Выход из кризиса: как расплатиться с долгами

Своевременное погаше ние кредиторской задолженности - основная проблема организаций, пережи вающих финансовые неурядицы. Существуют различные способы получения у ступок со стороны кредиторов. Выбор за вами. Взаимозачет - должнику расчет Фирмы часто предпочитают денежным расчетам зачет требований: погасить взаимные обязательства намного проще. В такой ситуации фирма вправе про вести взаимозачет (ст. 410 ГК). Принять к исполнению можно полную сумму долга или ее часть. Погасить встречные требования допустимо в одностороннем п орядке (ст. 410 ГК), сообщив контрагенту, желательно в письменном виде и с уве домлением. В документе необходимо указать основания возникновения зад олженности, сумму, подлежащую зачету, выделить НДС, поясняет главный бух галтер предприятия «СтройАбсолют» Вероника Серегина: - Письмо должно быть завизировано руководителем предприятия и главным б ухгалтером, заверено печатью. Без подписи главбуха расчетные документы считаются недействительными (п. 3 ст. 7 закона № 129-ФЗ). Также взаимозачет нево зможен, если извещение не дойдет до адресата (письмо Президиума ВАС от 29 д екабря 2001 г. № 65). При проведении взаимозачета оформляют акт сверки расчетов. Он не являет ся документом, фиксирующим погашение встречных обязательств, так как ко нстатирует лишь факт долга. На основании выверенной задолженности пред приятие может приступить к взаимозачету, который также оформляют актом. Часто обязательства перед кредиторами ничем не обеспечены. Если контра генты потребуют возмещения долга в судебном порядке, то они рискуют полу чить только часть или вообще ничего, поскольку их претензии будут удовле творены в последнюю очередь. По мнению Вероники Серегиной, предприятие м ожет предложить кредиторам обеспечение в виде гарантии или поручитель ства третьей стороны. На сцене появляются третьи лица Состав участников взаимозачета может быть расширен: одна из сторон заме щается новым контрагентом. Напомним, что замена происходит после сверки , с передачей пакета документов по задолженности и на более выигрышных у словиях. Допускается уступка права требования кредитором другому лицу (ст. 382 ГК), е сли это законно и не противоречит договору (п. 1 ст. 388 ГК). Если такие расхожде ния возникли, то соглашение, заключенное между прежним и новым заимодавц ами, будет являться ничтожной сделкой, не влекущей каких-либо правовых п оследствий ни для одной из сторон (ст. 166, 168 ГК). Погашение кредиторской задол женности в результате переуступки прав требования к одному или несколь ким дебиторам - эффективный инструмент. Она не отвлекает денежные средст ва из оборота и позволяет сэкономить на затратах по обслуживанию долга, считает Вероника Серегина: - При уступке права требования происходит замена первоначального креди тора, который выбывает из обязательства, новым. Он не заключает с должник ом договор, а вступает в текущую сделку в качестве стороны и может требов ать от неплательщика лишь исполнения условий соглашения на правах преж него заимодавца. При этом меняется только сторона обязательства, а ответ ственность сохраняется. Согласия должника не нужно (п. 2 ст. 382 ГК). Другой вариант с участием третьих лиц - перевод долга. К новому должнику п ереходят все обязанности прежнего, с согласия кредитора (п. 1 ст. 313 ГК), у кото рого есть возможность убедиться в его платежеспособности, отмечает Вер оника Серегина: - Соглашение о переводе долга - трехсторонний договор, он должен иметь ту ж е форму, что и первоначальная сделка. Однако нельзя перевести на другое л ицо обязательство, исполнение которого требует непременного наличия л ицензии на соответствующий вид деятельности. Знакомьтесь: долговые бумаги У каждого, кто сталкивается с вексельными расчетами, возникают вопросы, связанные с оформлением документа. Подходить к подобным операциям нужн о особенно скрупулезно: цена ошибки может быть высока. Использование векселей освобождает предприятие от немедленной уплаты долга, способствуя улучшению финансового положения. Этот инструмент мо гут применять фирмы, если есть контрагент, заинтересованный в приобрете нии обязательств организации. Удобнее использовать банковские векселя . Для этого нужно заключить с банком кредитный договор под обеспечение н а сумму, необходимую для их покупки, разъясняет Вероника Серегина: - В дальнейшем организация расплачивается со своими контрагентами векс елями. Предприятие получает новое платежное средство, надежность котор ого гарантирована банком. Этот способ оптимален для фирм, у которых мног о небольших кредиторов и есть активы, пригодные в качестве залога по ссу де. Подпись главбуха на векселе может обернуться для него серьезными непри ятностями. Ее могут посчитать за аваль и, если должник не заплатит деньги, требовать их будут с бухгалтера, подчеркивает