Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

Содержание I Значение и и сточники информации для анализа хозяйственной деятельности предприят ия II Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС» 1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой прод укции 1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структ уре 1.2 Анализ качества продукции 1.3 Анализ ритмичности производства 2 Влияние различных факторов на прирост товарной продукции 2.1 Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции 2.2 Влияние использования материальных ресурсов 2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции 3 Анализ себестоимости продукции 3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости 3.2 Анализ затрат на сырье и материалы 3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды 3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих 4 Анализ финансовых резуль татов деятельности предприя тия 4.1 Анализ прибыли 4.2 Анализ рентабельности продукции 5 Анализ финансового состояния предприятия 5.1 Уплотнительный баланс - нетто 5.2 Изменение имущественного положения предприятия 5.3 Изменение производственного потенциала предприятия 5.4 Анализ ликвидности 5.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия 5.6 Анализ деловой активности предприятия Бухгалтерский баланс 6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению д еятельности предприятия Список используемой литературы I Знач ение и источники информации для анализа хозяйственной де ятельности предприятия Анализ хозя йственной деятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовой деятельности предприятия и аудита. Практически все у частники рынка используют методы анализа хозяйственной деятельности д ля принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности к апитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесто ры анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по за ймам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финан совой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетнос ть, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономик е базируется на обобщении данных финансового учета и является информац ионным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнера ми - пользователями информации о деятельности предприятия. Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предпри ятия, кредиторы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые ор ганы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучае т информацию исходя из своих интересов. Следует отметить, что только рук оводство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого ана лиза, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анали за, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности пре дприятия, но должны по договору защищать первую группу пользователей от четности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассо циации, профсоюзы. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывае т недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производстве нного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового ана лиза. Методика анализа хозяйственной деятельности состоит из нескольких взаимосвязанных блоков: 1. анализа производственной де ятельности предприятия и выпускаемой продукции ; 2. анализа влияния различных факторов на прирост то варной продукции ; 3. анализа себестоимости продукции; 4. анализа финансовых результатов деятельности пре дприятия; 5. анализа финансового состояния предприятия. Основным источником информации для анализа финан сового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годов ой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ ф инансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником да нных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых ре зультатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). I I А нализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС» ЗАО «СНХРС» - ЗАО «СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» - предприятие, занявшее свою нишу на рынке услуг г. Стерлитамака. Предприятие реорганизовано в 2003 году. ЗАО «СН ХРС» производит строительно-монтажные работы на заводах химической и н ефтехимической промышленности, ведет строительство зданий и сооружени й (в том числе и под «ключ»), выполняет земляные работы и ведет прокладку п одземных/наземных теплотрасс, изготавливает изделия из дерева и металл а, реализует строительные ра створы (разновидности цементного и песчаного), сдает в аренду технику и п роизводственные площади. 1 Анализ производственной деятельности предприя тия и выпускаемой продукции 1 .1 Анализ выполнения плана по номен клатуре (ассортименту) и структуре Для анализа возьмем такие виды работ, как: А – монтаж металлоконструкций ; Б – реализация раствора; В – изготовление изделий из дерева и металла. Таблица 1 . Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре Изделия План Отчет Выполнение плана % Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тонны Отклонение по стру ктуре, % тонны % тонны % А 24700 43,71 23500 38,78 95,14 23500 -4,95 Б 14400 25,49 13200 21,78 91,67 13200 -3,71 В 17400 30,80 23900 39,44 137,36 17400 +8,64 Итого 56500 100 60600 100 107,26 54100 - Оценку выполнения плана по ассортименту произвел и тремя способами: 1) по способу наименьшего процента – 91,67 %; 2) по удельному весу в общем перечн е наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции – 1/3Ч100% = 33,33%; 3) с помощью среднего процента (отношение общего фактическо го выпуска продукции в пределах плана к общему плановому выпуску продук ции) – 5410 0/56500Ч100% = 95,75%. Для большей наглядности выполнения плана по ассортименту можно изобразить графиче ски (рис. 1). А Б В Изделия Рис. 1. Выпо лнение плана по ассортименту продукции Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводи т к изменению ее структуры (рис. 2). Вывод . Из таблицы 1 видно, что в целом по предприятию план по товарной продукции перевыполн ен на 7,26% (107.26%-100%). Однако, по номенклатуре, план недовыполнен на 4,25% (54100 Ч100% / 56500 – 100%), так как по монтажу металлоконструкций пл ан был недовыполнен на 1200 тонн (23500 – 24700) , по реализации б етонной смеси план также недовыполнен на 1200 тонн (13200 – 14400). Невыполнение плана по номенклатуре приводит к стр уктурным сдвигам в составе продукции. По сравнению с планом, доли по монт ажу металлоконструкций и реализации раствора в общем объеме товарной п родукции снизились на 4,93% и 3,71% соответственно. Но в то же время увеличиваетс я изготовление ( и реализация) изделий из дерева и металла на 8,64%. Сдвиги в структуре оказывают влияние на размере выполнения плана по вып уску продукции (работ, услуг), себестоимости, прибыли. Поэтому необходимо тщательно изучить изменения в составе предлагаемых предприятием работ , услуг, продукции и выявить их причины. 1.2 Анализ качества продукции Любое изде лие должно иметь сертификат качества продукции или гарантийный талон, н а выполненные работы устанавливаются (договором подряда) сроки службы о бъекта договора. На примере сертификации качества продукции рассмотрим влияние данного фактора на объем реализации. Таблица 2 . Анализ качества пр одукции Выработка продукции Единица измерения План От чет Отношение Абсолютное % Всего продукции т н 56500 60600 4100 7,26 Продукция с сертификатом качества тн 24700 23500 -1200 4,86 Удельный вес % 43,71 38,78 -4,93 - Изменение удельного веса продукции, имеющей сертификат каче ства, изображено в виде круговой диаграммы (рис. 3). ПЛАН ОТЧЕТ Р - продукц ия с сертификатом качества - продукция, не имеющая сертификат качества Рис. 3. Анализ качества продукции Вывод . Результат ы анализа по таблице 2 показывают, что удельный вес реализуемой продукци и, имеющей сертификат качества, уменьшился по сравнению с планом реализа ции на 4,93%. Кроме того, 61,22% (100 %– 38,78%)продукции вообще не имеет сертификата качес тва. Это означает, что на предприятии ЗАО «СНХРС» необходимо провести зн ачительную работу по сертификации изготавливаем ой продукции. 1.3 Анализ ритмичности произво дства Таблица 3 . Анализ ритмичности производства Декада Выпуск продукции Удельный вес, % Выполне ние плана, коэффициент Объем продукции, зачисленной в выполнение плана по ритмичности, тонн План Отчет План Отчет Первая 1570 1430 33,84 31,44 0,9108 1430 Вторая 1570 1620 33,84 35,60 1,0318 1570 Третья 1500 1500 32,32 32,96 1,0000 1500 Итого за март 4640 4550 100 100 2,9426 4500 Коэффицие нт ритмичности : К р = 4500 / 4640 = 0,9698 Коэффициент аритмичности: К ар = (1 – 0,9108) + (1,0318 – 1) + (1 – 1) =0,121 Методы подсчета упущенных возможностей предприят ия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой: 1) разность между плановы м и зачтенным выпуском продукции: 4640 – 4500 = 140 (т онн); 2) разность между фактическ им и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего ср еднедекадного объема производства: 1620 Ч 3 – 4550 = 310 (тонн); 3) разность между наиболь шим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции, умноженным на фа ктическое количество декад в анализируемом периоде: (1620 – 1430) Ч 3 = 570 ( тонн). График ритмичности производства изображен на рис. 4. Рис. 4. График ритмичности производства Вывод. Согласно данным таблицы 3, в первой декаде процент выполнения плана составляет 91,08%, во второй декаде 103,18%, а в третьей 100%. Таким образом, предприятию необходимо выявить и устранить причины нару шения плана производства и реализации продукции в первой декаде, где план недовыполнен на 140 тонн (1570-1430) и коэффициент ритмично сти составил 0,9698. Вывод по разделу 1. В целом на предприятии план по товарной продукци и и услугам перевыполнен, но произошли структурные сдвиги по ассортимен ту продукции (таблица 1). Уменьшился удельный вес продукции, имеющий сертификат качества (таблиц а 2). Из-за неравномерного выполнения плана по выпуску продукции и производс тву работ и услуг, коэффициент ритмичности составил 0,9698, т.е. произошла ари тмичность работы (таблица 3). 2 Влияние различных факторов на прирост товарной продукции 2.1 Влияние использования основных фондов (ОФ) на пр ирост товарной продукции Таблица 4. Влияние использования основных фондов на прирос т товарной продукции № пп Показатель Е д. изм. План Отчет Отношение абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднегодовая стоимость осн овных производственных фондов (ОПФ) тыс. руб. 83450 82950 -500 -0,60 3. Фондоотдача (ФО) т н /т.руб. 0,677052 0,730560 +0,053508 +7,90 1) Экономия основных ф ондов: Э оф = ОПФ п Ч К вып – ОПФ ф , где (1) ОПФ п , ф – соответственно плановая и фактическая среднегодовая стоимость основных производственных фонд ов; К вып – коэффициент прироста объема производства; К вып = 60600 / 56500 = 1,072566, Э оф = 83450 Ч 1,072566 = 89505,6327; экономия ОПФ составит: 89505,6327 – 82950 = 6555,6327 (тыс. руб.) Положительный результат свидетельствует об экономии осн овных фондов за 2005 год в размере 6555,6327 тыс. рублей. 