Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание
Введение 3
Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия 4
Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам 9
Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу 30
Список рекомендуемой литературы 38

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку, представлена в таблице 13.
Таблица 13
Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)
Показатели По бизнес-плану, tпл По отчету, tо При-рост, ∆t Доля в итоге По бизнес-плану По отчету Средняя цена Индекс средних цен По бизнес-плану По отчету Объем реализов. продук-ции Грузооборот Объем реализов. продук-ции Грузооборот По бизнес-плану По отчету тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. тонн тыс. ткм тыс. тонн тыс. ткм руб./ т руб./ 1000ткм руб./ т руб./ 1000ткм 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1. Доходы от реализации песка всего, 203664 222151 18487 0,65 0,69 4350 566500 4400 573200 46800 360 50489 388 1,08 в т.ч.: - ОАО №1 65056 64049 -1007 0,21 0,20 1550 199950 1500 193500 41972 325 42699 331 1,02 - ОАО №2 113568 116324 2756 0,36 0,36 2200 277200 2200 277200 51622 410 52875 420 1,02 - Предприятие «А» 12382 25635 13253 0,04 0,08 250 40000 200 32000 49528 310 128175 801 2,59 - Предприятие «Б» 12658 16143 3485 0,04 0,05 350 49350 500 70500 36166 256 32286 229 0,89 2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего 3263 4552 1289 0,01 0,01 485 486 6728 9366 1,39 в т.ч.: - ДСК – 1 234 1388 1154 0,00 0,00 85 84 2753 2690 0,98 - ДСК – 2 234 226 -8 0,00 0,00 85 86 2753 2628 0,95 - ДСК – 3 243 271 28 0,00 0,00 85 84 2859 3226 1,13 - АБЗ 1424 1454 30 0,01 0,01 175 176 8137 8261 1,02
Продолжение табл.13
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 - П база 1 1044 1128 84 0,00 0,00 30 31 24800 36387 1,47 - П база 2 84 85 1 0,00 0,00 25 25 3360 3400 1,01 3. Доходы от перевозки прочих грузов всего, 35890 27422 -8468 0,12 0,08 290 97595 289 97690 123759 368 94886 281 0,77 в т.ч.: - Предприятие «В» 5452 2372 -3080 0,02 0,01 20 10700 24 12840 272600 510 98833 185 0,36 - Предприятие «Г» 6544 4582 -1962 0,02 0,01 75 42225 72 40536 87253 155 63639 113 0,73 - Предприятие «Д» 3452 2901 -551 0,01 0,01 25 6250 29 7250 138080 552 100034 400 0,72 - Предприятие «Е» 20442 17567 -2875 0,07 0,05 170 38420 164 37064 120247 532 107116 474 0,89 4. Прочие доходы 68533 70342 1809 0,22 0,22 5. Всего доходы 311350 324467 13117 1,00 1,00 9185 664095 9286 670890 33898 469 34942 484 1,03 В том числе получены внутри корпорации 67301 68448 1147 0,22 0,21

Из данных таблицы видно, что план по доходам предприятия перевыполнен на 13117 тыс. руб. за счет перевыполнения плана по доходам от реализации песка на 18487 тыс. руб., по доходам от погрузочно-разгрузочных работ на 1289 тыс. руб. и прочим доходом на 1809 тыс. руб.
Наибольшую долю в доходах предприятия занимают доходы от реализации песка и доля их по сравнению с планом выросла с 0,65 до 0,69.
Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу
Для анализа и диагностики имущественного состояния предприятия составим аналитическую группировку статей баланса в таблице 14.
Рассмотрим актив баланса предприятия. Из данных таблицы видно, что за отчетный период валюта баланса увеличилась с 264000 тыс. руб. до 277054 тыс. руб. или на 4,94%. Рост валюты баланса обусловлен ростом оборотных активов предприятия на 4891 тыс. руб. или на 4,84% и ростом внеоборотных активов на 8163 тыс. руб. или на 5,01%.
Рост оборотных активов обусловлен ростом денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 4093 тыс. руб. или на 104,52%, ростом запасов на 5074 тыс. руб. или на 148,97% и ростом прочих оборотных активов на 1 тыс. руб. или на 7,14%.
В то же время наблюдается и рост внеоборотных активов предприятия на 8163 тыс. руб. или на 5,01%, что обусловлено ростом основных средств, ростом незавершенного строительства и ростом нематериальных активов.
Основную долю в составе активов предприятия в анализируемом периоде занимают внеоборотные активы. За анализируемый период их доля выросла на 0,04%. Наибольшую долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, однако их доля за анализируемый период снизилась с 35,49% до 32,27%.
Таким образом, можно сделать вывод, что рассматриваемое предприятие не мобильно, так как наибольшую долю в активах составляют внеоборотные активы.
