Тема Налоговая система РФ и её эволюция.

Содержание
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы налоговой системы 5
1.1 Сущность налогов и их виды 5
1.2. Формирование налоговой системы 9
Глава 2 Анализ налоговой системы России 11
2.1 Причины и условия формирования налоговой системы России в 1992г 11
2.2 Современные принципы налоговой системы России 16
Глава 3 Перспективы развития налоговой системы РФ 23
3.1. Пути реформирования налоговой системы РФ 23
3.2. Роль мирового опыта в организации налоговой системы России 37
Заключение 41
Список использованной литературы 43

Кроме того, предлагается введение налоговых преференций по налогу на прибыль для инвесторов офшорных зон в следующих регионах: Дальневосточный федеральныйокруг;Забайкальский край;Республика Бурятияне считая Сколково и Сочи, это уже третий и самый крупный на сегодня подобный региональный проект.В виде меры налогового стимулирования на период 10 лет реализации инвестиционного проекта устанавливается ставка 0% по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет. Для обеспечения адресности льгот в законодательство РФ будет введена новая категория – участник инвестиционного проекта, которыми могут быть только коммерческие и не связанные с финансовой деятельностью организации.От участника ожидаются значительные денежные вливания в регионы. Объем капитальных вложений должен составлять не менее 150 000 000 рублей или 500 000 000 рублей в соответствии со сроками их осуществления (три и пять лет соответственно). Кроме того, нужнообладать собственностью или иметь долгосрочной аренде земельный участок, на котором предполагается реализация инвестиционного проекта. При этом инвесторы могут быть зарегистрированы только в данном субъекте и не могут иметь изолированных подразделений за его пределами.К этому применяется двойной контроль: налоговый, в форме контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам, стороной которых является участник инвестиционного проекта, и административный в виде непременного управления инвестиционными проектами и мониторинга их реализации со стороны государственных органов субъектов, на территории которых реализуется проект. В целом это может значительноснизить желание инвесторов участвовать в таких проектах.Остальные изменения по налогу на прибыль, планируемые правительством, скорее являются решением давно существующих проблем. Так как полезностьпредполагаемых мердля налогоплательщиков – вопрос весьма спорный.Нормирование процентов по сопоставимости планируют убрать, в кратчайшие сроки,намечаетсяотмена имеющегося порядка расчета максимального размера процентов по долговым обязательствам. Арбитражная практика последних лет столь широко трактует вопрос о сопоставимости условий по займам и кредитам для признания расходов, что налоговое администрирование с учетом судебных издержек обходится государству дороже полученной выгоды от доначислений.В связи с этим,работающий порядок контроля за предельными суммами процентов теперь уже и Министерство Финансовом признан трудоемким и обременительным. Планируется вместо этого, установить предельные значения ставок процентов, в их пределах в расходах будет признаваться вся сумма фактически начисленных процентов. При этом в отношении долговых обязательств, проценты по которым не превышают такое предельное значение, действие правил трансфертного контроля будет ограничено или отменено.Рассчитывается, что правила трансфертного ценообразования будут употребляться в отношении ставок процентов, превышающих предельное значение, однако не совсем понятно, зачем и как, так как расходы, судя поозвученным планам, признать не разрешат, а доходы получатель процентов и так начислит.Оценить качество подобных нововведений можно будет только после того, как озвучат предельную ставку процентов, однако для налогового планирования это намерение неприятное. Из сферы применения уйдут схемы, организованные на выплатах между взаимозависимыми лицами процентов при искусственно созданных условиях сопоставимости.Налоговый учет сблизят с бухгалтерским через порядок признания расходов, положительным может стать возможное изменение порядка признания убытков от уступки права требования после наступления срока платежа. В рамках сближения бухгалтерского и налогового учета планируется рассмотреть вероятность признания таких убытков единовременно на дату уступки.По той же причине полагаетсяотменить суммовые разницы, вне зависимости от валюты платежа, разницы пообязательствам, выраженным в иностранной валюте, будут признаваться курсовыми.При этом, маловероятно, что налогоплательщиков привлечет возможность амортизировать малооценку в течение срока ее эксплуатации вместо того, чтобы учитывать такие расходы единовременно. Такое решение может оптимизировать только применение ПБУ 18/02 , но не налогообложение.