2) Фондоотдачу рассчитаем по формуле: ФО = ВП / ОПФ (2) Плановая фондоотдача ФО п = 56500 / 83450 = 0,677052, Фактическая фондоотдача ФО ф = 60600 / 82950 = 0,730560 Вывод. Как видно из таблицы 4, выпуск продукции увеличился на 7,26%, однако, среднегодовая стои мость основных производственных фондов снизилась на 0,60%, что свидетельст вует об эффективном использовании основных фондов, это также подтвержд ает рост уровня фондоотдачи. Факторная модель принимает вид: ВП = ОПФ Ч ФО. Расчет вли яния использования основных фондов предприятия на прирост товарной пр одукции вы полним методом абсолютных разниц. Снижение стоимости основных производственных фон дов приводит к снижению выпуска продукции: Д ВП ОПФ = ( ОПФ ф – ОПФ п ) Ч ФО п (3) Д ВП О ПФ = (82950 – 83450) Ч 0,677052 = - 338,526 Увеличение фондоотдачи повысило выпуск продукции : Д ВП ФО = ОПФ ф Ч ( ФО ф – ФО п ) (4) Д ВП Ф О = 82950 Ч (0,730560 – 0,677052) = 4438,4886 Балансовая увязка: ВП ф – ВП п = Д ВП ОПФ + Д ВП ФО 60600 – 56500 = - 338,526 + 4438,4886 4100 = 4099,96 Погрешность в размере 0,04 тонны произошла в результате округления показа телей фондоотдачи. Итак, сниж ение среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьш ило выпуск продукции на 4100 тонн, но, вместе с тем, увеличение фондоотдачи ведет за собой рост выпуска продукции на 4438 тонны. Таким образом, на прирост выпуска продукции оказыв ает влияние качественный фактор – увеличение фондоотдачи. 2.2 Влияние использования материальных ресурсов Коэффициент использования темпов роста объема пр оизводства: К С = Т ВП / Т МЗ , где (5) Т ВП - темп роста выпуска продукции, % Т ВП = 60600 Ч 100% / 56500 = 107,2566; Т МЗ – темп роста материальных затрат, % Т МЗ = 62740 Ч 100% / 61350 = 102,26 К С = 107,2566 / 102,26 = 1,0488 Так как К С > 1, то это свидетель ствует о том, что рост объема производства опережает рост материальных з атрат. Экономия материальных затрат: Э МЗ = МЗ П Ч К ВП - М З Ф , где (6) МЗ П , МЗ Ф - сумма матери альных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде; К ВП – индекс объема производства , К ВП = 1,072566 Э МЗ = 61350 Ч 1,072566 – 62740 = 3061,9241 Положительный результат свидетельствует об экон омии материальных затрат в количестве 3061,9241 тонны. Таблица 5. Влияние использов ания материальных затрат на прирост товарной продукции № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонени я абсолютное % Выпуск прод укции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Переработано с ырья (МЗ) тн 61350 62740 +1390 +2,26 3. Расход сырья на единицу (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 -4,65 Расход сырья на единицу (материалоемкость) опреде ляем по формуле: МЕ = МЗ / ВП (7) Плановая материалоемкость: МЕ П = 61350 / 56500 = 1,085840; Фактическая материалоемкость: МЕ Ф = 62740 / 60600 = 1,035313 Расчеты, приведенные в таблице 5 показывают, что рост выпуска продукции (+7,26%) опережает увеличение объема переработанного сырья (+2,26%), а, значит, сниж ает расход сырья на единицу продукции. Факторная модель имеет вид: ВП = МЗ /МЕ Расчет влияния использования материальных ресурсов на прирост товарно й продукции произвели методом цепных подсчетов. Сверхплановая переработка сырья увеличила выпуск продукции: Д ВП МЗ = МЗ Ф / МЕ П – МЗ П / МЕ П (8) Д ВП МЗ = 62740 / 1,085840 – 61350 / 1,085840 = 1280,12 Экономия сырья на 1 тонну продукции увеличила выпуск продукции: Д ВП МЕ = МЗ Ф / МЕ Ф – МЗ Ф / МЕ П (9) Д ВП МЕ = 62740 / 1,05313 – 62740 / 1,085840 = 2819,88 Балансовая увязка: Д ВП = Д ВП МЗ + Д ВП МЕ 4100 = 1280,12 + 2819,88 4100 = 4100 Вывод . Результаты анализа показали, что выпуск продукции увеличился на 4100 тонн за счет увел ичения переработанного сырья, что увеличило выпуск продукции на 1280 тонн и 12 кг. Кроме того, экономия расхода сырья на единицу продукции на 50,527 кг увел ичило выпуск продукции на 2819 тонн 88 кг. Таким образом, наибольшее влияние на перевыполнение плана по выпуску пр одукции оказал качественный фактор – экономия сырья на 1 тонну продукци и. 2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной прод укции Таблица 6. Влияние трудовых факторов на прирост товарной прод укции № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднесписочная численность работающих (Ч) чел. 750 735 -15 -2 3. Среднегодовая выработка про дукции одним работником (ВГ) тн/чел 75,333333 82,448979 +7,115646 +9,44 Среднегодовую выработку продукции одним работником рассчитаем по форм уле: ВГ = ВП / 4 (10) Плановая выработка: ВГ П = 56500 / 750 = 75,333333; Фактическая выработка: ВГ Ф = 60600 / 735 = 82,448979 Рост выпуск а продукции на 7,26% при одновременном снижении численности работающих на п редприятии на 2% свидетельствует о снижении производительности труда. Фактическая модель: ВП = 4 Ч ВГ Влияние уменьшения численности: Д ВП Ч = Д Ч Ч ВГ П (11) Д ВП Ч = -15 Ч 75,333333 = -1129,999995; Влияние увеличения среднегодовой выработки: Д ВП ВГ = Ч Ф Ч Д В Г (12) Д ВП В Г = 735 Ч 7,115646 = 5229,99981 Балансовая увязка: Д ВП = Д ВП Ч + Д В П ВГ 4100 = -1129,999995 + 5229,99981 4100 = 4099,999815 Погрешность в размере 0,000185 произошла в результате округления показателе й выработки. Вывод. Уменьшение численности на 15 человек снизило вырабо тку продукции на 1129 тонн 999 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в к оличестве 5229 тонн и 999 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 7 тонн и 116 кг). Вывод по разделу 2. Объем производства продукции по сравнению с план ом увеличился на 4100 тонн. Положительное влияние на это изменение оказал рост фондоотдачи, сверхп лановая переработка сырья и его экономия, а также, среднегодовая выработ ка работающих. Отрицательная сторона – снижение среднегодовой стоимости основных фо ндов и сокращение среднесписочной численности рабочих. 3 А нализ себестоимости продукци и 3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости Таблица 7 . Анализ выполнения плана по себестоимост и Статья затрат План Отчет Отношение Темп приро ста тыс.