Расходы предприятия (на примере ООО «Мебель-Групп»)

Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования расходов предприятия 5
1.1. Понятие и состав расходов предприятия 5
1.2.Анализ и направления оптимизации расходов предприятия 10
2. Экономический анализ деятельности ООО «Мебель-Групп» за 2011-2013 годы 13
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
2.2.Анализ динамики выручки, прибыли, рентабельности 13
2.3.Анализ состава структуры и динамики расходов 21
2.4. Описание мероприятия по снижению расходов предприятия 30
2.5. Экономическая эффективность реализации рекомендаций 33
Заключение 35
Список литературы 38
Приложение 1 39
Приложение 2 41

Таблица 2.18
Анализ темпа роста затрат в 2011-2013 годах, тыс.руб.
Наименование 2011 год 2012 год Темп прироста,% 2013 год Темп прироста,% 1.Прямые расходы 40002 43244 8,10 45489 5,2 2.Цеховые расходы 5329 5878 10,30 6908 17,5 3.Общехозяйственные расходы 8710 9443 8,42 10221 8,2 4.Коммерческие расходы 505 522 3,40 624 19,5 Всего расходы 54545 59087 8,33 63242 7,0 Выручка 72080 74530 3,40 77942 4,6
Для производственных предприятий имеет значение в анализе затрат -анализ динамики удельных расходов-расходов в расчете на 1 рубль выручки. Именно динамика удельных расходов позволяет выявить уровень прибыльности и рентабельности предприятия. Поэтому для ООО «Мебель-Групп» проведем анализ удельных расходов за 2011-2013 годы- таблица 2.19.
Таблица 2.19
Анализ удельных расходов за 2011-2013 годы, руб./руб.
Наименование 2011 год 2012 год 2013 год 1.Прямые расходы 0,555 0,580 0,584 2.Цеховые расходы 0,074 0,079 0,089 3.Общехозяйственные расходы 0,121 0,127 0,131 4.Коммерческие расходы 0,007 0,007 0,008 5.Всего расходы 0,757 0,793 0,811 6.Выручка 1,000 1,000 1,000
Данные показывают, что в 2012 году на прирост общих удельных затрат в большей степени оказало влияние прирост удельных прямых затрат, а в 2013 году на общий прирост удельных затрат наибольшее влияние оказало рост цеховых и общехозяйственных расходов.
Разница между выручкой и удельными расходами показывает уровень рентабельности продукции. В 2012 и 2013 году наблюдаем снижение рентабельности продукции ООО «Мебель-Групп».
Приведенные данные анализа показывают необходимость снижения накладных расходов предприятия.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ООО «Мебель-Групп» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение удельных затрат, к которым относится рост объема производства и продаж, активизация рекламной деятельности, рациональное использование отходов производства.
2.4. Описание мероприятия по снижению расходов предприятия
В качестве мероприятия в работе предлагается использование отходов производства.
ООО «Мебель-Групп» имеет отходы производства- небольшого размера доски, отходы в виде брусков, обрезки стенок мебели и прочие остатки от готовой продукции. Отходы производства учитываются в списании затрат на сырье и материалы себестоимости продукции.
В качестве мероприятия предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов.
Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами.
Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.
Продаваемые отходы планируется продавать на предприятии и разместить в складском помещении около проходной предприятия.
Размер отходов сырья и материалов на ООО «Мебель-Групп» составляет 5-10% от затрат сырья на изготовление изделий. Для расчета принимается значение 7%, сумма отходов в стоимостном выражении по 2013 году, что составит: 33181х7/100=2323 тыс.руб.
35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.руб. (2323х0,35=813 тыс.руб.) планируется отправить для изготовления мелких мебельных форм, 30% отходов, что составит по стоимости сырья 697 тыс.руб.(2323х0,30=697 тыс.руб.), направим на продажу без наценки по стоимости сырья, что и будет являться уже прибылью, т.к. учтено в затратах на продукцию, 35% отходов, что составит по стоимости сырья 813 тыс.руб.(2323х0,35=813 тыс.руб.), планируется выбросить.
Изготовление мелких мебельных форм из отходов требует использование только инструмента, это ручная работа, поэтому приобретения оборудования не требуется.