Кражи могут признать естественной убылью, т.е наступает время, когда начинают предприниматься шаги поопределению права учитывать недостачи от краж в целях налогообложения прибыли. Такой вид убытков будет доступным для компаний, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.Утратыпланируется учитывать в размере, не превышающем 0,75% от выручки от реализации, что повода для оптимизма не дает. При этом перечень товаров, по которым возможны такие расходы, предлагается устанавливать в порядке, определенном Правительством РФ. Так что, вероятно, налогоплательщикам уже нужно вспоминать споры о расходах по естественной убыли в период, когда надлежащие нормы не были утверждены.Кроме того, предельно затруднен организационный вопрос учета. Система учета и контроля обязанаотвечать установленным требованиям, пока еще не понятно каким, и на это необходимо иметь подтверждение аудиторской организации. Также требуется подтверждение аудитором акта инвентаризации овыыявленных недостачах. Учитывая, что в рознице недостача может выявляться от сдачи к сдаче смены, представляется не вполне понятным, как осуществить такое подтверждение.Расстроят налогоплательщиков и некоторые планы в части трансформаций по НДС. Планируется устранить неопределенность в отношении вычета НДС по нормируемым расходам. Вычет будет реализовываться в размерах, соответствующих установленным нормативам, нопредполагаетсяоблегчение работы с импортом и экспортом.Планируется установление единого порядка вычетов по НДС вне зависимости от спецификации товаров, работ и услуг – для осуществления экспорта или для операций на внутреннем рынке. Это значит, что уйдут в прошлое споры о восстановлении ранее принятого НДС по экспортным операциям.Кроме того, облегчат порядок принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров, будут необязательными копии таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях. Вместо них можно будет предоставлять сведения из этих документов, необходимые для налогового контроля, в виде реестров в электронной форме.Несмотря на многолетние усилия по введению нового порядка обложения недвижимости физических лиц, непосредственное его внедрение стабильнооткладывалось из года в год. В «Основных направлениях» есть упоминаниео пакете поправок к соответствующей главе НК РФ. Проектом поправок предусмотрен переходный период до 1 января 2018 года, который направлен на поэтапное введение налога на недвижимое имущество на всей территории РФ по мере готовности муниципальных образований к еговключению.Для физических лиц ставки налога будут различаться в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Полагается установить всем налогоплательщикам налоговый вычет на жилое помещение или земельный участок в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров каждого такогообъекта налогообложения.Планируется, что такой же налог в отношении организаций будет разработан и принят в анализируемом периоде. Этот налог, помнениюМинистерство Финансов, отнесут к региональным налогам, и часть поступающих сумм будет зачисляться в местные бюджеты, но с целью реализации планов нужно разработать методику определения кадастровой стоимости для объектов недвижимости.Значительно планируется увеличить администрирование и налоговый контроль. В прошлом периоде главные направления в этой области касались вопросов ведения системы контроля за трансфертным ценообразованием, теперь на повестке дня – борьба с однодневками и усиление международного сотрудничества.Для осуществления первой задачи планируетсязначительно расширить полномочия налоговых органов. Уже на сегодняшний деньМинистерство Финансов считает допустимым привлечение экспертов, специалистов и переводчиков при проведении камеральных проверок. Налоговым инспекторамуже в ближайшем будущем возможно также предоставят правопроведения таких мероприятий налогового контроля, как доступ на территорию налогоплательщика и осмотр его помещений (законопроект № 196666-6).Также под проверки налоговых органов попадут договоры простых товариществ, так, на законодательном уровне предлагается вменить вобязанность участников сообщать в налоговые органы о заключении подобных договоров, об их участниках, а также о прекращении этих договоров.Предполагается увеличить с 15 рабочих дней до1 месяца срок подачи возражений по актам проверок налоговых органов, данная мера является прямым следствием развития взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.3.2. Роль мировогоопыта в организации налоговой системы РоссииНемаловажным аспектом реформирования налоговой системы России является анализ зарубежногоопыта, с учетом сложившейся экономической и политической системы, а также с учетом историческогоопыта становления и развития налоговой системы в РФ. При этом, при анализе зарубежногоопыта, одним из основных аспектов анализа является анализ налоговой нагрузки в экономике. При этом, необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, которые могут оказать влияние на полученные результаты и сделанные выводы.