руб. % тыс.руб. % 1Сырье и материалы 4110447,32 35, 40 4705497,585 35, 79 +595050,265 14,48 2.Электроэнергия на технологические нужды 63845,000 0,55 74774,340 0,57 +10929,340 17,11 3.З/плата основных производственных рабочих 1805429,25 15, 55 2030257,56 15, 45 +224828,31 12,45 4.ЕСН 642732,813 5,54 722771,69136 5,49 +80038,87836 12,45 5.Общепроизводственные расходы Цеховая себестоимость 2004026,4675 8626480,8505 17, 26 - 2253585,8916 9786887,0680 17, 15 - +249559,4241 +1160406,2175 12,45 13,46 6.Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость 2754780,4536 11381261,3041 23, 73 - 3099647,5847 12886534,6527 23, 58 - +344867,1311 +1505273,3426 12,52 13,22 7.Коммерческие расходы Полная себестоимость Себестоимость 1 тонны 227625,2260 11608886,5301 205,467 1,97 100 - 257730,6930 13144265,3457 216,902 1,97 100 - +301054670 +11535378,8156 +11,435 13,22 103,6 5,56 Вывод. По всем статьям наблюдается значительный рост зат рат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукц ии на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости все го выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимос ти продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда. 3.2 Анализ затрат на сырье и материалы Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» з ависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества рас ходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырь я и материалов. Таблица 8 . Анализ затрат на с ырье и материалы № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отк лонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 3. Цена 1 тн сырья (Ц) тыс.руб. 67 75 +8 4. Затраты на сырье и материалы (ЗС) тыс.руб. 4110447,32 4705497,585 +595050,265 Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле: ЗС = ВП Ч МЕ Ч Ц (13) Плановые расходы на сырье: ЗС П = 56500 Ч 1,085840 Ч 67 = 4110447,32 ; Фактические затраты на сырье: ЗС Ф = 60600 Ч 1,035313 Ч 75 = 4705497,585 Факторная модель имеет вид: ЗС = ВП Ч МЕ Ч Ц Прирост товарной продукции, увеличивающей затрат ы на сырье и материалы: Д ЗС ВП = (ВП Ф – ВП П ) Ч МЕ П Ч Ц П (14) Д ЗС ВП = (60600 – 56500) Ч 1,085840 Ч 67 = 298280,248 Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материа лы: Д ЗС МЕ = ВП Ф Ч ( МЕ Ф – МЕ П ) Ч Ц П (15) Д ЗС МЕ = 60600 Ч (1,035313 – 1,085840) Ч 67 = -205149,7254 Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы: Д ЗС Ц = ВП Ф Ч МЕ Ф Ч ( Ц Ф – Ц П ) (16) Д ЗС Ц = 60600 Ч 1,035313 Ч (75 – 67) = 501919,7424 Балансовая увязка: ЗС Ф – ЗС П = Д ЗС ВП + Д ЗС МЕ + Д ЗС Ц 595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424 595050,265 = 595050,265 Вывод. Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение це ны на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей за тонну повлекли за собой у величение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно. Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило сниз ить затраты на 205 149,72 тыс. рублей. 3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологическ ие нужды Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на те хнологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее стру ктуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затрат ы на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходован ной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукц ии. Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле: ЗЭ = ВП Ч Э Ч ТЭ (17) Плановые затраты на электроэнергию: ЗЭ П = 56500 Ч 4520 Ч 0,25 = 63845000; Фактические затраты на электроэнергию: ЗЭ Ф = 60600 Ч 4570 Ч 0,27 = 74774340 Факторная модель имеет вид: ЗЭ = ВП Ч Э Ч ТЭ Расчет влияния факторов на изменение затрат на эле ктроэнергию произвели методом абсолютных разниц. Затраты на электроэнергию увеличились за счет: 1) увеличения выпуска п родукции: Д ЗЭ ВП = ( ВП Ф – ВП П ) Ч Э П Ч Т Э П (18) Д ЗЭ ВП = (60600 – 56500) Ч 4520 Ч 0,25 = 4633000 2) перерасхода электро энергии на 1 тонну продукции Д ЗЭ Э = В П Ф Ч ( Э Ф – Э П ) Ч Т Э П (19) Д ЗЭ Э = 60600 Ч (4570 – 4520) Ч 0,25 = 757500 3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию Д ЗЭ ТЭ = ВП Ф Ч Э Ф Ч ( ТЭ Ф – ТЭ П ) (20) Д ЗЭ ТЭ = 60600 Ч 4570 Ч (0,27 – 0,25) = 5538840 Балансовая увязка: ЗЭ Ф – ЗЭ П = Д ЗЭ ВП + Д ЗЭ Э + Д ЗЭ ТЭ 10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840 10929340 = 10929340 Данные расчетов занесем в таблицу 9. Таблица 9 . Анализ затрат элек троэнергии на технологические нужды № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельный расход электроэнергии (Э) КВт/ч 4520 4570 +50 3. Средний тариф (ТЭ) руб 0,25 0,27 +0,02 4. Затраты на электроэнергию (ЗЭ) руб 63845000 74774340 +10929340 Вывод . Результат ы анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 руб лей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 Ч 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонн у продукции (757500 / 10929340 Ч100%) и на 50,06% з атраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 109293 40 Ч100%). Таким обра зом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал ро ст тарифа. 3.4 Анализ заработной платы производственных рабо чих Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объ е ма производства товарной про дукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час. Таблица 10 . Анализ заработной платы производственных рабочих № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельная трудоемкость (ТЕ) тыс. чел/час 2,43 2,54 +0,11 3. Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС) руб 13,15 13,19 +0,04 4. Затраты на з/п (ЗП) тыс.