В рамках программы по сбору фондов и созданию рабочих мест общественная благотворительная организация

Проведем анализ отклонений в помощью гибкого и фиксированного бюджета. В качестве фиксированного бюджета будут выступать плановые значения показателей. В гибком бюджете определим переменные и ступенчатые затраты при плановых нормах по фактическому объему. Отклонения фактических значений показателей относительно показателей гибкого бюджета позволит оценить влияние норм на изменение прибыли. В гибком бюджете постоянные издержки примем на уровне плановых значений, а выручки – по фактическим данным. Суммарные отклонения между фактом и фиксированным бюджетом и фактом и гибким бюджетом позволит оценить влияние объема на изменение прибыли.
Месяц 1:
Показатели Факт Отклонения за счет изменения норм Гибкий бюджет Отклонения за счет изменения объема Фиксированный бюджет
Выручка от продаж, тыс. руб. 320 0 320 -80 400
Переменные затраты, тыс. руб. 80 16 64 -16 80
Маржинальный доход, тыс. руб. 240 -16 256 -64 320
Постоянные затраты, тыс. руб.:




- прямые трудовые 78 -2 80 0 80
- производственные накладные 40 20 20 -4 24
- общие накладные 25 -1 26 0 26
Прибыль, тыс. руб. 97 -33 130 -60 190
В 1-м месяце маржинальный доход составил 240 тыс. руб., а прибыль 97 тыс. руб. В 1-м месяце компания недополучила прибыль по сравнению с установленным бюджетом и нормативами на 93 тыс. руб. (97 – 190). Наиболее сильное негативное влияние на прибыль оказало недовыполнение по объемным показателям и недополученной выручки, в результате чего компания получила на 60 тыс. руб. меньше прибыли, чем установлено. Превышение норм по переменным затратам привело к снижению прибыли на 16 тыс. руб. В постоянных расходах рост нормы по производствен

В рамках программы по сбору фондов и созданию рабочих мест общественная благотворительная организация содержит небольшую мебельную фабрику ООО «Столы & Стулья». Данные по последнему кварталу приведены в таблицах 9 и 10.
Таблица 9 – Бюджетные и нормативные показатели ООО «Столы & Стулья»
Показатели Значения
Бюджетный объем продаж, руб. в месяц 400 000
Переменные затраты 20% выручки при объеме продаж до 400 000 руб. включительно
15% выручки при объеме продаж свыше 400 000 руб.
Постоянные/ступенчатые затраты (в месяц):
- прямые затраты труда:

80 000 руб. при объеме продаж до 450 000 руб. включительно
90 000 руб. при объеме продаж до 500 000 руб. включительно
- производственные накладные затраты 20 000 руб. при объеме продаж до 375 000 руб. включительно
24 000 руб. при объеме продаж от 375 000 до 425 000 руб.
30 000 руб. при объеме продаж свыше 425 000 руб.
- общие накладные затраты 26 000 ф.ст. при любом возможном объеме продаж

Таблица 10 – Фактические показатели деятельности ООО «Столы & Стулья» за квартал
Показатель Месяц 1 Месяц 2 Месяц 3
Выручка от продаж, тыс. руб. 320 390 460
Переменные затраты, тыс. руб. 80 90 92
Маржинальный доход, тыс. руб. ? ? ?
Постоянные затраты, тыс. руб.:


- прямые трудовые 78 78 94
- производственные накладные 40 60 100
- общие накладные 25 25 40
Прибыль ? ? ?

Для каждого из трех месяцев составьте контрольный отчет об исполнении бюджета, рассчитав гибкий бюджет и фактические данные в форме отчета о финансовых результатов, а также определив отклонения.
Охарактеризуйте финансовые показатели деятельности фабрики за квартал и объясните, как выводы, полученные в предыдущем пункте задания, могут быть использованы руководителями для контроля с прямой связью.