Налог на доходы физических лиц

Основной задачей исследования данной выпускной квалификационной работы является изучение налогообложения налога на доход физических лиц и совершенствования порядка декларирования доходов граждан. Сложность этой задачи состоит в том, что на данном этапе развития налоговой системы Российской Федерации существует большое количество нормативных документов и подзаконных актов, инструкций, в процессе практического применения которых возникают частые несоответствия и разночтения.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование вопросов теории и практики налогообложения доходов физических лиц и его декларирование в России и за рубежом, разработка предложений по развитию декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Для реализации поставленной цели были определены при исследовании следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность налога на доходы физических лиц;

- изучить особенности исчисления налога на доходы физических лиц и его декларирование в Российской Федерации;

5

- проанализировать практику налогообложения доходов физических лиц и декларирования в Российской Федерации;

- изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и декларирования, определить возможности его применения в Российской Федерации;

- рассмотреть пути развития декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

Информационной базой исследования послужили нормативные акты Российской Федерации, материалы периодических изданий, а также официальные статистические данные из сайта Федеральной налоговой службы России.

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ....................................................................................................................................... 6

1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц ........................ 6

1.2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц и его декларирования в Российской Федерации ............................................................. 16

1.3 Зарубежная практика налогообложения на доходы физических лиц и его декларирования ......................................................................................................... 24

2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ДЕКЛАРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ..................................... 36

2.1. Анализ поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации .............................................................................. 36

2.2. Анализ декларирования налога на доходы физических лиц ......................... 45

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ............................. 57

3.1. Зарубежный опыт налогообложения и декларирования доходов физических лиц и возможности использования его в России ................................................... 57

3.2. Перспективы развития налогообложения и декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации ................................................ 66

Заключение ................................................................................................................ 76

Список использованных источников ...................................................................... 80