руб 1805429,25 2030257,56 +224828,31 Затраты на заработную плату рассчитываем по форму ле: ЗП = ВП Ч ТЕ Ч ЧТС (21) Плановая з/п: ЗП П = 56500 Ч 2,43 Ч 13,15 = 1 805 429,25 Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 Ч 2,54 Ч 13,19 = 2 030 257,56 Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату произв одственных рабочих произвели методом абсолютных разниц. Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п: Д ЗП ВП = (ВП Ф – ВП П ) Ч ТЕ П Ч ЧТС П (22) Д ЗП ВП = (60600 – 56500) Ч 2,43 Ч 13,15 = 131 013,45 Увеличение удельной трудоемкости увеличило затр аты на з/п: Д ЗП ТЕ = ВП Ф Ч ( ТЕ Ф – ТЕ П ) Ч ЧТС П (23) Д ЗП ТЕ = 60600 Ч (2,54 -2,43) Ч 13,15 = 87 657,9 Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты н а з/п: Д ЗП ЧТС = ВП Ф Ч ТЕ Ф Ч ( ЧТС Ф – ЧТС П ) (24) Д ЗП ЧТС = 60600 Ч 2,54 Ч (13,19 -13,15) = 6,156,96 Балансовая увязка: ЗП Ф – ЗП П = Д ЗП ВП + Д ЗП ТЕ + Д ЗП ЧТС 224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96 224828,31 = 224828,31 Вывод . По сравнению с планом, заработная плата увеличилас ь на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных пр оизводственных рабочих повлияли следующие факторы: - увеличение выпуска продукции на 4100 тонн; - увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час; - увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп. Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышени е выпуска продукции. Вывод по разделу 3. Себестоимость всего выпуска продукции по сравне нию с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показате ля повлияли: - повышение стоимости сырья и материалов, - повышение удельной трудоемкости, - повышение уровня оплаты труда, - рост выпуска продукции, - перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг. 4 Анализ финансовых результатов деятельности пре дприятия 4.1 Анализ прибыли Показатели прибыли используются в анализе хозяйс твенной деятельности предприятия. Факторы, формирующие балансовую при быль предприятия, рассмотрим в таблице 11. Таблица 11. Анализ прибыли № пп Пока затель Ед. изм. Обозначение формулы План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции тн ВП 56500 60600 +4100 7,2 2. Полная себестоимость всего выпуска тыс руб С 11608886,53 13144265,34 +1535378,8 13, 22 3. Себестоимость 1 тонны продукции тыс руб С 1 =С/ВП 205,467 216,902 +11,435 5,56 4. Цена 1 тонны продукции тыс руб Ц 210,520 217,000 +6,48 3,07 5. Объем реализованной продукции тыс руб РП=ВП Ч Ц 11894380 13150200 +1255820 10,5 6. Прибыль удельная тыс руб П 1 =Ц-С 5,053 0,098 -4,955 98, 2 7. Прибыль от реализации продукции тыс руб П=ВП Ч П 1 2854994,5 5938,8 -279555,7 -97, 9 По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объе ма реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повыс ились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реали зации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%. Факторная модель имеет вид: П = ВП Ч ( Ц – С) Расчет влияния факторов на прибыль произвели мето дом цепных подстановок: 1) увеличение объема п роизводства увеличило прибыль: Д П ВП = Д ВП Ч ( Ц П – С 1 П ) (25) Д П ВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3 2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль: Д П С = ВП Ф Ч (- Д С 1 ) (26) Д П С = 60600 Ч (- 11,435) = -692 961 3) рост среднепродажн ой цены увеличил прибыль: Д П Ц = ВП Ф Ч Д Ц (27) Д П Ц = 60600 Ч 6,48 = 392 688 Балансовая увязка: Д П = Д П ВП + Д П С + Д П Ц -279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688 -279 555,7 = -279 555,7 Вывод. По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль п редприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоим ости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тон ны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688). 4.2 Анализ рентабельности продукции Таблица 12. Анализ рентабельности продукции № пп Показатель Ед. изм. Обозначение, формула План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Удельная прибыль тыс. руб. П 1 5,053 0,098 -4,955 -98,1 2. Себестоимость 1 тонны продукции тыс. руб. С 1 205,467 216,902 +11,435 +5,56 3. Рентабельность продукции % Р = П 1 /С 1 Ч 100% 2,46 0,045 -2,415 -98,17 Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышен ии себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таб лица 12). Факторная модель имеет вид: Р = П / С Ч 100% Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабе льность продукции произвели методом цепных подстановок: 1) уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции : Д Р П = (П Ф /С П – П П /С П ) Ч 100% Д Р П = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) Ч 100% = -2,4116 2) увеличение себесто имости снизило рентабельность: Д Р С = (П Ф /С Ф – П Ф /С П ) Ч 100% Д Р С = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) Ч 100% = -0,0025 Балансовая увязка: Д Р = Д Р П + Д Р С -2,415 = - 2,4116 – 0,0025 -2,415 = - 2,4141 Погрешность в размере 0,0009 произошла в результате ок ругления показателей рентабельности. Вывод. Рентабельность продукции не достигла своей велич ины в результате уменьшения прибыли и увеличения себестоимости. На 99,85% (2,4116/2 ,415Ч100%) рентабельность снизил ась вследствии изменения прибыли. Вывод по разделу 4. Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукц ии предприятие получило прибыль меньше запланированной на 279 555,7 тыс. рубл ей. Это обусловлено тем, что при росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%. Найденное значение рентабельности свидетельств ует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной н а производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет пр ибыли 45 копеек . 5 Анализ финансового состояния предприятия 5.1 Уплотнительный баланс – нетто Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто Статья Код строки Иденти- фикатор На начало периода, тыс.