Свободные экономические зоны: сущность и возможности

Введение 2 1. Свободные экономические, территориально-производственные зоны, оффшорные зоны и компании: ключевые аспекты 6 1.1. Свободные экономические зоны: сущность понятия и специфика происхождения 6 1.2. Классификация СЭЗ 9 1.3. Система управления в рамках СЭЗ 10 2. Опыт создания и функционирования СЭЗ: зарубежный и российский 13 2.1. Особенности зарубежных СЭЗ 13 2.2. Практика формирования и функционирования СЭЗ в России 15 3. Свободные экономические зоны: практические возможности 19 Заключение 24 Библиографический список 26 Приложение 27 Содержание

Это достигается посредством легального выведения всех или части доходов из-под налоговой юрисдикции стран с высоким уровнем налогообложения. Налогообложение в оффшорных зонах зависит от типа юрисдикции страны-оффшора. Также стоит отметить, что низкий уровень налогообложения в оффшорных зонах подрывают базу стран, резиденты которых пользуются услугами оффшоров. В мире применяются три основных системы налогообложения прибыли, различающиеся по способу определения ставки налога на распределенную и нераспределенную на дивиденды часть прибыли: классическая схема, система с «раздельной ставкой налога», система зачисления уплаченного налога. [5, с.103] Оффшорные схемы действуют на основе типичных условий устранения двойного налогообложения. С целью оптимизации налогообложения в оффшорных зонах открывают предприятия с корпоративной формой организации. При выборе оптимального варианта корпоративной схемы, обеспечивающей снижение налоговых потерь, компании необходимо проанализировать: - условия двусторонних налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения; - систему компенсации зарубежных налогов во всех участвующих юрисдикциях; - льготы, предоставляемые «промежуточным» компаниям при проведении намечаемых деловых операций. Представим в виде схемы преимущества ОЭЗ: Рис.2. Преимущества работы ОЭЗ для хозяйственных субъектов Что касается таможенных преференций, действующих в СЭЗ: Рис.3. Таможенные преференции, действующие на территории СЭЗ Налог на прибыль – это основной налог, с которым приходится работать всем юридическим лицам, и именно он вызывает главные потери. Основным лейтмотивом всех компаний является оптимизация этого важнейшего налога путем трансферта, получения услуг/работ, зачета НДС, прочее. Для эффективных решений в этой связи важно не только привлечь опытного бухгалтера и финансиста здесь, но и знать все инструменты международного налогового планирования. Оптимизация налога на прибыль с помощью международных договоров РФ По условиям этой самой популярной схемы, используются договора РФ (СССР) с Кипром, Нидерландами, Австрией и т.д. для целей применения более низких по сравнению с НК РФ ставок. В этом случае, регистрируется аффилированная оффшорная компания, являющая налоговым резидентом своей страны (иначе она не имеет право на налоговые льготы). Оптимизация налога на прибыль путем перенаправления части финансовых потоков на свой оффшор. Простая операция через местный банк (пополнение своей «оборотки», прием оплаты или выплата за товар/услуги/работы) зачастую предполагает дополнительные усилия и затрату рабочего времени персонала. Кроме того, прием оплат ведет к фискальным сложностям. Использование безналогой оффшорной фирмы с закрытым реестром или акциями на предъявителя, банковского счета за рубежом в надежном банке и несколько других инструментов международного бизнеса помогут сэкономить время и деньги. Дополнительным преимуществом можно считать возможность оформления пластиковой карты, позволяющей производить личные расходы. Оптимизация налога на прибыль с помощью трансфертного ценообразования для торговли и импорта – экспорта. Этот способ особенно важен для средних и крупных торговцев, позволяя перенести налоговую базу в оффшорную страну (Англия, Гонконг, БВО, прочее) с минимальными требованиями по налогам, валютному регулированию и хранению первичной документации. Для этого нужно поставить свой оффшор в качестве независимого посредника между основной фирмой и контрагентом (может быть заказчиком или исполнителем, в зависимости от схемы) и через него регулировать стоимость договора с учетом статистики фискальной службы по аналогичным проектам (во избежание споров). Минус – при уменьшении стоимости договора происходит повышение суммы НДС, поэтому следует выбирать, оптимизация какого налога важнее на данный момент. Однако если НДС подлежит к оплате немедленно, то по прибыли есть время оптимизировать в дальнейшем иными способами. Агентирование. Принцип работы такой же, как и при трансферте, но с существенным отличием – в этой схеме аффилированный оффшор выступает заведомо в качестве агента от своего имени по поручению принципала или комиссионер на основании предварительно заключенного договора. В этом случае он имеет право самостоятельно ввезти в РФ товар и оформить таможенную декларацию на себя, что важно при согласовании условий ввоза, т.