 с.
5. Безруков Г.Г., Козырев А.В. Сущность налогов и налогового контроля // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2016. - № 1. – С. 47-52.
6. Грищенко А.В. Роль налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе реформирования системы // Некоммерческие организации в России. - 2016. - № 2. - С.24-30.
7. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: монография. - М.: КОНТРАКТ, 2014. - 112 с.
8. Зверева Т.В. Налоговый контроль предпринимателей, выступающих в роли налоговых агентов при исчислении и уплате НДФЛ // Экономика. Налоги. Право. – 2016. - № 1. – С. 134-138.
9. Зиятдинов А.Ф. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Актуальные проблемы экономики и права. – 2016. - № 3. – С. 63-67.
10. Изотова О.И. Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства: дис. … канд. эконом. наук. М., 2014. - 150 с.
11. Ильин А.Ю. Горизонтальный мониторинг - новый метод в системе налогового контроля // Финансовое право. - 2014. - № 10. - С. 14-15.
12. Кашин В.А. О налогообложении доходов граждан // Финансы. - 2012. - № 8. - С. 40-44.
13. Королева Т.Н. Формы налогового контроля // Актуальные проблемы современной науки. - 2016. - № 6. - С.101-107.
14. Коршунова М.В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля // Финансы. - 2016. - № 10. - С.34-39.
15. Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Финансы и кредит. - 2016. - № 5. - С.69-73.
16. Кузьменко В.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 186 с.
17. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2014. – 381 с.
18. Курбатов Т.Ю. О формах и методах налогового контроля // Финансовое право. - 2016. - № 4. - С.46-48.
19. Курбатов Т.Ю. Правовые формы и методы налогового контроля: дис. … канд. юрид. наук. М., 2016. - 231 с.
20. Лакунина М.А. Характеристика правового статуса налогового агента и мероприятия налогового контроля по НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами // Вестник ВГНА Минфина России. – 2016. - № 3. – С. 15-21.
21. Лукашевская С.Ю. Законность проведения выездной налоговой проверки в отношении физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность // Вестник Удмуртского университета. – 2016.- № 2-4. – С. 140-143.
22. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М: БЕК, 2014. – 342 с.
23. Мамиек Л.А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля // Экономическая наука и практика: материалы III международной научной конференции (г. Чита, апрель 2016 г.). - Чита: Молодой ученый, 2016. - С. 161-165.
24. Майбурова И.А. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 519 с.
25. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоги и налогообложение. Палитра современных технологий. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 375 с.
26. Малис Н.И., Горский И.В., Анисимов С.А. Теория и практика налогообложения: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 432 с.
27. Мусаелян А.К., Зубкова М.Б. Генезис системы государственного налогового контроля в РФ // Новые технологии. – 2016. - № 2. – С. 92-98.
28. Мухина Е.Р. Налоговый контроль: понятие, функции, цели, принципы // APRIORI. Серия: Гуманитарные науки. – 2016. - № 2. – С. 1-5.
29. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КноРус, 2014. – 408 с.
30. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Юрайт, 2013. – 357 с.
31. Немыкина Д.А. Проблемы администрирования НДФЛ // Материалы V Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» (15 февраля – 31 марта 2013 года), 2016.
32. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. - М.: АСТ, 2014. - 736 с.
33. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 186 с.
34. Павлова Л.П. Налоговый контроль // Налоги. - 2016. - № 6. - С. 3-8.
35. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015. – 272 с.
36. Поляков А.А. Соотношение понятий контроля и надзора в России // Наука, техника и образование. – 2016. - № 5. – С. 111-115.
37. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2016. - 368 с.
38. Расулов И.Г. Налоговый контроль как особая форма деятельности налоговых органов // Финансовое право. - 2016. - № 7. - C. 25-29.
39. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2014. - 294 с.
40. Смирнова Е.Е. Выездные налоговые проверки по уплате НДФЛ. Региональные аспекты выявления схем уклонения от налогообложения // Финансовая газета. – 2016. - № 26. – С. 12.
41. Удалов Р.В. Тенденции и перспективы развития налогового контроля в России // Управление экономическими системами. – 2016. - № 44. – С. 1-11.
42. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2013. – 290 с.
43. Чечеткин В.Д. Контроль - объективная категория материального мира // Финансовый контроль. - 2002. - № 6.
44. Шешукова Т.Г. Развитее налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. – 2016. - № 3. – С. 122-128.
45. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 375 с.
46. Яковлева Е.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - СПб, 2013. – 361 с.
47. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: Отчет о декларировании доходов физическими лицами (по форме № 1-ДДК). - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2017. – Режим доступа: www.nalog.ru.
48. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) (по форме № 2-НК). - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2017. – Режим доступа: www.nalog.ru.
49. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (по форме № 1-НМ). - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2017. – Режим доступа: www.nalog.ru.
50. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (по форме № 5-МН). - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2017. – Режим доступа: www.nalog.ru.
51. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу (по форме № 5-ТН). - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2017. – Режим доступа: www.nalog.ru.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00359