руб. На конец периода, тыс.руб. Темп изменения, % Актив I Оборотные активы 1 Денежные средства 260 ДС 445 310 69,66 2 Расчеты с дебиторами 240-244 ДБ 6482 8630 133,14 3 Запасы и прочие оборотные активы 210+220+250-252+270 ЗЗ 64150 59905 93,38 Итого по разделу I ОА 71077 68845 96,86 II Внеоборотные активы 1 Основные средства 120 ОС 83450 82950 99,40 2 Прочие внеоборотные активы 110+130+135+ 140+150+230 ПВ 7744 8667 111,92 Итого по разделу II ВА 91194 91617 100,46 Баланс БА 162271 160462 98,88 Пассив I Заемный капитал 1Краткосрочные пассивы 690 КП 50847 46612 91,67 2 Долгосрочные пассивы 590 ДП 900 930 103,33 Итого по разделу I ЗК 51747 47542 91,87 II Собственный капитал 1 уставный капитал 410-244 УК 99880 99880 100 2 Фонды и резервы 490-252-465-475-410 ФР 10644 13040 122,51 Итого по разделу II СК 110524 112920 102,17 Баланс БП 162271 160462 98,88 5.2 Изменение имуще ственного положения предприятия Таблица 14. Изменение имущественного положения пре дприятия Показатель На начало пер иода , тыс.руб. На конец периода, тыс.руб. Структура прироста тыс.руб. % Всего имущества 162271 160462 -1809 -100 в том числе 1. иммобилизационные активы (ВА) 91194 91617 +423 +23,38 2. мобилизованные активы (ОА) 71077 68845 -2232 -123,38 2.1 запасы (210) 60090 56317 -3773 -208,57 2.2 дебиторская задолженность (240) 6602 8750 +2148 +118,74 2.3 прочие оборотные активы (220+250+260+270-252-244) 4060 3588 -472 -26,10 Вывод . Из таблицы 14 видно, что на данном предприятии наблюдается снижение стоимости имущес тва на 1809 тыс. рублей или на 1,12% (1809 / 162271 Ч 100%). Снижение стоимости произошло за счет мобильных активов, их до ля уменьшилась на 123,38%, которые, в свою очередь, снизились за счет запасов на 208,57%. Это означает, что предприятие стало менее мобильным. 5.3 Изменение производ ственного потенциала предприятия Таблица 15. Изменение произво дственного потенциала предприятия Показатель На начало периода На конец периода Темп изменени я, % Измене ния тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % 1.основные средства (120) 1834 3,38 1397 2,63 76,17 -437 -0,75 2.производственные запасы (211+212+217) 21509 39,65 19116 36,06 88,87 -2393 -3,6 3. НЗП (213) 30896 56,96 32503 61,31 105,20 +1607 +4,35 ИТОГО производственный потенциал -тыс.руб. -% к имуществу 54239 - 100 33,42 53016 - 100 33,04 97,74 - -1223 - - -0,38 Вывод. Данные таблицы 15 свидетельствуют о снижении производственного потенциала предприятия на 1223 тыс. рублей или на 2.26% (100%-97,74%), который составил 53016 тыс. рублей или 33,04% общей суммы сред ств, находящихся в распоряжении предприятия. Сокращение производствен ного потенциала было вызвано, в основном, уменьшением стоимости произво дственных запасов на 2393 тыс. рублей. Так как общий капитал сократился на 1,12%, а производственный на 2,26% (100% -97,74%), то доля последнего сократилась. 5.4 Анализ ликвидности (пл атежеспособности) предприятия Таблица 16. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприят ия Показатель Иденти- фикатор Расчетная формула На начало периода, Тыс.руб На конец периода, Тыс.руб. Темп изменения, % Откло- нение 1.коэффициент текущей ликвиднос ти К ЛТ К ЛТ =ОА/КП 1,3979 1,4770 105,66 +0,0791 2. коэффициент быстрой ликвидности К ЛБ К ЛБ =(ОА-ЗЗ) / КП 0,1363 0,1918 140,72 +0,0555 3. коэффициент абсолютной ликвид ности К ЛА К ЛБ =ДС/КП 0,0088 0,0067 76,13 -0,0021 4. функциони- рующий капитал ФК ФК=ОА-КП 20230 22233 109,90 +2003 5.маневренность функциони- рующего капитала М ФК М ФК =ДС/ФК 0,0220 0,0140 63,63 -0,080 6. собственные оборотные средств а СОС СОС=ДП+СК-ВА 20230 22233 109,90 +2003 Вывод. 1) Значение коэффициен та текущей ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятии на 1 тыс. рублей текущих пассивов приходится 1393,9 рублей финансовых ресурсо в, вложенных в оборотные активы на начало периода и 1477,0 рублей на конец, то е сть кредиторские краткосрочные обязательства полностью обеспечивают ся материальными оборотными средствами. Коэффициент ликвидности удовл етворяет платежеспособности. Повышение данного показателя на 5,56% (105,66%-100%) об ъясняется уменьшением текущих пассивов на 8,13%. 2) Коэффициент быстрой ли квидности показывает, что за счет текущих активов б ез учета материально-производственных затрат могут быть покрыты лишь н а 13,63% (0,1363 Ч100%) текущих обязательс тв в начале периода и 19,18% в конце периода (нормативное значение от 70% до 100%). Зна чение коэффициента быстрой ликвидности увеличилось в 1,41 раза из-за увели чения дебиторской задолженности на 33,14% и снижения краткосрочных пассиво в на 8,33%. Это характеризует финансово-хозяйственную деятельность предпри ятия с положительной стороны. 3) Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприяти и немедленно за счет денежных средств могут быть погашены лишь 0,88% кратко срочных обязательств на начало периода и 0,67% на конец периода. Снижение эт ого показателя на 23,87% (100%-76,13%) связано с уменьшением краткосрочных пассивов н а 8,33% (100%-91,67%). Сравнени е показателей в динамике указывает на изменение структуры оборотных ср едств: снизилась наиболее мобильная их часть – денежные средства. Средс тва, вложенные в производственные запасы, так же снизились. 4) Показатель «функциони рующий капитал» служит для оценки оборотных средств, остающихся свобод ными после погашения краткосрочных обязательств. На начало периода у пр едприятия текущих активов на 20230 тыс. рублей больше, чем текущих обязатель ств, на конец периода их больше на 22233 тыс. рублей. Этот показатель не имеет к аких либо ограничений. Поэтому, оценивая его, руководствуются правилом: чем больше, тем лучше. 