Рассмотрим пассив баланса предприятия. На основании данных таблицы видно, что рост валюты баланса обусловлен ростом собственного и заемного капитала.
Таблица 14
Аналитическая группировка статей баланса
№пп Группировка статей баланса Условн. обознач. Строки
баланса На начало периода,
тыс. руб. На конец периода, тыс. руб. Динамика абсолютн., тыс. руб. Относ. отклон. % Структура (доля в валюте), % на начало года на коней года 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 АКТИВ 1. Валюта баланса ВБ 300 264000 277054 +13054 104,94 100,00 100,00 1.1. Оборотные активы ОК 290 101021 105912 +4891 104,84 38,27 38,23 в том числе: 1.1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ДС 250+260 3916 8009 +4093 204,52 1,48 2,89 1.1.2. Дебиторская задолженность ДЗ 230+240 93685 89408 -4277 95,43 35,49 32,27 1.1.3. Запасы З 210+220 3406 8480 +5074 248,97 1,29 3,06 1.1.4 Прочие оборотные активы 270 14 15 +1 107,14 0,01 0,01 1.2. Внеоборотные активы (основной капитал) ИА 190 162979 171142 +8163 105,01 61,73 61,77 ПАССИВ 1. Валюта баланса ВБ 700 264000 277054 +13054 104,94 100,00 100,00 1.1. Собственный капитал СК (490+640+650) 231729 234908 +3179 101,37 87,78 84,79 1.2 Заемный капитал ЗК 590+(690-640-650) 32271 42146 +9875 130,60 12,22 15,21 в том числе: 1.2.1. Кредиторская задолженность КЗ 620 22819 35898 +13079 157,32 8,64 12,96 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы КСО 610 9452 6224 -3228 65,85 3,58 2,25 1.2.3. Прочие срочные обязательства ПКЗ 630+660 0 24 +24 - 0,00 0,00 1.2.4. Долгосрочные обязательства ДСО 590 0 0 0 - 0,00 0,00 Собственный капитал предприятия за анализируемый период вырос на 3179 тыс. руб. или на 1,37%. Рост собственного капитала обусловлен ростом добавочного капитала с 6922 тыс. руб. до 6945 тыс. руб., ростом резервного капитала с 419 тыс. руб. до 662 тыс. руб., ростом нераспределенной прибыли с 53365 тыс. руб. до 56286 тыс. руб.
Заемный капитал предприятия за анализируемый период вырос на 9875 тыс. руб. или на 30,60%. Рост заемного капитала обусловлен ростом кредиторской задолженности на 13079 тыс. руб. или на 57,32% и ростом прочих срочных обязательств на 24 тыс. руб.
Основную долю в пассиве предприятия занимает собственный капитал, однако за анализируемый период его доля снизилась с 87,78% до 84,79%.
Доля заемного капитала предприятия выросла с 12,22% до 15,21%.
Таким образом, анализ динамики и структуры пассива предприятия показал, что снижение доли собственного капитала говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия и роста зависимости предприятия от внешних кредиторов, что следует оценивать отрицательно.
В таблице 15 проведем анализ ликвидности баланса предприятия.
Из данных таблицы видно, что баланс рассматриваемого предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как выполняется только три условия ликвидности баланса.
В таблице 16 представлены сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия.
Таблица 15
Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив На
начало года На конец года Пассив На
начало года На конец года Платежный «+» излишек или «-» недостаток начало года конец года 1 2 3 4 5 6 7 8 Мобильные активы А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260 3916 8009 ( П1. Наиболее срочные обязательства стр.620 + ссуды, не погаш. в срок – ф.№5 (стр.111+121+131+141) 22819 35898 -18903 -27889 А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940 93699 89445 ( П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.610+660+630 9452 6248 84247 83197 А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135 3302 8358 ( П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.590+640+650 68 60 3234 8298 А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244 163083 171264 ( П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252 231661 234870 -68578 -63606 А1+А2+А3+А4=ВБ+940* П1+П2+П3+П4=ВБ+940* * Добавляется списанная дебиторская задолженность из справки за балансом, отраженная по стр.940; в пассиве относится на величину добавочного капитала.Таблица 16
Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия
№ п/п Показатели Формула На начало года На конец года Динамика за год, ± ( Пороговое значение (критерий) 1 Выручка и ее распределение 1.1 Валовая выручка- нетто, тыс. руб. Стр.010 ф№2 295542 322573 +27031 1.2 Выручка брутто, тыс. руб. Вб = В х nдс 348740 380636 31896 1.3 Среднемесячная выручка, тыс. руб. К1 = 29062 56720 27658 1.4 Чистая прибыль, тыс. руб. Стр.190 ф№2 53365 56286 2921 1.5 Норма чистой прибыли, коп./руб. 0,18 0,17 -0,01 1.6 Чистые активы (ЧА), тыс. руб. ВБ – (стр.590+стр.690) 231661 234848 3187 1.7 Оценка динамики валюты баланса, выручки и чистой прибыли TЧП > TВыр. > TВБ 53365> 348740>231661 56286> 380636> 234848 2 Оценка платежеспособности 2.1 Коэффициент текущей ликвидности 3,12 2,51 -0,61 ≥ 2 2.2 Коэффициент критической ликвидности 3,02 2,31 -0,71 ≥ 1 2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,12 0,19 0,07 ≥ 0,2 – 0,5 2.4 Коэффициент восстановления текущей ликвидности 1,25 1,28 0,03 2.5 Коэффициент общей платежеспособности 1,75 1,41 -0,34 ≥ 1