Для расчета выручки от продажи мелких мебельных форм из отходов проведем расчет на примере полки для книг. Также можно из отходов изготовить подставки для цветов, дачные скамеечки и прочие поделки.
Средняя стоимость закупки 1 кв. метра шпона составляет 205 руб., затраты сырья на изготовление 1 полки-1,0 кв. метра шпона, таким образом из сырья на сумму 813 тыс.руб. можно изготовить:
813/(205х1,0)=3605 (полки)в год
Цена продажи полки –600 руб.или 0,60 тыс.руб.
Выручка от реализации мелких мебельных форм за год составит: 3605х0,60=2163(тыс.руб.) или 3,6% от объемов 2013 года (2163/78342х100=3,6%).
Выручка от реализации необработанных отходов без наценки составит 697 тыс.руб. Всего выручка от использования отходов составит:
2163+697=2860 тыс.руб.в год.
Прирост затрат:
1.Реклама: 3тыс.руб. в месяц: 3х12=36 тыс.руб. в год.
3.Дополнительный персонал- для изготовления изделий из отходов планируется принять на работу 1 основного рабочего с режимом работы 8 часов ежедневно, который будет заниматься только изготовлением мелких изделий из отходов. Оплата труда-25 тыс.руб. в месяц. Затраты на оплату труда в год составят:
25х12=300 тыс.руб. Начисления 30%: 300х0,3=98 тыс.руб.
4. Приобретение столярного инструмента- в сумме 15 тыс.руб.
Всего затраты: 36+300+98=477 тыс.руб. Прибыль от реализации: 2860-477=2383 тыс.руб. Балансовая прибыль: 2383 тыс.руб.
Чистая прибыль: 2383х80/100=1906 тыс.руб. в год.
Приведенные расчеты показали хозяйственный подход к использованию отходов на ООО «Мебель-Групп», за счет чего увеличена прибыль предприятия. Это является результатом экономного расходования сырья и, в конечном итоге, эффективной коммерческой деятельности предприятия.
2.5. Экономическая эффективность реализации рекомендаций
Прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия после введения системы предложенных мероприятий представлено формированием прогнозного отчета о финансовых результатах- таблица 2.20.
Таблица 2.20
Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
Показатель 2013 год Проектный год Прирост Тыс. руб. % 1.Объем реализации 77942 80802 2860 3,7 2.Себестоимость полная 63242 63719 477 0,8 3.Прибыль от продаж 14700 17083 2383 16,2 4.Проценты к уплате 3843 3843 0 0,0 5.Прочие доходы 0 0 0 0,0 6.Прочие расходы 801 801 0 0,0 7.Балансовая прибыль 10056 12439 2383 23,7 8.Налог на прибыль(20%) 2011 2488 477 23,7 9.Чистая прибыль 8045 9951 1906 23,7 10.Удельные затраты (руб./руб.) п.1/п.2 0,811 0,789 -0,02 -2,8
Приведенные данные показывают по отношению к 2013 году:
-прирост объемов реализации (производства)-на 3,7%;
-прирост прибыли от продаж- на 16,2%;
-прирост чистой прибыли- на 23,7%;
-снижение удельных затрат на 2,8%.
Таким образом, за счет предложенных мероприятий достигнуто не только снижение удельных расходов на 1 рубль выручки, но и получен прирост прибыли, что является основной целью оптимизации расходов коммерческого предприятия и основным показателем эффективности его деятельности.
Далее оценим рентабельность ООО «Мебель-Групп» после введения системы проектных мероприятий (таблица 2.21).
Приведенные данные таблицы 2.21 показывают рост основных видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о повышении эффективности коммерческой деятельности ООО «Мебель-Групп».
Таблица 2.21
Рентабельность после введения мероприятия, тыс.руб.
№ Показатели Алгоритм расчета 2013г. Проектный год Изменен.(+,-) 1 Выручка от реализации продукции,т.р. Ф.№2 77942 80802 2860 2 Себестоимость продукции Ф.№2 63242 63719 477 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№2 14700 17083 2383 4 Налогооблагаемая прибыль Ф.№2 10056 12439 2383 5 Чистая прибыль Ф.№2 8045 9951 1906 6 Показатели рентабельности         Рентабельность затрат,% п.3/п.2 23,2% 26,8% 3,6%   Рентабельность продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 18,9% 21,1% 2,3%   Рентабельность продаж по чистой прибыли,% п.5/п.1 10,3% 12,3% 2,0%
На рисунке 2.6 представлена динамика удельных расходов предприятия до и после реализации мероприятий.