5) По показателю маневренности фун кционирующего капитала можно судить о том, что на начало периода 1,40 функц ионирующего капитала представляет собой абсолютно ликвидные активы, т о есть денежные средства. 6) В условиях рыночной экономики ог раничений на использование собственных средств у предприятия нет. В как ую область и в какой пропорции направлять финансовые ресурсы решает рук оводство предприятия. Увеличение этого показателя на 9,90% говорит о том, что большая часть прироста собственного ка питала была направлена на увеличение оборотных средств. 5.5 Анализ финансовой у стойчивости предприятия Таблица 17. Анализ финансовой устойчивости предприя тия Показатель Иденти- фикатор Расчетная формула На начало периода На конец периода Темп изменения, % Отклонение 1.коэффициент концентрации собс твенного капитала К СС К СС =СК/БП 0,6811 0,7037 103,32 +0,0226 2.коэффициент концентрации заем ного капитала К КП К КП =ЗК/БП 0,3188 0,2962 92,91 -0,0226 3.коэффициент финансовой зависи мости К ФЗ К ФЗ =БП/СК 1,4682 1,4210 96,78 -0,0472 4.коэффициент маневренности соб ственного капитала К М К М =СОС/СК 0,1830 0,1969 0,0139 +7059 5.коэффициент структуры долгоср очных вложений К СВ К ДП =ДП / (ДП+СК) 0,0098 0,0101 103,06 +0,0003 6.коэффициент долгосрочного при влечения средств К ОП К СП =ДП/ЗК 0,0080 0,0081 0,001 +1,25 7.коэффициент структуры заемног о капитала К СП К СП =ДП/ЗК 0,0174 0,0195 112,07 +0,0021 8.коэффициент соотношения собст венного и заемного капитала К С К С =СК/ЗК 2,1358 2,3751 111,20 +0,2393 Вывод. 1) Коэффициент концентра ции собственного капитала показывает, какова доля владельца предприят ия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. На 1 тыс. рублей всех сре дств финансирования деятельности предприятия приходится 681 рублей собс твенных средств на начало периода и 70 рублей на конец периода. Повышение э того показателя на 3,32% связано с тем, что при снижении всех источников фина нсирования , величина собственного капитала расте т. 2) Коэффициент концент рации заемного капитала является дополнением коэффициенту концентрац ии собственного капитала, следовательно, на 1 тыс. рублей всех источников финансирования деятельности предприятия приходится 310 рублей заемных с редств на начало периода и 296 рублей на конец периода. Снижение этого пока зателя на 7,09% связано с уменьшением заемного капитала на 8,13% при одновремен ном уменьшении всех источников лишь на 1,12%. 3) Коэффициен т финансовой зависимости – обратный коэффициент концентрации собстве нного капитала. Уменьшение этого показателя на 3,22%, означает снижение дол и заемных средств в финансировании предприятия. Интерпр е тация коэффициента следующая: в каждом 1,4 рубля, вложенном в активы , 4 копейки – заемные на н ачало года и в каждом 1,42 рубля – 42 копейки заемные на конец года. 4) По коэффици енту маневренности собственного капитала можно судить, какая его часть используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. На начало периода в оборотные средства вложено 1,830% собственных средств, а на конец периода 19,69%. 5) Коэффициент структуры долгосроч ных вложений показывает, что на анализируемом предприятии 0,98% внеоборотн ых активов профинансированы за счет долгосрочных заемных средств на на чало периода и 1,01% на конец периода . Повышение этого к оэффициента в 1,03 раза означает, что выросла величина внеоборотных активо в, финансирующихся за счет долгосрочных заемных средств. 6) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств свидетельствует о том, что д оля долгосрочных заемов, привлеченных для финансирования деятельности предприятия наряду с собственными средствами составляет 0,80% на начало пе риода и 0,81% на конец периода. 7) Коэффициент структуры заемного к апитала позволяет установить, что 1,74% заемного капитала составляют долго срочные пассивы на начало периода и 1,95% на конец периода. Повышение данног о показателя на 12,07% характеризуется повышением долгосрочных пассивов на 3,33% при одновременном снижении заемного капитала на 8,13%. 8) Коэффициент соотношения собстве нного и заемного капитала дает наиболее общую оцен ку финансовой устойчивости. На каждый рубль заемных средств, вложенных в актив предприятия, приходится 2,14 рубля собственных средств на начало пер иода и 2,38 рубля на конец периода. Повышение коэффициента в динамике свиде тельствует об ослаблении зависимости предприятия от привлеченного кап итала, то есть о некотором росте финансовой устойчивости. 5.6 Анализ деловой акти вности предприятия Т П < Т РП < Т К > 100% Т К = БП К / БП Н Ч 100% ТК = 160462 / 162271 Ч 100% = 98,85%; Т РП = РП О / РП П Ч 100% Т РП = 13150200 / 11894380 Ч 100% = 110,56% Т П = П О / П П Ч 100% Т П = 5938,8 / 285494,5 Ч 100% = 2,080% Таблица 18 . анализ деловой акт ивности предприятия № пп По казатель Иден- тифи- катор Ед. изм. Формула расчета Базисный период Отчетный период Отноше- ние Темп изме- н ения % 1. Объем реализованной продукции РП тыс. руб. РП = ВП Ч Ц 11894380 13150200 +1255820 110,56 2. Прибыль П тыс. руб. П = (Ц-С) Ч ВП 285494,5 5938,8 -279555,7 2,08 3. Производи- тельность труда ПТ руб/ чел ПТ=РП/Ч 15859,17 17891,43 +2032,26 112,81 4. Фондоотдача ФО руб/ руб ФО=РП/ ОПФ 142,53 158,53 +16 111,22 5. Оборачиваемость средств в расчетах: - в оборотах - в днях ОР О ОР Д чис- ло оборот дней ОР О =РП/ДБ ОРД=360/ ОР О 1684,35 0,214 1740,36 0,206 56,01 -0,008 103,32 96,26 6. Оборачиваемость материально – производствен- ных запасов: - в оборотах - в днях ОЗ О ОЗ Д чис- ло оборот дней ОЗ О =С/ЗЗ ОЗД=360/ ОЗ О 215,23 1,67 211,91 1,70 -3,32 +0,03 98,46 101,80 7. Продолжитель- ность операционного цикла ПЦ чис- ло дней ПЦ=ОР Д + ОЗ Д 1,884 1,906 +0,022 