Основы анализа бухгалтерской отчетности

Содержание
Введение 3
1. Теоретическая часть 6
1.1. Роль экономического анализа в повышении эффективности деятельности предприятия 6
1.2.Показатели, характеризующие эффективность работы предприятия 11
1.3. Направления и способы повышения эффективности работы организации 18
2.Расчетная часть 21
2.1. Расчёт экономических показателей предприятия 21
2.2. Формирование «матрицы» проблем предприятия 25
3. Аналитическая часть 28
3.1 Анализ прибыли 28
3.2. Анализ рентабельности 29
3.3. Анализ финансовой устойчивости 30
3.4. Анализ платежеспособности 32
3.4. Анализ имущества и источников его финансирования 35
Заключение 38
Список литературы 40
Приложение 41

вес,
% Изм.
(+,-) Темп прироста,% Доходы и расходы по обычным видам деятельности             Выручка (нетто) от продажи 32000 100 35000 100 3000 9,4 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 26240 82,0 29750 85,0 5670 21,6 Валовая прибыль 5760 18,0 5250 22,8 -510 -8,9 Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0  Коммерческие расходы  0 0 0  0 0 0  Прибыль (убыток) от продаж 5760 18,0 5250 22,8 -510 -8,9 Прочие доходы и расходы Прочая прибыль -3920 -12,3 -2583 -11,2 1337 34,1 Проценты к получению 0 0,0 0 0,0 0   Проценты к уплате 1874 5,9 2254 9,8 380 20,3 Прочие доходы 521 1,6 745 3,2 224 43,0 Прочие расходы 2567 8,0 1074 4,7 -1493 -58,2 Прибыль (убыток) до налогообложения 1840 5,8 2667 11,6 827 44,9 Текущий налог на прибыль 368 1,2 533 2,3 165 44,8 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 1472 4,6 2134 9,3 662 45,0
Приведенные данные показывают рост выручки от реализации продукции-на 9,4%, рост себестоимости изготовления- на 21,6%, за счет чего наблюдается снижение валовой прибыли и прибыли от продажи продукции -на 8,9%. Рост расходов идет в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки, за счет чего прибыль снижена.
Следует отметить, что основная деятельность в 2011 и 2012 годах убыточна –рост расходов превосходит рост доходов. Но убыток в 2012 году снижен на 1337 тыс.руб. или 34,1%, за счет чего чистая прибыль отчетного года возросла на 662 тыс.руб. или 45% в сравнении с прошлым годом.
Динамика прибыли показана на рисунке 2.
Рисунок 2.Динамика прибыли предприятия
Приведенные данные показывают спад основной производственной деятельности предприятия и рост общей деятельности предприятия в 2012 году.
3.2. Анализ рентабельности
По исходным данным- форме №2 и данным баланса –форме №1 проведен анализ рентабельности исследуемого предприятия - таблица 6.
Таблица 6-Анализ рентабельности, %.
№ Показатели Алгоритм расчета 2011г. 2012г. изменен.за год(+,-) 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции Ф.№2 32000 35000 3000 2 Полная себестоимость продукции, работ, услуг Ф.№2 26240 29750 3510 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№2 5760 5250 -510 4 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№2 1472 2134 662 5 Стоимость внеобортных активов тыс.руб. ф№1 48541 54211 5670 6 Стоимость оборотных активов тыс.руб. ф№1 600 800 200 7 Собственный капитал,тыс.руб. ф№1 34704 38276 3572 8 Всего капитал,тыс.руб. ф№1 49141 55011 5870 9 Основные фонды,тыс.руб. ф№1 39000 42000 3000 Продолжение таблицы 6
№ Показатели Алгоритм расчета 2011г. 2012г. изменен.за год(+,-) 10 Показатели рентабельности Рентабельность активов,% п 4/(п.6+п.5) 3,0% 3,9% 0,9% Рентабельность внеоборотных активов,% п.4/п.5 3,0% 3,9% 0,9% Рентабельность оборотных активов,% п.4/п.6 245,3% 266,8% 21,4% Рентабельность собственного капитала,% п.4/п.7 4,2% 5,6% 1,3% Рентабельность всего капитала,% п.4/п.8 3,0% 3,9% 0,9% Рентабельность затрат ,% п.3/п.2 22,0% 17,6% -14,5% Рентабельность продаж,% п.3/п.1 18,0% 15,0% -3,0% Чистая рентабельность продаж,% п.4/п.1 4,6% 6,1% 1,5% Фондорентабельность,% п.4/п.9 3,8% 5,1% 1,3%
Рентабельность затрат и продаж рассчитана по прибыли от продаж. Так как ее значение в 2012 году снижено, то наблюдается снижение рентабельности затрат и продаж.