к. у таможни есть статистика по каждой стране и по каждому товару. Правильно выбрав страну своего агента (комиссионера) и номенклатуру товара, особенно согласовав эти моменты с дружественным контактом, можно серьезно оптимизировать свои затраты (вкл. НДС и таможенные пошлины). Услуги оффшора как подрядчика или субподрядчика Данный инструмент особенно эффективен для строительного бизнеса (договор Финляндия – СССР предоставляет льготы для строительной площадки до 24 месяцев). Также оффшор полезен при реализации определенных видов работ и услуг (инженерных, маркетинговых, консалтинговых, прочее). В этом случае наличие оффшорной компании из безналоговой зоны с закрытым реестром акционеров позволяет эффективно осуществить перенос прибыли. А поскольку местом оказания услуг является оффшор, то НДС не возникает. Если требуется провести НДС –операцию, целесообразнее использовать низконалоговые оффшоры с номером VAT (НДС). В Англии выплата НДС не предусмотрена, если источник дохода – другая страна. Сведем преимущества оптимизации налогообложения в СЭЗ в таблицу: Преимущества оптимизации налога на прибыль: Рекомендации по оптимизации налога на прибыль: - Оптимизация налоговой нагрузки – это инструмент конкурентной борьбы, т.к. снижающая свои налоговые обязательства фирма находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами. - Абсолютная легальность, которая достигается при «белых» схемах. - Более скоростной режим работы и профессионализм зарубежных банков, уход от жестких требований валютного контроля и финмониторинга (при использовании оффшоров). - Отсутствие «головоломок»: разработки договора, согласования с менеджером банка, обоснования сделки, паспорта сделки, акта приема-передачи, хранения «первички», подачи отчетности, прочее (при использовании оффшоров). - Произвести предварительный анализ – как безопасно ввести налоговый инструмент в свой бизнес и в каком размере можно безналогово переводить прибыль или оплаты. - Выбрать соответствующий налоговый указанный выше метод, наиболее привлекательный для бизнеса. - Принять решение, что именно оптимизировать: расходную или доходную базу своей организации. - При последующей работе правильно вести первичную документацию, закрываться актами приема-передачи и учитывать требования валютного контроля. Заключение Данная работа была посвящена теме «Свободные экономические зоны: сущность и возможности», вследствие этого целью данной работы являлось проведение анализа особых экономических зон, существующих либо планирующихся, насколько целесообразно их создание в условиях рыночной экономики. Цель, поставленная в начале работы, была достигнута посредством решения следующих задач: - исследованы понятие, сущность и классификацию свободных экономических зон - рассмотрена существующая мировая и отечественная практика, - изучены функции и место свободных экономических зон в экономике, - проанализирован накопленный (в том числе - и отрицательный) опыт, - проанализировано современное состояние свободных экономических зон, - проведена объективная оценка возможностей и перспектив создания и развития СЭЗ в российской экономике. Основываясь на труды специалистов по данной сферы, были изучены и проанализированы все аспекты, касающиеся главного вопроса данной работы. В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать следующие определенные выводы: Свободная экономическая зона представляет собой: 1) часть территории единого государства, на которой ввезенные товары по обыкновению рассматриваются как товары, которые находятся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта, не облагаемые соответствующими налогами и не подвергающиеся обычному таможенному контролю; 2) особая территория, которая предназначена служить местом с целью вложения прямых иностранных инвестиций. Стихийность, отсутствие проработки динамики (этапности) в формировании СЭЗ способно повлечь за собой отрицательные последствия в самой зоне и в экономике всего государства в силу того, что способность расширения и распространения своих границ на другие связанные с нею, непосредственно либо опосредованно, хозяйственные области, отрасли, территории является характеризующей чертой СЭЗ. Успешное функционирование СЭЗ зависит от множества факторов. Необходимо принимать во внимание, что инвесторы более всего ценят политическую стабильность в принимающих странах, общее состояние их экономики, отношение к частной собственности, традиции в соблюдении международных договоров и соглашений, то есть их интересует не столько размер полученных экономических льгот, сколько обязательность их получения. Также как нет универсального перечня льгот с целью привлечения инвесторов в СЭЗ, нет и универсальных принципов регулирования деятельности в СЭЗ. В данном вопросе представляется важным избежать лишней бюрократии и зарегулированности. Библиографический список Международная конвенция по упрощению и гармонизации таможенных процедур (Киотская Конвенция 1973 г.). Приложение VIII // Право и экономика. 1995. №8. Данько Т.П., Округ З.М. Свободные экономические зоны. - М.: Дашков и К, 2012. Друзик Я. С. Свободные экономические зоны. - М.: Территория будущего, 2012. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. - М.: Инфра-М, 2013. Игнатов В., Бутов В. Свободные экономические зоны. - М.: Альпина бизнес букс, 2012. Ковалевская О.А., Павлов К.В. Организация и функционирование свободных экономических зон в России. – М.: Эксмо, 2013. Окрут З. М., Данько Т. П. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве. - М.: Сирин, 2012. Приложение Место СЭЗ в экономике страны и виды 27