Во-первых, в странах где, налоговые доходы сильно зависят от внешнеторговой деятельности, необходимо разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями цен на товары внешнеторговогооборота, и те налоговые доходы, которые более устойчивы. В связи с этим обстоятельством, необходимо разделить конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.Во-вторых, делать выводы о соотношении уровня налоговых отчислений в России и других странах, а также их сравнене с уровнем дохода, развития экономики и прочими макро- и микроэкономическими показателями, исключительно на основании данных о величине налоговых доходов в бюджете некорректно. С учетом этих двух факторованализ уровня и динамики налоговых доходов бюджета Российской Федерации является важным, прежде всего, с точки зренияобщего анализаналоговой системы страны. Поскольку он позволяет сделать выводы, что с ее помощью можно и нужно сглаживать колебание доходов, зависящих от внешней торговли и изменения уровня доходов бюджета от внешнеторговой деятельности. Который в свою очередь. Сильно зависит от внешних политических факторов, степень влияния на которые в нашей стране не всегда высока.С учетом этого фактора необходимо понимать, что уровень доходовот внешнеторговой деятельности в различных странах ОЭСР составляет различную величину, а также, может и вовсе отсутствовать, в связи с этим, сравнительный анализ уровней налоговой нагрузки в Российской Федерации и других странах следует также без учета таких доходов. Наиболее эффективным способом сопоставления налоговой нагрузки экономик различных стран является подход, основанный на анализе влияния налоговой системы оказывает на инвестиционные решения,как в экономике в целом, так и в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимообратить внимание, прежде всего, на то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора в том числе иностранного.При этом, одной из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения, является анализ влияния уровня налогообложения на инвестиции особенно иностранные. Корпоративные налоговые режимы достаточно сложны и существенно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных вариантах капитала. В связи с этим, для проведения такого анализа, некорректным будет просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения. Необходимо, кроме всего прочего, учитывать, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, а также другие формы налогов, наличие налоговых каникул, налоговых льгот, освобождений и прочих преференций.В результате, после учета всех названных факторов может случиться так, что налоговая нагрузка для инвестора с позиции принятия им инвестиционного решенияс учетом сравнительно высокой доли уплачиваемых налогов в доли выручки или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Найденная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от рентабельности инвестиционных проектов в целом в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от конкретной суммы уплачиваемых налогов в определенный момент времени.Наиболее общей,в последние годы, тенденцией развития налоговых систем большинства стран мира остаются меры, направленные на бюджетную консолидацию как способ выхода из затянувшегося финансового кризиса 2008 - 2009 годов. При этом с учетомотносительно медленного восстановления экономик большинство стран также стремится стимулировать рост инвестиций и занятости населения путем введения целевых и, как правило, временных мер налоговой политики.Так, одним из оптимальных, с точки зрения многих стран, способов повышения налоговых поступлений в бюджет в целях покрытия бюджетного дефицита является изменение уровня налоговых ставок.Анализ мер, предпринятых странами-членами ОЭСР с начала мирового финансового кризиса, говорит о том, что налоговые ставки растут в части налогов на потребление и налогов на доходы физических лиц (с доходом выше среднего). В свою очередь, ставки корпоративного налога на прибыль в большинстве стран снижаются.При рассмотрении особенностей налоговой политики развитых стран в отношении НДС можноотметить тенденцию к росту стандартных, в сочетании с увеличением пониженных ставок налога. Так, начиная с 2007 года 18 стран-членов(без учета Франции и Японии) ОЭСР, не желая мириться с мерами экономии государственного бюджета и урезания программ финансирования отдельных отраслей экономики, увеличили стандартную ставку НДС, на несколько пунктов.