Прямые и косвенные налоги

ВВЕДЕНИЕ 3
1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 4
1.1 Роль и место налогов в экономике 4
1.2. Основные принципы правильной организации налоговой системы 6
2. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ 13
2.1 Положительные и отрицательные стороны прямых и косвенных налогов 13
2.2 Влияние косвенных налогов на промышленность. 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

В своей книге "Очерк теории и политики налогов", Ярославль, 1887 г., профессор Исаев в предисловии говорит: "Устранение всех налогов на потребление, довольно высокие нормы доходов, свободных от податей, далеко проведенное начало прогрессивности - все это, хотя явилось не со вчерашнего дня, и до сих пор нередко вызывает резкий протест в научной литературе. Сделать ударение на этих пунктах как необходимой принадлежности справедливого и экономически выгодного строя налогов - значит заставить многих назвать это порождением фантазии, значит вызвать упрек за предложения, которые будто бы неосуществимы или выполнимы разве в очень отдаленном будущем. В течение многих лет, останавливаясь мыслью на этих вопросах, я получил, - говорит г. Исаев, - горячее убеждение, что эти свойства налогов не только близки к совершенству в отвлечении независимо от времени и места, но и осуществимы".К сожалению, сколько-нибудь убедительного доказательства в осуществимости проектируемого уничтожения косвенных налогов в названной книге нельзя найти. Весьма вероятно, что, если бы какое-либо государство, по совету А.А. Исаева (с. 155 - 156), ввело у себя поимущественные налоги с приобретаемых безмездными способами имуществ в пределах до 50% и подоходные налоги в пределах от 1/2% до 3% при доходе в 500 руб., с возрастанием процента обложения до 40%, то такое государство этим двухклассным налогом могло бы собрать столько, сколько оно собирает теперь всеми налогами, прямыми и косвенными. Но можно ли серьезно говорить, чтобы это было осуществимо? Увлекающийся своей фантазией автор говорит, однако, в предисловии, что он сам верит в возможность этого и желал бы убедить в том других. В тексте книги он утверждает даже, что "наше отечество предоставляет особенно благоприятные условия (сравнительно с западноевропейскими государствами) для коренного преобразования податной системы" (с. 150) и что достаточно 25 лет для полного упразднения податей на потребление и для торжества двухклассного строя налогов у нас (с. 151). У всякого серьезного читателя все эти заявления невольно вызовут улыбку. В самом деле, если даже допустить на секунду, что система налогов, проектируемая автором, осуществима, то почему же в России для нее условия благоприятнее, чем на западе? Ведь тремя страницами ранее (с. 147) сам А.А. Исаев говорит: "Для того, чтобы мог быть осуществлен двухклассный строй налогов, необходимы следующие условия: 1) должны быть выполнены с возможной тщательностью кадастры поземельный, подомовый, промысловый; 2) нужно полное устройство финансового управления, чтобы его органы обладали средствами для проверки доходов плательщиков и возможно меньшего нарушения интересов отдельных хозяйств; 3) население страны должно получить привычки, облегчающие коренное преобразование финансов". Но если все это необходимо, то всего этого в России меньше, чем в западноевропейских государствах. Ведь, если на Западе осуществление фантастических проектов всегда встречает непреодолимое препятствие в исторически сложившихся условиях жизни, то и Россия не tabularasa, на которой можно писать, что заблагорассудится, не считаясь с установившимся строем жизни. Кто хочет действительных улучшений, тот, конечно, должен исходить из существующего, и едва ли прав А.А. Исаев, нападая в этом отношении (с. 113) на Ад. Вагнера и других финансовых теоретиков. Не думаю, чтобы кто-нибудь из авторитетных экономистов и финансистов, прочтя книгу А.А. Исаева, обратился в его единомышленника в этом отношении.По мнению Шеффле (DieSteuern, Allg.Theil 1895, с. 66), "косвенные налоги представляют собою не только так называемые дополняющие налоги (Eganzungsteuern), но в качественном отношении точно такие же полноправные основные налоги (Hauptsteuern), как прямые налоги в количественном отношении".Есть еще одна сторона косвенных налогов, вследствие которой едва ли целесообразно совершенно изгонять косвенные налоги из системы обложения. В ней-то именно, как мне кажется, лежит главная причина, почему государство может собрать с населения косвенными налогами такие громадные суммы, которые были бы решительно непосильны для страны в форме прямых налогов. Дело в том, что значительная часть косвенных налогов уплачивается расточителями, пьяницами, кутилами и т.п. или при таких случаях, когда плательщик смотрит на большие расходы как на приятную необходимость, если можно так выразиться, например, при свадьбах, крестинах и т.п. праздниках. Отсюда можно думать, что значительный контингент плательщиков косвенных налогов при прямом обложении был бы самым ненадежным. Недоимщики по прямым сборам пускаются на все, чтобы внести акциз, оплачивая, например, водку. В этих случаях, благодаря косвенным налогам, государство берет на свои нужды даже с тех, от кого прямыми налогами, быть может, не получило бы ничего.В дополнение к отмеченным уже свойствам косвенных налогов укажем еще на переложимость их. При некоторых условиях большинство прямых налогов могут быть переложены плательщиками на других лиц, находящихся с ними в экономической связи; с другой стороны, можно себе представить также случаи, когда предприниматель, уплативший уже косвенный налог, не в состоянии выручить сделанной затраты и несет на себе всю тяжесть косвенного налога. Но существенная разница между этими двумя группами налогов с точки зрения переложимости состоит в том, что прямые налоги, теоретически рассуждая, вовсе не должны быть переложимы и в действительности они обыкновенно труднее переложимы, чем косвенные; фактическая переложимость прямых налогов указывает на несовершенство системы их, между тем как полная переложимость косвенных налогов составляет их достоинство.