продолжение табл.16
2.6 Коэффициент обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками КОБС, руб./руб. 20,18 7,52 -12,66 ≥ 0,1 3 Показатель деловой активности предприятия 3.1. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Коб.ДЗ 3,22 1,58 -1,64 Период оборота, сут. Коб.ДЗ ( 30,5 98,21 48,19 -50,02 3.2. Среднемесячный расчетный
модуль коэффициента оборачиваемости запасов Коб.З 0,12 0,15 0,03 Период полного оборота запасов, сут. Коб.З ( 30,5 3,66 4,58 0,92 3.3. Среднемесячный расчетный
модуль коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб.КЗ 0,79 0,63 -0,16 Период оборота кредиторской задолженности, сут. Коб.КЗ ( 30,5 24,10 19,22 -4,88 3.4. Среднемесячный
расчетный модуль
коэффициента оборачиваемости займов и кредитов Коб.З и К, руб./руб. 0,33 0,11 -0,22 Время оборота займов и кредитов, сут. Коб.З и К ( 30,5 10,07 3,36 -6,71 4 Оценка структуры активов и пассивов 4.1 Коэффициент мобильности активов 0,62 0,62 0 ≥ 0,1 ÷ 0,3 4.2 Коэффициент маневренности активов 0,30 0,27 -0,03 4.3 Коэффициент производственного потенциала предприятия, доля 0,617 0,618 0,001 ≥ 0,5 продолжение табл.16
4.4 Коэффициент автономии 0,88 0,85 -0,03 ≥ 0,5 4.5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,14 0,18 0,04 ≤ 1 4.6 Коэффициент обремененности капитала 0,14 0,18 0,04 ≤ 1 4.7 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,24 0,40 0,16 5 Оценка эффективности деятельности предприятия 5.1 Рентабельность продукции, % 29 28 -1 5.2 Рентабельность обычных видов деятельности, % 23 22 -1 5.3 Рентабельность всех активов, % 20 20 0 5.4 Рентабельность чистых активов, % 23 24 1 5.5 Эффективность труда, % 27 29 2 Из данных таблицы видно, что выручка предприятия за анализируемый период увеличилась за счет роста среднемесячной выручки от реализации. Рост выручки привел к росту чистой прибыли предприятия. Кроме того, увеличились чистые активы предприятия, что является положительным фактором.
Показатели платежеспособности на рассматриваемом предприятии в целом соответствуют нормативным значениям, однако за рассматриваемый период данные коэффициенты снижаются, что говорит о снижении платежеспособности предприятия.
Большинство показателей деловой активности предприятия за анализируемый период снизились, что говорит о снижении деловой активности предприятия, ухудшении эффективности использования активов предприятия и росте сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности.
Оценка структуры актива и пассива предприятия в целом соответствует нормативным ограничениям, а следовательно не требует значительных структурных сдвигов.
Не смотря на рост выручки от реализации, рентабельность продукции и рентабельность основного вида деятельности снизилась, что говорит о снижении доходности предприятия.
Таким образом, проведя анализ, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия ухудшилось. Для его улучшения предприятию необходимо искать пути снижения затрат на производство и реализацию продукции, товаров, услуг, работ.
Список рекомендуемой литературы
7.1. Основная
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 380с. (Высшее образование).
Медведева О.В., Немова А.В., Штилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.- Феникс, 2010.-344с.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПГУВК. 2011.-76с.
7.2.Дополнительная
Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты): Учебное пособие.- М.:Вузовский учебник, 2010.-287с.
Суворова Л.П.,Копцева Е.П., Васильченко Т.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта: Методические указания по проведению практических работ. СПГУВК. 2006. – 100с.
35
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»
Кафедра Экономики и управления на предприятии
водного транспорта
КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)
По дисциплине: «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ»
На тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов
и оценка имущественного состояния
предприятия транспорта»
Выполнил: _____________, студент специальности __________________
____________________________________________________
Руководитель: _________________________________________________
Санкт-Петербург
2014