В среднем, рост ставки НДС по странам, поднявшим стандартную ставку за период с 2007 года, составил 2%. В итоге, в 2014году средняя ставка НДС в странах-членах ОЭСР примерно равна 18,9%, при этом в 21 из 34 стран ОЭСР ставки НДС начитаются от 20%, в 7 странах - от 15% до 19%, а в 5 странах из 34 стандартная ставка не достигает уровня 10%.Анализируя систему расчета и уплаты НДС в каждой отвлеченной стране нужно принимать во внимание не только уровень стандартных ставок налога, но и массу других категорий, влияющих на величину фактических поступлений. К числу таких категорийвозможноотнести наличие сниженных ставок в отношении ряда групп товаров и услуг, а также освобождениеот уплаты налога на рядопераций и специальных налоговых режимов.В настоящее время, большинство стан мира, изыскивают способы увеличения доходной части бюджета, при этом, существует понимание того, что увеличение ставки НДС, и без того высокой в ряде стран, не является единственным выходом из ситуации. Так, установление ограничений на применение пониженных ставок налогообложения, может существенно увеличить налоговую базу. Опыт применения данной меры в ряде стран показал, чтоотменила пониженных ставки по НДС в отношении отдельных видов товаров и услуг, в ряде стран, увеличили поступления налогов в бюджет до 10%.ЗаключениеТаким образом, подводя итоги курсовой работы необходимоотметить, что за последние несколько лет, налоговая система российской Федерации, претерпела существенные изменения, были достигнуты определенные позитивные результаты. Так, были упразднены некоторые виды налогов, упрощена процедура налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков. Это привело к снижению налоговой нагрузки определенной категории лиц, а также к упрощению системы налогового учета и администрирования.Тем не менее, не смотря на все положительные аспекты развития налоговой системы России, необходимоотметить, что в настоящее время на остается несовершенной. При этом, недостатки налоговой системы, позволяют существенной части налогоплательщиков укрываться от уплаты налогов или существенно снижать их уровень, что ведет к недополучению бюджетов различных уровней существенной части доходов, а следовательно тормозит экономическое развитие страны в целом и населения в частности. Кроме того, существующая система налогообложения в части инвестиционной и предпринимательской деятельности носит сугубо фискальный характер, и не способствует их развитию, вместо стимулирующей функции, российская система налогообложения, способствует уходу бизнеса в тень, а также переводу его в офшоры. Такая тенденция, безусловно является отрицательной и говорит о необходимости пересмотра налоговой политики России.Исходя из вышесказанного, можно выделить следующие приоритетные направления реформирования налоговой системы:достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;обеспечение социальной справедливости системы налогообложения;уменьшениеобщей налоговой нагрузки с отдельных категорий налогоплательщиков;создание благоприятствующегоналогового климата для развития малого и среднегобизнеса;формирование системы налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности;упрощение процедуры налогообложения и упразднение числа неэффективных подразделений налоговых служб.Кроме того, необходимоотметить, что положительный зарубежный опыт реформирования налоговой системы. Играет также важную роль в планировании и реализации мер поусовершенствованию налоговой системы в Российской Федерации. Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации Часть первая (ред.29.12.2014) от 31.07.1998г.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая (ред. 08.03.15) от 05.08.2000гЖидкова, А.Ю. Налоги и налогообложение; М.: Эксмо, 2013. - 480 c.Захаров, М.Л. и др. Комментарии к налоговому кодексу Росии; M.: Проспект, 2010. - 720 c.Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. В схемах и таблицах; СПб: Питер, 2013. - 304 c.Мальцман, Б.С. Все налоги;СПб: Питер, 2010. - 308 c.20. Молчанов, С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс; М.: Эксмо, 2013. - 512 c.Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.Петрова Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2011. - 271 c.Толкушкин А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.Доходы Федерального бюджета 2010-2014гг//http://info.minfin.ru/fbdohod.phpМалый и средний бизнес: основные изменения и перспективы на 2015 год//http://www.garant.ru/article/602378/#ixzz3XHzRatLXНалоговые идеи на 2013-2015г// http://biznec-info.ru/nalogovie-ideii-rossii-na-2013-2015-god.phpНалоговая реформа в России//http://nalogpro.ru/nalogovaya-reforma-v-rossii/Последние изменения налогового законодательства с 2010 года//http://vseоnalоgah.ru/