Анализ налоговой и парафискальной нагрузки на предприятии

ВВЕДЕНИЕ
Сущность налогов проявляется через две главные функции: фискальная и
стимулирующая. Налоги носят принудительный характер, они являются главным орудием
в руках государства при проведении экономической политики. Посредством повышения
или понижения налоговой нагрузки на соответствующие отрасли, виды деятельности,
государство регулирует поведение экономических субъектов, побуждая или препятствуя в
осуществлении определенной деятельности.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, порядок
их введения, изменения, отмены образуют организованную и постоянно
функционирующую на территории Российской Федерации налоговую систему. Налоговая
система непрерывно адаптируется к современным условиям и характеризует уровень
государственного и экономического развития страны. Налоговая система призвана
распределить налоговое бремя в соответствии с принципами эффективности и
справедливости, сложность поддержания этого баланса приводит к изъянам в налоговой
системе государства и чрезмерной налоговой нагрузке на отдельные группы
налогоплательщиков. Налоговая система в период формирования рынка регулирует
рыночные отношения, отношения связанные с финансово-кредитной системой.
Разработанные государством механизмы налоговой политики являются основой в
деятельности по воздействию и предотвращению негативных тенденций в экономике.
Результативность экономической деятельности является отражением эффективной
системы налогообложения. «Налоговая система должна сбалансировать интересы всех
участников налоговых отношений, что позволит реализовать компромиссное сочетание
социальной справедливости и эффективности, будет способствовать созданию
гармоничной и цивилизованной налоговой системы».1
В настоящее время, тема распределения налогового бремени в обществе особенно
актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой
системы любого государства – как с развитой экономикой, так и находящегося в
переходном периоде.
Оптимальная налоговая нагрузка – есть показатель эффективности взаимодействия
хозяйствующего субъекта и государства, где государство пополняет бюджет в целях
обеспечения условий функционирования экономики, охраны экономического
пространства, а также стимулирует хозяйствующий субъект к развитию производства, определенных отраслей экономики. Установление оптимального уровня налогообложения
способствует росту экономической активности субъектов, улучшает условия для
инвестирования, растет ВВП в стране и качество жизни населения.
Цель исследования: изучение методического подхода к показателям налоговой
нагрузки, позволяющего принимать эффективные управленческие решения в целях
улучшения финансового состояния организации.
Для достижения цели сформулированы следующие задачи:
1. Исследовать понятие, сущность налоговой нагрузки, теоретические аспекты,
ее влияние на функции предприятия.
2. Раскрыть способы и подходы к исчислению налоговой нагрузки.
3. Изучить организационно-правовую характеристику объекта исследования,
выявить показатели, подлежащие анализу.
4. Рассмотреть особенности ведения налогового учета и регулирования налоговой
нагрузки на предприятии ОАО «ККЗ МПО».
5. Определить факторы, влияющие на снижение налоговой нагрузки, расчет
оптимальной налогового бремени предприятия ОАО «ККЗ МПО».
6. В соответствии с методиками провести анализ налоговой нагрузки ОАО «ККЗ
МПО».
7. разобрать влияние налоговых и неналоговых платежей на финансовые
результаты исследуемой организации и сформулировать рекомендации по оптимизации
налоговой политики.
Объект исследования: система управления финансами организации ОАО «ККЗ
МПО».
Предмет исследования: методы оценки налоговой и парафискальной нагрузки на
предприятии ОАО «ККЗ МПО».
Так, каждая из трех глав основной части дипломной работы отражает
теоретическую, аналитическую и рекомендательную направленность.
1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижения
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки
Понятие налоговой нагрузки используется в целях определения воздействия
налогового бремени на финансовое состояние организации. Следует разграничивать
понятия налогового бремени и налоговой нагрузки. Налоговое бремя характеризует
отношения между экономическими субъектами и государством по поводу исполнения
налоговых обязательств, также налоговое бремя рассматривается с точки зрения
количественной оценки, как потенциально допустимое влияние государства на экономику
страны с помощью налогового механизма. Налоговая нагрузка есть показатель уровня
данного воздействия. Показатель налоговой нагрузки подразделяется на абсолютный и
относительный. Абсолютный отражает совокупность уплачиваемых налогов и сборов, а
относительный это отношение абсолютной налоговой нагрузки к показателю –
соизмерителю.
Налоговое бремя возможно исследовать в зависимости от территориального
аспекта и субъекта исполнения налоговых обязательств:
1. Налоговое бремя на макроуровне:
 общегосударственный уровень;
 территориальный уровень;
2. Налоговое бремя на микроуровне:
 уровень организации, учреждения;
 уровень физического лица.
Данные показателя налоговой нагрузки на макроуровне необходимы в целях
проведения эффективной налоговой политики и оценки ее эффективности, контроля
налоговых поступлений, получения прогнозных оценок доходов бюджета, проведения
сбалансированной региональной политики, контроля условий развития хозяйствующего
субъекта. На практике расчет показателя налоговой нагрузки осуществляется
государственными органами, такими как: Министерство финансов Российской Федерации
и Федеральной службой государственной статистики Российской Федерации. В расчете
используется отношение совокупности поступивших во все уровни бюджетной системы и
ВВП страны. Налоговая нагрузка на экономику в целом рассчитывается как отношение
всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту.
Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределенной
с помощью налогов, а также налогоспособности экономики в целом. Оптимальный показатель налоговой нагрузки характеризует сбалансированность налоговой и
бюджетной системы страны. В свою очередь, результативность налоговой системы
проявляется в стимулирующем воздействии ее элементов на налогоплательщика.
Снижение налоговой нагрузки используется государством в целях поддержки отдельных
видов деятельности и отраслей экономики. Следовательно, для принятия верных решений
в этом направлении, необходимо также учитывать межрегиональные особенности в
структуре валовой региональной продукта, отраслевой принадлежности региона, различии
законодательной основы регионов.
Рассмотрим основные показатели, характеризующие налоговую нагрузку на
макроуровне в российской и зарубежной практике:

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижения 5
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки 5
1.2 Применение налоговой нагрузки в управлении финансовым состоянием организации
11
1.3 Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки 14
2. Методические подходы к исчислению налоговой нагрузки 18
2.1 Методика департамента налоговой политики Министерства Финансов 18
2.2 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой 19
2.3 Методика М.И. Литвина 20
2.4 Методика М.Н. Крейниной 21
2.5. Методика Е. А. Кировой 23
2.6. Методика Т. К. Островенко 25
3. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО «ККЗ МПО» 28
3.1 Характеристика деятельности организации ОАО «ККЗ МПО» 28
3.2 Анализ структуры налоговых и неналоговых платежей ОАО «ККЗ МПО». 33
3.3 Анализ налоговой и парафискальной нагрузки «ОАО ККЗ МПО» 41
3.4 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ОАО «ККЗ МПО» 44
Заключение 54
Список использованной литературы 56