101,17 8. Оборачиваемость собственного капитала ОСК чис- ло оборот ОСК=РП/ СК 117,11 117,70 +0,59 100,50 9. Оборачиваемость общего капитала ООК чис- ло оборот ООК=РП/ БП 77,40 81,49 +4,09 105,28 ДБ ОТЧ = (ДБ Н + ДБ К ) / 2 ДБ ОТЧ = (6482 + 8630) / 2 = 7556; ДБ БАЗ = ДБ ОТЧ / 107 Ч 100% ДБ БАЗ =7556 / 107 Ч 100% = 7061,68 ОР ОБАЗ = 11894380 / 7061,68 1684,35 ОР ООТЧ = 13150200 / 7556 =1740,36 ; ЗЗ ОТЧ = (ЗЗ Н + ЗЗ К ) / 2 ЗЗ ОТЧ = (64150 + 59905) / 2 =62027,5 ЗЗ БАЗ = ЗЗ ОТЧ / 115 Ч 100% ЗЗ БАЗ 62027,5 / 115 Ч 100% = 53936,9; ОЗ БАЗ = 11608886,53 / 53936,9 = 215,23 ОЗ ОТЧ = 13144265,345 / 62027,5 = 211,91; СК ОТЧ = (СК Н + СК К ) / 2 СК ОТЧ = (110524 + 112920) / 2 = 111722; СК БАЗ = СК ОТЧ / 110 Ч 100% СК БАЗ = 111722 / 110 Ч 100% = 101565,45 ОСК БАЗ = 11894380 / 101565,45 = 117,11 ОСК ОТЧ = 13150200 / 111722 = 117,70; БП ОТЧ = (БП Н + БП К ) / 2 БП ОТЧ = (162271 + 160462) / 2 161366,5; БП БАЗ = БП ОТЧ / 105 Ч 100% БП БАЗ = 161366,5 / 105 Ч 100% = 153682,4 ООК БАЗ = 11894380 / 153682,4 = 77,40 ООК ОТЧ = 13150200 / 161366,5 = 81,49 Вывод. По данным таблицы 18, деятельность предприятия в отч етном году можно оценить как убыточную. Резко снизилась прибыль предпри ятия, что свидетельствует об относительном увеличении издержек произв одства. Так же на отрицательные сдвиги в деятельности предприятия оказа ло повышение продолжительности операционного цикла. Однако, значения остальных показателей в отчетном периоде по сравнению с базисным выросло: увеличился объем реализованно й продукции, повысилась производительность труда, вырос уровень фондоо тдачи, а так же здесь можно отметить увеличение собственного и общего ка питала. Вывод по разделу 5. На анализируемом предприятии наблюдается умень шение стоимости имущества на 1809 тыс. рублей за счет снижения доли мобильн ых активов. Из - за снижения стоимости производственных запасов сократи лся производственный потенциал предприятия и его удельный вес в общем о бъеме имущества. В целом предприятие удовлетворяет условно плате жеспособности. Текущих активов наблюдается больше, чем текущих обязате льств, то есть улучшилось финансовое состояние предприятия. Увеличилась доля собственных средств, то есть снизилась финансовая зав исимость. Предприятие увеличило внеоборотные средства, финансирующиес я за счет долгосрочных заемных средств, доля которых в заемном капитале возросла. Увеличение издержек производства значительно снизило прибыль предпри ятия. Следовательно, предприятие не эффективно использует все свои ресу рсы. 6 Обобщение результато в анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприя тия Важное место в системе комплексного экономическо го анализа занимает оценка хозяйственной деятельности предприятия, пр едставляющая собой обобщающие результаты деятельности на основе анали за хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Окончательная оценка является важным информационным источником для об основания и принятия оптимального управленческого решения в конкретны х ситуациях. Таблица19 . Комплексная оценк а деятельности предприятия № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Выпуск продукции в натуральном выражении тн 56500 60600 +4100 7,2 2. Продукция, имеющая сертификат качества тн 24700 23500 -1200 -4,86 3. Удельный вес данной продукции % 43,71 38,78 -4,93 - 4. Объем реализации продукции тыс. руб. 11894380 13150200 +1255820 10,5 5. Среднегодовая стоимос ть основных фондов тыс. руб. 83450 82950 -500 -0,60 6. Фондоотдача тн/т.руб. 0,677052 0,730560 +0,053508 +7,90 7. Фондовооруженность т. руб/чел 111,27 112,86 +1,59 +1,43 8. Переработка сырья тн 61350 62740 +1390 2,26 9. Расход сырья на 1 тонну п родукции тн/ттн 1,085840 1,035313 -0,050527 -4,65 10. Среднесписочная числе нность персонала предприятия чел 750 735 -15 -2 11. Производительность тр уда работников тн/чел 75,333333 82,448979 +7,115646 +9,44 12. Полная себестоимость в сего выпуска тыс.руб. 11608886,53 13144265,345 +1535378,81 +13,22 13. Себестоимость 1 тонны п родукции тыс.руб. 205,467 216,902 +11,435 +5,56 14. Цена 1 тонны продукции тыс.руб. 210,520 217,000 +6,48 +3,08 15. Прибыль от реализации п родукции тыс.руб. 285494,5 5938,8 -279555,7 -97,9 16. Рентабельность % 2,46 0,045 -2,415 -98,17 Общий вывод. На ЗАО «СНХРС» в отчетном году, по сравнению с пл аном, произошел прирост объема производства, однако снизился удельный в ес продукции, имеющей сертификат качества. Как положительные стороны в д еятельности предприятия можно отметить рост уровня фондоотдачи, увели чение фондовооруженности, сверхплановая переработка сырья, повышение производительности труда работников, экономия сырья на 1 тонну продукци и. Отрицательные – снижение среднегодовой стоимости основных произво дственных фондов, сокращение численности работников. Рост объема реализации продукции и увеличение ее себестоимости снизил и прибыль предприятия. Это отрицательно сказалось на уровне рентабельн ости. В целом, с финансовой точки зрения, на анализируемом предприятии за отче тный период произошли отрицательные сдвиги в структуре имущества, то ес ть предприятие стало менее мобильным . Так же сни зился производственный потенциал и его удельный вес в общем объеме имущ ества предприятия. Анализируемое предприятие является платежеспособн ым. Увеличение дебиторской задолженности и снижение краткосрочных пас сивов характеризует финансово – хозяйственную деятельность предприя тия с положительной стороны. Наблюдается ослабление зависимости предприят ия от привлеченного капитала за счет превышения собственного капитала над заемными средствами. Снижение прибыли предприятия, а также неэффективное использование рес урсов свидетельствует о низком уровне деловой активности.