Рис. 2.6. Динамика удельных расходов предприятия, руб./руб.
Приведенные данные показывают снижение удельных расходов, рост прибыли рентабельности предприятия, что достигнуто за счет оптимизации расходов предприятия. Приведенными расчетами работы подтверждена экономическая эффективность предложенного мероприятия, реализация которого позволит использовать внутренние резервы, повысить объемы производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главное- выйти на путь роста и развития. Все перечисленное свидетельствует о повышении конечной эффективности деятельности ООО «Мебель-Групп».
Заключение
В работе рассмотрено предприятие – ООО Общество с Ограниченной Ответственностью» Мебель-Групп». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.
ООО «Мебель-Групп» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Покупателями продукции ООО «Мебель-Групп» оптовые и розничные предприятия Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины)
ООО «Мебель-Групп» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и производственные цеха, а также размещено основное производственное оборудование, а также теплые ангары для складов сырья и готовой продукции. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Деятельность предприятия подлежит лицензированию.
Во второй главе работы на основании внутренних материалов предприятия и данных бухгалтерской отчетности (Приложение) проведен экономический анализ деятельности за 2011 -2013 годы, который позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2011-2013 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значение- до 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Следует отметить, что функции рекламной и маркетинговой деятельности осуществляются не в полной степени: функции рекламы возложены на менеджера по снабжению, а маркетингом занимается коммерческий директор, что влияет не невысокий прирост объема продаж предприятия.
Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом.
Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы. Анализ системы закупок позволил отметить, что на 50% поставка сырья и материалов осуществляется по договорам, остальные закупаются у разовых поставщиков по принципу наименьшей стоимости.
Анализ затрат на рекламу и продвижение продукции показал крайне низкое их значение: 0,7% в 2011-2012 годах и 0,8% в 2013 году от полученной выручки. Рекламная деятельность на предприятии осуществляется крайне слабо, что отчасти является причиной невысокого объема продаж и снижения прибыли.
Анализ затрат с делением на прямые и накладные выявил их рост в более быстром темпе в сравнении с ростом всех затрат предприятия.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ООО «Мебель-Групп» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Анализ выявил необходимость введения мероприятий, направленных на оптимизацию расходов предприятия.
Приведенными расчетами работы подтверждена экономическая эффективность предложенного мероприятия по оптимизации расходов предприятия ООО «Мебель-Групп», реализация которого позволит предприятию снизить затраты на рубль выручки, но и стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы получения прибыли за счет экономного использования отходов производства, повысить прирост объемов производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главное- выйти на путь роста и развития.
Все перечисленное свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Список литературы
Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях: /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2009. – 272 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2009. – 511 с.
Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: Ника Центр, Эльга, 2009. – 544с.
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии:– 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2010. – 416 с.
Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2009. - 396 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Инфра-М., 2009. – 326 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2009.-300с.
Ильин, А.Н. Планирование на предприятии: Мн.: Новое знание, 2009. – 635 с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2009 г.- 354 с.
Лихачева О.Н. Финансовое и производственное планирование на предприятии. – М.: ТК Велби, 2010 г. – 264с.
Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия – М.: Изд-во Дело и Сервис, 20010 – 432 с.
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2011 г.
Приложение 1
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии:– 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2010. – 138 с.
Ильин, А.Н. Планирование на предприятии:– Мн.: Новое знание, 2009. –165 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 141 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2009.-287с.
18
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Прямые материальные затраты
Прямые материальные расходы
Прямые материальные затраты
Общепроизводственные расходы
Коммерческие расходы
Коммерческие расходы
Общая сумма затрат на производство продукции
Изменение объема выпуска
продукции
(VВП)
Изменение
ресурсо-емкости
Продукции (РЕ)
Изменение структуры
Продукции
(Уд.)
Изменение уровня удельных переменных затрат(bi)
Изменение суммы постоянных затрат(А)
Изменение
цен на потреблен-ные
ресурсы
(Ц р)
Изменение
Количества
Потребленных ресурсов
(К)
Изменение
цен на потреблен-ные
ресурсы
(Ц р)