Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ЗАО Фортэкс

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I: ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ 7
1.1. Состав и виды дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2. Бухгалтерский учет движения дебиторской и кредиторской задолженности 15
1.3. Сущность и правила оценки в учете задолженности со стороны покупателей и перед поставщиками 21
1.4. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в международной практике 25
ГЛАВА II: АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. УЧЕТ ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗАО «ФОРТЭКС» 31
2.1. Краткая характеристика предприятия. Оценка финансовой устойчивости ЗАО«Фортэкс» 31
2.2. Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Фортэкс» 44
2.3. Анализ движения кредиторской задолженности ЗАО«Фортэкс» 54
2.4.Учет дебиторский и кредиторской задолженности на примере ЗАО»Фортэкс» 61
ГЛАВА III: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В УЧЕТЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 72
3.1. Совершенствования учета расчетов с дебиторами ЗАО«Фортэкс» 72
3.2. Совершенствование учета расчетов с кредиторами ЗАО«Фортэкс» 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 93

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования в России у предприятий существенно увеличилось число партнеров и контрагентов – кредиторов и дебиторов, субъективные и объективные факторы усложнили порядок оценки, контроля, учета и отражения в отчетности кредиторской и дебиторской задолженности, налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности стало более сложным.
Кредиторская и дебиторская задолженности являются важными факторами и показателями финансово-хозяйственной деятельности и экономической стабильности предприятия. Учет, контроль и анализ кредиторской и дебиторской задолженностей в первую очередь направлены на обеспечение стабильности финансового положения предприятия.
Дебиторская задолженность, отвлекает денежные средства из оборота предприятия-кредитора, позволяет дебиторам использование чужих средств, препятствует кредитору использовать свои средства на собственные цели, что оказывает отрицательное влияние на текущее финансовое состояние кредитующей организации. Экономическая целесообразность расходов предприятия-кредитора требует максимального сокращения сроков взыскания дебиторской задолженности с контрагентов-дебиторов.
Кредиторская задолженность в отличие от дебиторской задолженности в некоторой степени полезна для организации-дебитора. Кредиторская задолженность предоставляет возможность предприятию получить во временное пользование финансовые средства контрагентов-кредиторов. Грамотное управление кредиторской задолженностью и ее анализ чрезвычайно важны для каждого хозяйствующего экономического субъекта, ведь кредиторская задолженность составляет долю текущих пассивов организации, любые ее изменения отражаются на динамике финансовых показателей предприятия и его платежеспособности.
Размеры и период оборота задолженностей оказывают существенное влияние на финансовые показатели предприятия. С целью управления кредиторской и дебиторской задолженностями необходимо их постоянно контролировать и анализировать.
Наблюдение за динамикой кредиторской и дебиторской задолженностей организации позволяет определить правильность выбранных предприятием договорных условий, его расчетной политики с покупателями и поставщиками, текущих и плановых потребностей в денежных средствах, уровня платежеспособности организации, разработать рекомендации по улучшению экономической эффективности деятельности предприятия.
В каждом предприятии возникает необходимость контроля расчетов с кредиторами и дебиторами, также перспективной для развития компании является задача оптимизации задолженностей.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение базовых основ учета, анализа и управления кредиторской и дебиторской задолженностями в хозяйствующем субъекте и разработка предложений по совершенствованию механизма управления задолженностями.
Для достижения поставленной цели в работы рассмотрены и решены следующие задачи:
1) изучена нормативная и научно-экономическая информация по вопросам учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностями;
2) проанализированы финансово-экономические условия и дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования;
3) проведена оценка управления кредиторской и дебиторской задолженностями объектом исследования, изучены состав дебиторов и действующие правила учета задолженностей на предприятии;
4) обобщены выводы и по результатам исследования разработаны рекомендации и предложения, направленные на совершенствование учета расчетов с контрагентами предприятия и процессов управления задолженностями.
Для решения задач выпускной квалификационной работы изучены вопросы по работе с программным обеспечением, таким как:
- 1С «Предприятие» Комплексная конфигурация, версия 7.7 – для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Программный комплекс «Подготовка документов ПУ страхователями» (ПК «ПЕРС») – используемая для ввода и расчета страховых взносов для предоставления в Пенсионный фонд РФ.
- Программное средство «Налогоплательщик» - для подготовки сведений о доходах физических лиц за 2017 год по форме 2-НДФЛ.
- «СБиС++ Электронная отчетность» - для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности.
- Правовая система «Консультант+».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает Закрытое акционерное общество «Фортэкс» (ЗАО «Фортэкс»), г.Санкт-Петербург.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является процесс управления кредиторской и дебиторской задолженностями предприятия, важными составляющими процесса управления задолженностями прежде всего являются их учет и анализ.
Теоретическую и методологическую основу выпускной квалификационной работы составили труды российских авторов по вопросам управления задолженностями предприятий, законодательные и другие нормативные акты Российской Федерации, устанавливающие регламент ведения финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили: первичная документация объекта исследования, договоры подряда и поставки с контрагентами, годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2014 - 2014 годы, а так же бухгалтерская отчетноссть за первый квартал 2017 года, принятое объектом исследования положение о работе с дебиторской задолженностью.
В выпускной квалификационной работе использованы методы экономического анализа и научного исследования: монографический, сравнительный, экономико-статистический, вертикальный и горизонтальный анализы и другие.
Предложенные в выпускной квалификационной работе рекомендации для условий договоров и их исполнения, по оформлению расчетных операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности, позволят повысить учетные функции системы расчетов с кредиторами и дебиторами и предотвратить негативные последствия по этим операциям.
Неустойчивое финансовое состояние и неплатежеспособность многих предприятий в условиях современной рыночной экономики приводят к существенному увеличению рисков неплатежей при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Предприятие по разным причинам может испытывать временные трудности или недостаток денежных средств, в этом случае, оно вынуждено прибегнуть к привлеченным источникам или отсрочке платежа (коммерческий кредит).
Современные экономические условия подняли самостоятельность компаний, но повысили и их ответственность: юридическую, экономическую, кадровую и другие. Ответственность значительно увеличивает роль взвешенного и разумного использования кредиторской и дебиторской задолженности, являющихся показателями, сопровождающими систему расчётов предприятий.
Все вышеизложенное представляет и подтверждает актуальность выбранной темы данной выпускной квалификационной работы. Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях нестабильности экономической ситуации и в России, и в мире для всех без исключения хозяйствующих субъектов вопросы эффективного и грамотного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, их учета, контроля и анализа стали чрезвычайно важны и требуют грамотного подхода.
 

ГЛАВА I: ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ

1.1. Состав и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц, например, задолженность перед исполнителями (подрядчиками) или поставщиками за оказанные услуги или поставленные товары.
Прекращается кредиторская задолженность исполнением обязательства (в том числе взаимозачетом), а также списанием как невостребованной.
Состав кредиторской задолженности предприятия:
- перед подрядчиками и поставщиками (состояние остатка по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
- перед персоналом организации (состояние остатка по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
- перед бюджетом (состояние остатка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- перед государственными внебюджетными фондами (состояние остатка по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
- по полученным займам и кредитам (состояние остатка по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»);
- перед другими кредиторами (состояние остатка по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).
Размеры этой задолженности формируются под