С689, курсовая по АХДП

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 История создания и характеристика деятельности ОАО «РЖД» 5
1.2 Основные показатели деятельности предприятия 7
1.3 Миссия, цель и виды деятельности ОАО «РЖД» 12
1.4 Структура управления предприятием 13
2 МАРКЕТИНГОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ 16
2.1 Оценка маркетинговой деятельности компании 16
2.2 Ответственность предприятия и направления совершенствования маркетинговой деятельности 23
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 26
3.1 Оценка имущественного положения компании 26
3.2 Анализ финансовой устойчивости 30
3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности 37
3.4 Оценка финансовых результатов предприятия 41
3.5 Факторный анализ прибыли 42
3.6 Анализ рентабельности и деловой активности 43
4 ПЛАНОВЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 47
4.1 Комплекс мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности 47
4.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 59

Чистая прибыль снизилась на 16 082 млн. руб. (на 95,6%). Таким образом, предприятие снижает объем прибыли, что вызвано существенным ростом себестоимости по сравнению с выручкой.
3.5 Факторный анализ прибыли
На основе данных Отчета о финансовых результатах можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:
- уровень себестоимости;
- уровень коммерческих расходов;
- уровень управленческих расходов.
Для расчета влияния факторов составим аналитическую таблицу 156.
Таблица 15 – Факторный анализ прибыли от продаж
Показатели 2012г 2013г Отклонение абсолютное Относительное Выручка 1366015 1376582 10567 0,77 Себестоимость 1298480 1317718 19238 1,48 Коммерческие расходы 120 84 -36 -30,00 Прибыль от продаж 67415 58780 -8635 -12,81
Расчет проводится в следующем порядке:
= -12,81/-8635 * 10567 = 15,67%
= -12,81/-8635 * -19238 = -28,54%
= -12,81/-8635 * 36 = 0,05%
= 15,67% - 28,54% + 0,05% = - 12,81%
Проведенный факторный анализ прибыли от продаж показал, что наибольшее отрицательное влияние (- 28,54%) на прибыль от продаж оказало увеличение себестоимости. Рост выручки привел к росту прибыли от продаж на 15,67%, а сокращение коммерческих расходов привело к росту прибыли от продаж на 0,05%.
Под влиянием этих факторов прибыль от продаж предприятия снизилась на 8 635 млн. руб. или на 12,81%.
3.6 Анализ рентабельности и деловой активности
Коэффициенты оборачиваемости показывают число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равны отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств. Расчет всех коэффициентов позволяет получить полное представление о финансовой устойчивости предприятия.
, (18)
где КОак– коэффициент оборачиваемости активов, раз
В – выручка;
ВБ – валюта баланса.
(19)
где КОдтз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз
ДтЗ – дебиторская задолженность
(20)
где КОктз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз
КтЗ – кредиторская задолженность.
Время оборота оборотных средств показывает среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяется отношением средней стоимости соответствующего вида оборотных средств к выручке от реализации умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
(21)
где Оа – период оборачиваемости активов, дни;
Коэффициент рентабельности продаж. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия.
(22)
где Rп – рентабельность продаж, %
Пп – прибыль от продаж,
В – выручка.
Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.
(23)
где Rск – рентабельность собственного капитала, %;
Пч – чистая прибыль.
Произведем анализ основных коэффициентов деловой активности и рентабельности ОАО «РЖД» на основании формул 18-23.
Таблица 16 - Коэффициенты оборачиваемости и рентабельности на предприятии ОАО «РЖД» за 2011-2013 годы
Показатель 2011 год 2012 год 2013 год Изменение к 2012 году Изменение к 2011 году Коэффициент общей оборачиваемости капитала на предприятии ОАО «РЖД» 0,31 0,32 0,30 -0,01 -0,01 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 21,05 22,83 22,67 1,62 -0,16 Период оборота дебиторской задолженности на предприятии ОАО «РЖД» 17,10 15,77 15,88 -1,22 0,11 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4,30 4,37 4,63 0,33 0,26 Период оборота кредиторской задолженности на предприятии ОАО «РЖД» 83,67 82,31 77,70 -5,97 -4,61 Рентабельность продаж 5,65 4,94 4,27 -1,38 -0,67 Рентабельность собственного капитала 2,28 1,90 0,55 -1,73 -1,35
За исследуемый период произошло снижение коэффициента общей оборачиваемости с 0,31 в 2011 году до 0,3 в 2013 году, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов предприятия в выручку.
Анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициента с 21,05 до 22,67, что является положительным фактором, так как дебиторская задолженность больше раз превратиться в выручку.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с 17,10 дней до 15,88 дней, что также свидетельствует о положительной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность быстрее превращается в выручку.
Анализ кредиторской задолженности показал, что несмотря на то, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, оборачиваемость задолженности распет, а период оборота снижается.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2011 году на единицу реализованной продукции приходилось 5,56 коп. прибыли, а к 2013 году данный показатель снизился до 4,27 копеек прибыли. Рентабельность собственного капитала снизилась с 2,28% до 0,55%.
Подводя итоги проведенного исследования, был выявлен ряд негативных тенденций, в частности снижение абсолютной и критической ликвидности, снижение финансовой устойчивости.
4 ПЛАНОВЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1 Комплекс мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности
Как уже отмечалось, прибыль – это один из важнейших показателей деятельности предприятия, поэтому вопрос оптимизации прибыли и рентабельности для предприятия ОАО «РЖД» является особенно актуальным.
К основным критериям оптимизации прибыли и рентабельности на данном предприятии относятся увеличение товарооборота, снижение издержек обращения. Также прибыль может быть увеличена за счет совершенствования системы управления оборотными активами, системы управления прибылью, собственным и заемным капиталом.
Рассмотрим более подробно увеличение прибыльности деятельности предприятия за счет сокращения затрат. К сокращению затрат предприятия ОАО «РЖД» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых товаров и материалов, так как ТМЦ низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых товаров и материалов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств.
Предприятию необходимо рассмотреть возможность включения в функции Департамента по качеству отслеживать качество закупаемых товаров, материалов и оборудования, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений.
Для этого необходимо принять в штат еще одного специалиста по анализу качества с окладом 23 тыс. руб. и премией 20%. При приеме на работу ОАО «РЖД» будет пользоваться услугами кадрового агентства, в связи с чем затраты на подбор кадров составят 5 тыс. руб. Таким образом, за год у предприятия возникнут дополнительные расходы по зарплате и отчислениям на сумму 431,22 тыс. руб.
Эта сумма определяется следующим образом:
Сумма заработной платы с премией = 23 тыс. руб. *1,2 = 27,6 тыс. руб..
Годовой фонд оплаты труда менеджера по качеству = 27,6 * 12 = 331,2 тыс. руб.;
Ставка страховых взносов в 2014 году составляет 30%, ставка взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет 0,2%.
Сумма налогов = 331,2 тыс. руб. * 0,302 = 100,02 тыс. руб.
Величина расходов на заработную плату и отчисления = 331,2 тыс. руб. + 100,02 тыс. руб. = 431,22 тыс. руб.
Помимо расходов на заработную плату и отчисления организация понесет расходы в сумме 5 тыс. подбор персонала, 400 тыс. руб. в год на исследования, канцтовары и другие нужды и 170 тыс. руб. на оборудование дополнительного рабочего места.
Таким образом, в год затраты на содержание менеджера по анализу качества составят 1006,22 тыс. руб.. Но эти расходы экономически целесообразны, так как в год затраты на урегулирование претензий, возврат брака составляют по данным внутреннего бухгалтерского учета 3,1 млн. руб.. Внедрение этого отдела позволит предотвратить до 35% случаев претензий и приобретения некачественных ТМЦ, а значит снизить расходы по претензиям на 1085 тыс. руб. (3,1 млн.*35% = 1085 тыс. руб.).
Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ необходимо реализовать «залежавшиеся» материалы со скидкой 15%. Согласно данным учета у предприятия ОАО «РЖД» имеется материалов для реализации на сумму 1 613 млн. руб.. Если реализовать данные ТМЦ со скидкой 15%, то предприятие получит доход в сумме 1372 млн. руб. При этом сокращение запасов и повышение качества ТМЦ позволит сократить остатки запасов на складе, что приведет к сокращению расходов на хранение на сумму 242 млн. руб. в год (на 1 руб. запасов приходится в среднем 15 копеек расходов на хранение и обслуживание).
4.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Таким образом от реализации данного проекта предприятие получит 1372 млн. руб. дохода при реализации ТМЦ со скидкой. У предприятия возникнут расходы 1006,22 тыс. руб. за содержание менеджера по качеству. Сократятся расходы на 1085 тыс. руб. за счет сокращения количества претензий и на 242 млн. руб. за счет реализации неиспользуемых материалов.
Реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 242 078,78 тыс. руб.. Сведем данный расчет в таблице 17.
Таблица 17 - Расчет экономического эффекта от реализации мероприятий по снижению затрат на предприятии ОАО «РЖД»
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции + 1 372 000 2. Изменение расходов предприятия + 1 370 921 2.1. Изменение расходов от внедрения новой должности + 1006 2.2. Изменение расходов от сокращения претензий - 1085 2.3. Изменение расходов от реализации товаров +1 613 000 2.4. Изменение расходов на хранение ТМЦ - 242 000 4. Изменение прибыли до налогообложения (стр. 1 – стр. 2) 1 079 5. Прирост налога на прибыль 216 6. Прирост чистой прибыли 863
Таким образом, предложенные организации мероприятия по снижению затрат будут способствовать повышению эффективности деятельности и стабилизации финансового положения, так как приводят к росту прибыли предприятия, что является важным фактором повышения эффективности деятельности, так как дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности, приобретения современного, качественного оборудования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Железнодорожный комплекс имеет особое стратегическое значение для России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан. Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» входит в мировую тройку лидеров железнодорожных компаний мира и является одним из самых больших предприятий в России. Компания принадлежит государству с момента ее создания в 2003 году. ОАО "РЖД" было учреждено постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585. Создание компании стало итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 мая 2001 года № 384. 1 октября 2003 года – начало деятельности ОАО "РЖД".
Анализ основных показателей деятельность ОАО «РЖД» показал, что эксплуатационная длинна железных дорог составляет 85,2 тыс. км., а доля грузооборота в транспортной системе РФ составляет практически 45%, а доля в пассажирообороте более 30%. Что касается финансовых показателей, то доходы имеют положительную динамику и в 2012 году составили 1366 млрд. руб., расходы 1298 млрд. руб., совокупная прибыль в 2012 году составила 67,4 млрд. руб. Чистая прибыль составила 14,1 млрд. руб.
Главные цели деятельности общества - обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом, а также извлечение прибыли.
Миссия компании ОАО «РЖД» в области маркетинга состоит в эффективном удовлетворении рыночного спроса на транспортные услуги, повышении глобальной конкурентоспособности, достижении финансовой устойчивости и обеспечении социальной ответственности бизнеса.
Миссия ОАО «РЖД» реализуется через достижение следующих стратегических целей:
1. Увеличение масштаба транспортного бизнеса и усиление конкурентных позиций на внутреннем и Евроазиатском транспортных рынках.
2. Повышение производственно-экономической эффективности деятельности.
3. Обеспечение качества процессов и безопасности перевозок.
4. Достижение финансовой устойчивости и эффективности.
На предприятии ОАО «РЖД» утверждена Функциональная стратегия управления качеством. В ОАО «РЖД» создан департамент безопасности (ЦБЗ). В его обязанности входит экономическая безопасность, защита информации, охрана объектов железнодорожного транспорта. Также утверждено Положения об организации обеспечения транспортной безопасности в ОАО "РЖД".
Анализ имущественного положения предприятия показал, что произошел прирост активов большей степени из-за прироста внеоборотных активов, в частности основных средств. Необходимо отметить, что наибольшую долю в составе имущества предприятия за анализируемый период составляли внеоборотные активы, что обусловлено спецификой деятельности. Проведенный анализ источников имущества на предприятии ОАО «РЖД» показал, что за анализируемый период собственный капитал вырос на 5,32%, а заемный капитал вырост на 4,29%. Что касается структуры, то не смотря на существенный прирост заемного капитала, наибольший удельный вес занимает собственный капитал.