Все остальные показатели рентабельности рассчитаны с использованием чистой прибыли в числителе, а так как она возросла за счет прочей деятельности, то показатели рентабельности по чистой прибыли также возросли.
Необходимо направить усилия на рост выручки от реализации или на снижение затрат предприятия, за счет чего можно увеличить прибыль от продаж и повысить рентабельность деятельности.
3.3. Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости приведен в таблице 7.
Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям показывает следующее:
1.Коэффициент финансовой независимости выше нормативного значения – более 0,5, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних источников финансирования.
Таблица 7-Анализ финансовой устойчивости, тыс.руб.
№ Показатели Алгоритм расчетаили кодстр.ф№1 Реком. значение на
конец 2011 года на конец 2012 года 1. Коэффициент финансовой независимости Стр 1300/стр 1700 >,=0,5 0,706 0,696   Собственные средства стр.1300   34704 38276   Всего источников средств стр.1700   49141 55011 2. Коэффициент долга (стр 1400+стр 1500)/стр 1700 <0,4 0,21 0,21   Привлеченные средства стр.1400   7514 8154   стр.1500   2888 3587   Всего источников средств стр.1700   49141 55011 3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Стр1400+стр15000стр1300 <0,7 0,3 0,3   Привлеченные средства стр.1400   7514 8154 стр.1500   2888 3587   Собственные средства стр.1300   34704 38276 4. Коэффициент маневренности собственных средств Стр1300-стр1100стр1300 0,2-0,5 -0,4 -0,4   Собственные средства стр.1300   34704 38276   Внеоборотные активы стр.1100   48541 54211 5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Стр1300-стр1100стр1200 >0,1 -23,1 -19,9   Собственные средства стр.1300   34704 38276   Внеоборотные активы стр.1100   48541 54211   Оборотные активы стр.1200   600 800
2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже нормативного значения –0,7, что свидетельствует о независимости предприятия от привлеченных источников.
3.Коэффициент долга (коэффициент концентрации привлеченных средств) в 2011-2012 годах равен 0,21, при нормативном значении – менее 0,4, что также свидетельствует о развитии предприятия, в основном, за счет собственных источников.
4.Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. Расчет показателя маневренности показывает значение ниже нормативного-за счет того, что предприятие имеет внеоборотные активы, превышающие размер собственного капитала.
5.Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками за 2011-2012 годы имеет значение ниже нормативного, т.е. предприятие не имеет собственных оборотных средств. Все оборотные средства финансируются за счет привлеченных источников, так как предприятие имеет внеоборотные активы, превышающие размер собственного капитала.
Проведенный анализ финансовой устойчивости позволяет сделать следующие выводы:
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия за 2011-2012 годы показывает независимость предприятия от привлеченных источников финансирования. Вместе с тем, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и маневренность имущества низкая-за счет наличия внеоборотных активов, по размеру превышающих размер собственного капитала. Необходимо провести ревизию внеоборотных средств, продать излишние основные средства. Вместе с тем, нужно увеличивать объем собственного капитала предприятия, что можно осуществлять увеличением чистой прибыли от деятельности и направлением ее на прирост собственных средств в раздел III баланса.
3.4. Анализ платежеспособности
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия проведен в следующей последовательности: группировка активов баланса приведен в таблице 8, пассивов баланса– в таблице 9, соотношение активов и пассивов -в таблице 10, определение соотношения активов и пассивов –в таблице 11.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ( П1 А2 ( П2 А3 ( П3 А4 ( П4 В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный оптимальному варианту, ликвидность баланса в той или иной степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации мене ликвидные активы не могут заместить более активные
Таблица 8-Группировка активов, тыс.руб.
Степень ликвидности Усл.обозн. Наименование статей на конец 2011 года на конец 2012 года Наиболее ликвидные А1 Денежные средства 232 354 Финансовые вложения 0 0 итого 232 354 Быстро реализуемые А2 дебиторскаязадолженность 152 198 НДС 54 74 итого 206 272 Медленно реализуемые А3 Запасы 162 174 итого 162 174 Трудно  реализуемые А4 внеоборотные активы 48541 54211 итого 48541 54211     Всего актив 49141 55011
Таблица 9-Группировка пассивов, тыс.руб.