ЗаключениеБазовые принципы налоговой системы должны соблюдаться всякой страной для обеспечения стабильного развития. Естественно, что построить систему налогообложения, отвечающую всем этим принципам, нелегко. Специалистами признается, что не всегда эти принципы могут быть реализованы одновременно и в полной мере, однако формируется убежденность в том, что при разработке той или иной системы налогообложения следует принимать эти принципы во внимание и по возможности искать и находить компромиссы между интересами фискального благополучия государственного механизма и необходимостью поддержания экономического роста и высокой занятости в обществе.Современная налоговая система отвечает потребностям национальной экономики и позволяет обеспечивать стабильную динамику наполнения бюджета. В результате проведенного исследования в данной работе можно сделать следующие выводы: 1.Налоговая система в России направлена на взаимный информационный обмен между налоговыми и контролирующими органами с налогоплательщиками. Для реализации данной тенденции сегодня в России можно рекомендовать укрепление информационных связей между хозяйствующими субъектами и контролирующими органами.2.Очевидно, что налоговая нагрузка в Российской Федерации, даже без учета общемировых показателей, в сравнении только с европейскими государствами существенно ниже. В нашей стране достаточно высокий уровень централизации доходов, низкий уровень налогообложения потребления, низкая ставка подоходного налога, 1/3 налоговых поступлений сформирована природно-ресурсными платежами, имущественные налоги носят номинальный характер.3.В целях совершенствования налогообложения можно рекомендовать представляется своевременным увеличить базовую ставку НДС на 2 п. п. с перераспределением части доходов от налога на субфедеральный уровень, ввести прогрессивную шкалу подоходного налогообложения с уменьшением базовой ставки как минимум до 12%, ввести налог на недвижимость.4.Сегодня для налоговой системы РФ необходимы меры, которые позволят увеличить доходы бюджета за счет увеличения доходов субфедеральных бюджетов, позволят не вводить дублирующие налоги на потребление и соблюдать основополагающие принципы построения налоговой системы.5.Проанализировав нормативное правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятий и выявив пути снижения объемов налоговых платежей без нарушений действующих законов, легальными способами предприятие может достичь оптимизации налогового бремени только при квалифицированном подходе уже на этапе планирования каждой сделки.6.Последствия применения некоторых норм налогового права (в том числе направленных на борьбу с потенциальными злоупотреблениями) сложно оценить как ту цель, которую планировал достичь законодатель, поскольку реальный результат практически невозможно оценить как положительный7.На завершающем этапе налоговой реформы необходимо действовать продуманно и обстоятельно, выявив все болевые точки в ныне действующей налоговой системе, устранить имеющиеся в налоговом законодательстве противоречия и неточности, выработать и утвердить программу мер по превращению российской налоговой системы в мощный инструмент модернизации российской экономики.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 19.07.2011), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2011)Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 246-ФЗ).Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.07.2011). Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина России от 01.07.2004 N 180.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010): Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н.Антошина О.А. Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. 2009. N 11. 158 с.Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. 199 с. Борисов А.Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 14.1 - 14.6 Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Деловой двор, 2012. 216 с.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1. – С. 20 – 33.Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5. – С. 74 – 84.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. - № 8. – С. 43 – 50.Горбатова О. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 7. С. 12 - 17.Гусев А. Типовые ошибки, допускаемые при исчислении налога на прибыль организаций // Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. 2012. N 10. С. 8 - 21.Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 2. – С. 40 – 49.Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2010. - № 2. – С. 24 – 31.Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. – 2010. - № 12. – С. 30 – 35. Киселева И.А. Разрабатываем налоговую политику компании // Налоговое планирование. 2010. N 4. С. 17 - 24.Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 552 с.Красноперова О.А. УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций. М.: Налоговый вестник, 2011. 304 с.Курилюк Ю.Е. Особенности определения налоговой базы по налогам, объектом которых является юридический факт-действие // Финансовое право. 2012. N 6. С. 31 - 36.Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2012. 160 с.Либерман К.А., Горбулин В.Д. Типичные ошибки при расчете налогов: налоговый практикум. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 552 с.Маслова Д.В. Проблема метода в теории и практике налогового учета // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 20. С. 11 - 16.Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. М.: Аскери-АССА, 2010.Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2010. - № 10. – С. 15 – 20.Поздняков М. Налог на залог // ЭЖ-Юрист. 2012. N 35. С. 9.Чхутиашвили Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка // Налоги и налогообложение. 2010. N 8. С. 19 - 30.Урман Н. Налоговая оптимизация. Эффективное налоговое планирование. М.: "Налоговый вестник", 2010.Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.Шишкин Р.Н. Оптимизация налоговой базы по НДС. Премии (бонусы) за присутствие товара поставщика в магазине // Юрист. 2011. N 7. С. 8 - 12.Интернет-ресурсыwww.podati.net – Налоговый порталwww.base.consultant.ru – Консультант Плюсwww.audit-it.ru/news - Портал: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.www.nalvest.com – Журнал «Налоговый вестник»www.minfin.ru - сайт Министерства финансов РФ;www.nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы РФ;www.cnfp.ru - Центр «Налоги и финансовое право»;www.cbr.ru - сайт Центрального банка РФ;www.pravitelstvo.gov.ru - сайт Правительства РФ;www.gks.ru –Федеральная службы государственной статистики РФ;www.fincontrol.ru – журнал «Финансовый контроль» www.nalogkodeks.ru - Журнал «Налоговая политика и практика»www.mosnalog.ru – ФНС по Московской области