Налог на прибыль как важный инструмент налогового воздействия на инвестиционную деятельность, эволюционный аспект

Введение 2 Глава 1. Роль и значение налога на прибыль в налоговой системе России 4 1.Роль налога на прибыль для государственного бюджета 4 2. Значение налога на прибыль для предприятий 10 3.Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России 12 Глава 2. Механизм инвестиционных процессов и налог на прибыль 18 1.Инвестиционная политика предприятия и ее согласованность с финансовыми результатами 18 2. Финансовые результаты исследуемого предприятия 21 Глава 3. Практика взимания налога на прибыль 24 1.Расчет налога на прибыль 24 2.Оптимизация налога на прибыль 26 Заключение 27 Список использованной литературы 29 Содержание

Расходы на оплату труда - 900 000 руб. (среднесписочная численность – 100 чел.) Начислена амортизация – 60 000 руб. Представительские расходы - 47 200 руб. ( в т.ч. НДС) Расходы на рекламу в СМИ – 66 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на оплату штрафных санкций по договорным обязательствам - 19 000 руб. Благотворительный взнос – 28 000 руб. Уплачены налоги и сборы – 61000 (налог на землю, имущество) Начислены взносы в социальные фонды (из расчета доходов на каждого работника, не превышающих 463000 руб.) Выручка от реализации – 1000000 без НДС Выручка от реализации остатков сырья -47200 , в т.ч. НДС. Сырье приобретено ранее по цене 54000 ( в т.ч. НДС). Доходы по процентам по договору банковского счета – 66000 Предоплата в счет поставки – 590000 ( в т.ч. НДС). Произведем расчет налога на прибыль при методе начисления определения доходов и расходов. Доходы (Д): Доходы, учитываемые при определении налоговой базы – ДУЧИТ = 1 106 000 рублей,(ст.248–250), в т.ч.: 1. доходы от реализации (ст. 249) Д1 = 1 040 000 р., в т.ч.: 1.1. собственной продукции – Д1.1 = 1 000 000 р. (выручка 1.2. покупных товаров – Д1.2 = 47200 – 7200 = 40 000 2. внереализационные доходы (ст. 250) Д2 = Д2.1 = 66 000 (% по договору банковского обслуживания) Расходы: Расходы, не учитываемые в целях налогообложения РНЕУЧИТ = 39200 (ст. 270.): 28 000 р. (взнос по благотворительности) (ст. 252,п.1) сверхнормативные представительские 47200 – 36000 = 11200 Расходы, учитываемые при определении налоговой базы РУЧИТ = (ст.252–269) 1. расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253) Р1 = 553 000р. + 83 000р. + 15 000р. = 651 000 р., в т.ч.: 1.1 собственной продукции Р1.1 = 2 090 016,95 р., в т.ч.: материальные расходы (ст. 254) Р1.1 МР = 780 000 р. (сырье и материалы для производства) – 118 983,05 р. (НДС) = 661 016,95 р. расходы на оплату труда (ст. 255.) Р1.1 ОТ = 900 000 р. амортизация (ст. 256–259) Р1.1 АМ = 60 000 р. прочие (ст. 264) Р1.1 МР = 469 000 р., в т.ч.: суммы налогов и сборов 61 000 р. + 900 000 р. × 34% (соцфонды) = 367000 р. расходы на рекламу 66 000 р.(реклама в СМИ, поэтому затраты полностью учитываются, ст. 264, п.4)) Представительские расходы: 900 000 р. × 4% =36000 руб. (в пределах норматива), но в полном объеме их включить нельзя. Прибыли (убытки) за отчетный период – 1 квартал убыток от реализации собственной продукции – П1.1 = 1 000 000 р. – 2090016,95 р. = 1 090 017 р. убыток от реализации прочих активов – У1.4 = 40 000 р. – 54 000 р. = 14 000 р. прибыль от внереализационных операций – 66000 рублей итого убыток предприятия: 1080 000 рублей. 2.Оптимизация налога на прибыль Рассмотрим альтернативные варианты налогообложения условного примера. Таблица 10 –Налоговая нагрузка при УСНО «доходы» - расходы» Налог при УСНО -1090017 * 15% 163502; примечание: сумма может быть уменьшена на сумму взносов во внебюджетные фонды минимальный налог-1% 10000 Вывод: поскольку предприятие имеет убыток по итогам налогового периода, то ему не выгодны схемы минимизации налога на прибыль. Заключение Налоги являются обязательным атрибутом существования любого государства. В первой главе мы ознакомились с ретроспективой налога на прибыль в Российском государстве. Выяснили, что налог не является косвенным и бюджетообразующим для государства. Для предприятия налог на прибыль также не является обременительным в отличии, например, от НДС. Тем ни мене, нераспределенная прибыль предприятия является источником инвестиционной политики любого предприятия. Поэтому в плане реформирования налоговой политики в РФ мы предлагаем следующие мероприятия. Для малых предприятий, применяющих традиционную систему налогообложения мы предлагаем «вернуть» льготу в применении 0% ставки налога на прибыль в первые четыре года хозяйствования. С целью развития инвестиционного потенциала страны предлагаем ввести льготу - 0% по налогу на прибыль в полном объеме средств, направленных на инвестиции. Кроме того, для повышения инвестиционной активности российским предприятиям необходимо послабление в плане налогообложения по НДС. Оптимальным было бы введение налоговой ставки по НДС в размере 13-15%, с