Степень ликвидности Усл.обозн. Наименование статей на конец 2011 года на конец 2012 года Наиболее срочные П1 Кредиторская задолженность 4035 4994 итого 4035 4994 Среднесрочные П2 краткосрочные кредиты банка 2888 3587 итого 2888 3587 Долгосрочные П3 долгосрочные обязательства 7514 8154 итого 7514 8154 Собственный капитал П4 уставный фонд 10000 10000 Переоценка внеоборотных активов 9996 10114 Добавочный капитал 5012 6987 Резервный капитал 7722 8612 нераспределенная прибыль(убыток) 1974 2563 итого 34704 38276     Всего пассив 49141 55011
Таблица 10-Соотношение активов и пассивов, тыс.руб.
Активы на 31.12.2011 года на 31.12.2012 года А1 232 354 А2 206 272 А3 162 174 А4 48541 54211 итого 49141 55011
Пассивы на 31.12.2011 года на 31.12.2012 года П1 4035 4994 П2 2888 3587 П3 7514 8154 П4 34704 38276 итого 49141 55011
Таблица 11-Определение соотношения активов и пассивов
на 31.12.2011 года на 31.12.2012 года А1<П1 А1<П1 А2<П2 А2<П2 А3<П3 А3<П3 А4>П4 А4>П4
Данные расчета показывают, что все периоды исследования баланс абсолютно неликвиден. Расчет показателей платежеспособности представлен в таблице 12.
Таблица 12-Расчет показателей платежеспособности
Наименование Формула расчета на конец 2011 года на конец 2012 года Реком.значение Коэффициент абсолютной ликвидности А1/(П1+П2) 0,034 0,041 0,2-0,25 Коэффициент срочной(быстрой)ликвидности (А1+А2)/(П1+П2) 0,06 0,07 >1и выше Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2+А3)/(П1+П2) 0,09 0,09 от1до2
1.Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности с конца 2011 года до конца 2012 года составлял значение ниже нормативного.
2.Коэффициент быстрой ликвидности показывает платежные возможности предприятия в перспективе при условии проведения расчетов с дебиторами во-время. Значение этого коэффициента с 2011 года по 2012 года составляло значение ниже нормативного (>1и выше), имеется рост к концу 2012 года, что свидетельствует о низких перспективных значениях платежных возможностей.
3.Коэффициент текущей ликвидности представляет собой обобщающий показатель платежеспособности предприятия. Значение этого коэффициента с 2011 года по 2012 года составляло также значение ниже нормативного.
Анализ ликвидности статей баланса и баланса в целом показывает, что предприятие имеет низкий уровень платежеспособности.
В качестве рекомендаций следует отметить необходимость увеличение размера собственного капитала или снижение размера внеоборотных активов, что позволит повысить значение показателей платежеспособности.
3.4. Анализ имущества и источников его финансирования
При анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится анализ имущества и источников его финансирования. Анализ баланса исследуемого предприятия представлен в таблицах 13 и 14.
Таблица 13- Анализ состава и структуры имущества, тыс.руб.
АКТИВ на 31.12. на 31.12. Изменение 2011 год 2012 год 2012г. по сравнению с 2011г тыс. уд.вес тыс. уд.вес тыс. % руб. % руб. % руб. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 48541 98,78 54211 98,55 5670 12 Нематериальные активы 9541 19,42 12211 22,20 2670 28 Основные средства 39000 79,36 42000 76,35 3000 8 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 600 1,22 800 1,45 200 33 Запасы 162 0,33 174 0,32 12 7 Дебиторская задолженность 152 0,31 198 0,36 46 30 НДС 54 0,11 74 0,13 20 0 Денежные средства 232 0,47 354 0,64 122 53 Прочие оборотные активы 0 0,00 0 0,00 0 0 ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 49141 100,00 55011 100,00 5870 12
Анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку, увидеть удельный вес каждой статьи в валюте баланса и динамику изменения удельного веса.
Анализ баланса помогает оценить динамику изменения статей по каждой группе имущества и их источников за рассматриваемый период.
Данные анализа имущества показывают рост валюты баланса -всех активов и пассивов к 2012 году.
Рост имущества наблюдается по внеоборотным активам-за счет роста основных средств и нематериальных активов, оборотным активам- за счет роста всех составляющих- запасов, дебиторской задолженности и денежных средств.