аудитор аудиторско-конса лтинговой группы «Марка Аудит» Олег Рудников: - При выдаче собственного векселя достаточно составить акт приема-перед ачи и указать в нем все реквизиты передаваемого векселя. Желательно при ложить его копию, а также сделать запись в книге учета ценных бумаг. Как пример некорректного оформления выдачи векселя можно привести дог овор купли-продажи. У налоговых органов в связи с этим могут возникнуть п ретензии к организации. При заключении такого соглашения полученные де ньги инспектор сочтет выручкой от реализации имущества и, как следствие , начислит налог на прибыль, штрафы и пени. Юридически вексель не может быт ь предметом купли-продажи, так как удостоверяет ничем не обусловленное о бязательство векселедателя либо иного указанного плательщика выплати ть по наступлении срока полученные взаймы денежные средства (ст. 815 ГК). Пут ем выдачи векселедателем векселя могут быть оформлены отношения займа ( ст. 815 ГК). В спорной ситуации Олег Рудников советует обратиться в арбитражный суд: - Судьи рассматривают конфликтные вопросы исходя из их сути, а не формы. По лагаю, что шансы организации на положительное решение суда достаточно в ысокие. На крайний случай Законодательство допускает погашение задолженности отступным (ст. 409 ГК), в том числе за счет собственных акций. Соглашение заключают владелец ком пании и заимодавец, который может пойти на улучшение условий кредитован ия, если он планирует расширить свою деятельность, приобретая акции друг их организаций, разъясняет генеральный директор аудиторской компании «Лига профессионального бухгалтерского учета и аудита» Анна Панова: - Уменьшить кредиторскую задолженность за счет акций нового выпуска нел ьзя. Безопаснее заключить утверждаемое судом мировое соглашение и уже в его рамках выполнять обмен долгов на ценные бумаги. Организация, пережив ающая кризис, - интересный объект для рейдеров. Нужно крайне осмотритель но относиться к погашению долга собственными акциями: это вопрос потери контроля над бизнесом. Степень утраты управленческих полномочий завис ит от размера передаваемого пакета акций - блокирующего, контрольного. Ценными бумагами можно также произвести зачет встречного требования. П о словам Анны Пановой, для этого нужно оформить документ, подтверждающий задолженность, и подписать договор купли-продажи акций. Далее заключить соглашение о зачете, в силу которого зачитывают долг. Часть задолженности может быть погашена за счет основных средств, числя щихся на балансе фирмы. Однако, прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, необходимо просчитать все варианты. Надо оценить, н асколько они важны для производственной деятельности организации и не являются ли обеспечением по другим обязательствам, считает директор де партамента бухгалтерского консалтинга компании ФБК Ирина Юцковская. Примечание: КОГДА ДОЛГ ПРЕВРАЩАЕТСЯ В ДОХОД Невостребованную кредиторскую задолженность можно списывать, только е сли она просрочена (п. 2 ст. 266 НК, 195 ГК). Эта обязанность возникает у фирмы по ис течении трех лет (ст. 196 ГК). «Кредиторка», по которой истек срок исковой дав ности, является внереализационным доходом организации. Она подлежит за числению на счет прибылей и убытков в той сумме, в которой эти долги были о тражены в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, когда сро к исковой давности истек (п. 8, 10.4 и 16 ПБУ 9/99), поясняет Вероника Серегина: - Объем просроченного долга определяют после инвентаризации и отражают в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя орган изации на основании бухгалтерских справок. Включение таких долгов в сос тав доходов не является реализацией. Следовательно, объекта обложения Н ДС в этой ситуации не возникает. Входной налог принимать к вычету нельзя. НДС следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда баланс овая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но не оплаченных активов. Мнение: Старший менеджер управления аудита «РСМ Топ-Аудит» Альмин Рабинович: - Аваль (расписка о поручительстве) - подпись на лицевой стороне векселя, к оторая не принадлежит векселедателю (п. 31 Положения о переводном и просто м векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Однако гарант должен не просто поставить «автограф», а дополнить словами «считать за аваль». Подписывать вексель главному бухгалтеру пр и отсутствии доверенности не рекомендуется. Обязанность по уплате долга в этом случае ложится именно на главбуха (п. 8 Положения о переводном и простом векселе). Однако, е сли фирма подтвердит передачу ценной бумаги, претензий можно избежать (п . 2 ст. 183 ГК). Если директор подписал бухгалтерскую отчетность, отразившую р езультаты сделки, это свидетельствует о его согласии (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 июня 2001 г. № А38-3/10-2001).