одновременным повышением ставки налога на прибыль до 35%. Во второй главе курсовой работы мы охарактеризовали инвестиционные процессы в РФ. На общем государственном уровне разработана национальная стратегия развития инновационной деятельности. В 2007 году была принята Федеральная программа «Развитие инфраструктуры наноиндустрии в Российской Федерации на 2008 - 2011 годы». К числу основных направлений программы относились: - оснащение научно-технологическим и производственным оборудованием научных организаций ; - создание материально-технической базы для образовательных учреждений и учреждений высшего профессионального образования; - формирование системы методологии и безопасности создания и применения нанотехнологий и наноматериалов; - поддержка экспорта в целях стимулирования процессов коммерциализации нанотехнологий и вывода на внутренний и внешний рынки новой продукции наноиндустрии. На правительственном уровне в 2008 году была принята «Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года». Стратегической данной концепции называют достижение передовых позиций в глобальной экономической конкуренции, надежно обеспечивающей национальную безопасность российских граждан.[13] Инвестиционная политика ОАО «Владивосток Авиа» преследует цель – обеспечение финансовой устойчивости предприятия. В рамках реализации программы развития авиапредприятия на период 2010-2015гг. претворяется в жизнь программа модернизации деятельности авиакомпании посредством внедрения современных технологий и обновления парка воздушных судов. По причине проведения в 2012 году в регионе Саммита АТЭС авиакомпания получила инвестиции из федерального бюджета. Основные инвестиции ОАО «Владивосток Авиа» направлены на техническое перевооружение предприятия. В третьей главе мы рассмотрели практический пример расчета налога на прибыль предприятия. Список использованной литературы Гражданский Кодекс РФ – Консультант Плюс Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Налоговый Кодекс РФ – Консультант Плюс Федеральный Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и плановый период 2014 и 2015 гг– Консультант Плюс Кваша, Ю. Ф. Налоги и налогообложение: конспект лекций - М.: Юрайт, 2009. - 158 с. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов- М. : ИНФРА-М, 2009. - 520 с. Александров, И. М. Налоги и налогообложение : учебник. - М.: Дашков и К°, 2009. - 318 с. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М. : КНОРУС, 2009, с.185 Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение - СПб. : Питер, 2009. - 448 с. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов - М. : КноРус, 2010. - 320 с. Надточий Е. В., Фишер С. В. Система приоритетов современной государственной налоговой политики – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 556 C. Пансков, В. Г. Налоги налогообложение: теория и практика : учебник– М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2012. – 680 с. Лыкова Л.Н., Букина И.С.Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для магистров. – М.:Юрайт,2013. – с.423 Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: ЕАОИ, 2010. – с. 281 Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Фонд «Правовая культура», 2008 Черник Д.Г., Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран.-М.: КНОРУС, 2009, с.126 Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9. Пономарев, А. И., Пономарева А. М.. Модернизация налогового администрирования в современной России. // Налоги и налогообложение. № 3, 2012 г. с. 30-37. Савина О. Н., Малкова Ю. В. Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования. // Налоги налогообложение. № 4, 2012. – с. 24-34. Улыбина Л. К., Исаков И. Я. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности // Налоги и налогообложение, № 3, 2011 – с. 45-49. http://kapital-rus.ru/articles/article/177034 http://txtb.ru/49/52.html http://www.ur-library.info/articles/10/12/495/extra/1.html http://fb.ru/article/8776/metodyi-nalogooblojeniya Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: ЕАОИ, 2010. – с. 5 Использовались показатели Приложений к Закону Нижегородской области «Об областном бюджете на 2010» №245-З от 11.12.2009 http://kapital-rus.ru/articles/article/177034 1 Налоговая система Обязательный участник налоговых отношений - государство Перераспределительный характер отношений между участниками Индивидуальная безвозмездность Налоговые отношения Налоговое законодательство Информационная среда Задачи налоговой политики контролирующая регулирующая фискальная Налоговые платежи Косвенные налоги Пошлины и сборы Прямые налоги Традиционные формы кредитования Налоговая система РФ Общегосударственные налоги и сборы Республиканские налоги и сборы местные Общеобязательные республиканские налоги и сборы Нетрадиционные формы кредитования Кредиты продав-ца и покупателя Ссуды под залог векселя Кредит-ные линии Форфей-тинг Факто-ринг лизинг