Таблица 14- Анализ состава и структуры источников финансирования имущества, тыс.руб.
ПАССИВ на 31.12. на 31.12. Изменение 2011 год 2012 год 2012г. по сравнению с 2011г тыс. уд.вес тыс. уд.вес тыс. % руб. % руб. % руб. А 3   5   9 10 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 34704 70,62 38276 69,58 3572 10 Уставный капитал 10000 20,35 10000 18,18 0 0 Переоценка внеоборотных активов 9996 20,34 10114 18,39 118 1 Добавочный капитал 5012 10,20 6987 12,70 1975 39 Резервный капитал 7722 15,71 8612 15,66 890 12 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1974 4,02 2563 4,66 589 30 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 7514 15,29 8154 14,82 640 9 Заемные средства 7514 15,29 8154 14,82 640 9 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 6923 14,09 8581 15,60 1658 24 Заемные средства 2888 5,88 3587 6,52 699 24 Кредиторская задолженность 4035 8,21 4994 9,08 959 24 ИТОГО ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ 49141 100,00 55011 100,00 5870 12
Рост источников финансирования имущества наблюдается в большей степени за счет роста собственного капитала предприятия, в меньшей степени-за счет роста заемных средств и кредиторской задолженности.
Предприятие нарастило активы-в-основном внеоборотные активы. Их рост более быстрый, чем рост собственного капитала. Именно поэтому предприятие вынуждено привлекать дополнительные внешние источники финансирования.
Необходимо направить усилия на увеличение объема собственного капитала предприятия.
Заключение
В результате проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации предприятия на основании данных бухгалтерской отчетности можно сделать выводы:
Предприятие имеет в имуществе внеоборотные и оборотные активы. Доля внеоборотных активов составляет более 98% от размера всего имущества. Собственных средств предприятия на содержание внеоборотных активов недостаточно и оно привлекает заемные источники финансирования. За счет этого предприятие не имеет собственных оборотных средств и низкую платежеспособность. Уровень финансовой устойчивости предприятия оценивается как высокий-оно независимо от привлеченных источников.
Прибыль от основной деятельности к 2012 году снижается. За счет этого снижается рентабельность продаж по прибыли от продаж и рентабельность затрат. Наблюдается рост чистой прибыли, что произошло за счет снижения убытка от прочей деятельности. Все показатели рентабельности (рентабельность капитала, собственного капитала, оборотных средств и основных средств), рассчитанные с применением показателя чистой прибыли имеют рост к 2012 году, что оценивается положительно.
Для улучшения финансового положения организации необходимо введение проектных мероприятий, направленных на рост прибыли от основной деятельности и повышение рентабельности, к которым можно отнести: увеличение объема производства и продаж за счет введения новой продукции и услуг, расширение сегмента рынка, выход на новые рынки сбыта, модернизация производства и увеличение за счет этого производительности труда. Полученную чистую прибыль необходимо направить на пополнение собственного капитала предприятия с соответствующим снижением привлеченных источников. Это позволит повысить рентабельность и уровень платежеспособности.
Кроме того, необходимо пересмотреть внеоборотные активы предприятия: продать неиспользуемые основные средства, оставшиеся использовать с большей эффективностью, за счет чего также можно нарастить объемы продаж и повысить прибыль предприятия.
Список литературы
Лапуста М.Т., Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник – М.: ИНФРА-М, 2007г. – 373стр.
Брагина Л.А. Экономика предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 314 с.
Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: учебник – М.: ИНФРА-М, 2007г. – 340стр.
Бобылёва А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2009-443с.
Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 397 с.
Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие – М.: КНОРУС, 2009г. – 576стр.
Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2011. – 432 с.
Сивкова, А.И. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности / А.И. Сивкова, Е.К. Фрадкина. – Ростов-н/Д: изд-во Феникс, 2010. – 448 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415 с.
Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2010. – 267 с.
Приложение
6
Выручка от реализации продукции
Выручка от реализации продукции
16
47
частная собственность
тыс руб
Открытое акционерное общество
Производство строительных отделочных изделий из пластмассы
ОАО "Завод слоистых пластиков"
тыс руб
Открытое акционерное общество
Производство пластмассовых изделий
Открытое акционерное общество "Завод слоистых пластиков"
Доходы (расходы) от прочих операций
(-)Себестоимость
=Прибыль от реализации продукции
+ Прибыль от прочей реализации
Балансовая прибыль
(-)Налог на прибыль
=Чистая прибыль