Проведенный анализ типа финансовой устойчивости показал, что в за период с 2011 по 2013 гг. на предприятии кризисное финансовое положение. Анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод, что ОАО «РЖД» финансово не стабильно, у компании хоть и преобладает собственный капитал, но наблюдается тенденция ухудшения показателей деятельности, что свидетельствует о нарастающей зависимости от заемных средств.
Анализ ликвидности баланса показал, что у предприятия не достаточно собственных платежных средств, то есть предприятие не ликвидно и не платежеспособно. Анализ основных коэффициентов подтвердил данные выводы.
Проведенный анализ прибыльности показал, что за 3 года выручка выросла на 88 245 млн. руб. (на 6,85%), а себестоимость выросла на 102 314 млн. руб. (на 8,42%), что привело к снижению валовой прибыли на 14 069 млн. руб. (на 12,84%). Прибыль до налогообложения снизилась на 57 157 млн. руб. (на 74,66%), что является негативной динамикой. Чистая прибыль снизилась на 16 082 млн. руб. (на 95,6%).
Затем были разработаны рекомендации по повышению прибыльности деятельности предприятия за счет оптимизации и сокращения затрат. В рамках снижения издержек обращения для повышения эффективности деятельности предприятия был предложен проект внедрения новой должности в Департамент качества. Новый сотрудник будет отслеживать качество закупаемых товаров, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ было предложено реализовать «залежавшиеся» материалы со скидкой 15%.
Диагностика предложенных мероприятий показала, что их реализация приводит к приросту выручки и прибыли. Реализация данного проекта приведет к приросту чистой прибыли составит 863 тыс. руб.. Таким образом, данные мероприятия являются высокоэффективными и способствуют повышению эффективности деятельности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные документы
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. 30.12.2012)
Приказ от 23 января 2001 г. № 16 Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» (ред. 30.10.2010)
Учебники и монография
Анализ финансовой отчетности /  Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. — 451 с. 
Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2009. – 271 с.
Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В.Я. Захарова, А.О. Блинова, Д.В. Хавина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 304 с.
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Короткова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 620 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2009.- 385с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2009.-240с.
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: КНОРУС, 2009. – 416с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 624с.
Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2009. – 349 с.
Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов. - М.: Дело, 2009.-255 С.
Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2009;
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2010. – 962с.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2008.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2009 – 528с.
Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 213с.
Казначевская Г.Б., Матросова О.В., Чуев И.Н. Менеджмент. - М.: Феникс, 2008 - 378с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2009 – 559с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008;
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2010 – 528с.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2010. 576с.
Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова, Мария Юрьевна.- М.:Вершина, 2010.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.-639 с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2009.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2009
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2008.651с.
Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Уткин Э.А. Антикризисное управление. М.: Тендем, ЭКМОС, 2004.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008
Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2009 – 256 с.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2008.-495 С.
Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев; Москва Проспект 2008
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 2-Е ИЗД.,- М.: ИНФРА-М, 2008
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 176 с.
Периодические издания
Алексеев Н. Управление предприятием в кризисной ситуации (опыт работы). // Проблемы теории и практики управления. №6. С. 45
Терещенко Н.Н., Емельянова О.Н. К вопросу об оценке эффективности деятельности предприятий // Проблемы современной экономики, № 4(12)
Интернет источники
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Моисеева Н.В. «Методы финансового оздоровления предприятий», журнал Проблемы современной экономики, N 2(2) http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=12098
Оздоровление предприятий // статья опубликована на сайте http://www.bp-arkadia.ru/publication18/
Петухов Д.В. Антикризисное управление. Учебный курс. [Электронный ресурс] – М.: Изд-во Моск. ин-т экономики, менеджмента и права, 2007 – http://www.e-college.ru/xbooks/xbook014/book/index/topics.htm
Электронная библиотека // http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=020400
Электронный информационный портал // http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm

ПРИЛОЖЕНИЯ
7
59