Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организацией

Введение………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ……...6
1.1 Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации…...6
1.2 Порядок определения расчета налога на прибыль организаций……....15
ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ………………………………………………….18
2.1 Планирование проведения налоговой проверки налога на прибыль организацией…………………………………………………………………18
2.2 Методы проведения налоговой проверки налога на прибыль организацией…………………………………………………………………24
ГЛАВА 3 ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ И РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ…………………………………………………29
3.1 Оформление результатов проверки……………………………………29
3.2 Анализ ООО «ФЕРУМ – СТИЛ»……………………………………..33
3.3 Расчет налоговой нагрузки……………………………………………..36
Заключение…………………………………………………………………..39
Список использованных источников………………………………………40

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (страховой компании, банка, предприятия и т. д.). Как правило, прибыль для целей данного налога, формулируется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок (однако она никогда не составляет менее 15,5%).

1.1 Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, какую получила организация, то есть на разницу между расходами и доходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – есть объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль установлены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками налога в соответствии со ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ есть:
- иностранные юридические лица, какие просто получают доход от источника в РФ или работают в России через постоянные представительства;
- все российские юридические лица (ЗАО, ООО, ОАО и пр.
...

1.2 Порядок определения расчета налога на прибыль организаций

Налог формулируется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Расчет налога на прибыль:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
По результатам отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и прибыли, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, рассчитанной нарастающим итогом.
Сумма авансового платежа в консолидированной группе налогоплательщиков (сумма налога по итогам налогового периода) уплачивается и исчисляется ответственным участником по правилам, установленным законом.
...

2.1 Планирование проведения налоговой проверки налога на прибыль организацией
Среди перечисленных в статье 82 НК РФ, форм налогового контроля, первыми указаны налоговые проверки.
Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа за контролем по правильности исчисления, полнотой и своевременностью перечисления (уплаты) сборов (налогов) [2]. Оно выполняется путем сопоставления фактических данных, полученных в итоге налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы (рис. 1).

Рис. 1 - Схема проверок проводимых налоговыми органами.
Службы налогового контроля проводят проверки для контроля за полной и своевременной оплатой предпринимателями, а также юридическими лицами обязательных сумм налогов. Этот метод есть одним из особо хороших для устранения и выявления нарушений. Еще в конце 2015 года утверждается план налоговых проверок в 2017 году.
...

3.1 Оформление результатов проверки
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
- уплата ежемесячных авансовых платежей;
- уплата ежеквартальных авансовых платежей;
- уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически;
- полученной прибыли, подлежащей исчислению.
...

3.2 Анализ ООО «ФЕРУМ – СТИЛ»
Общество с ограничееной ответственностью «ФЕРУМ – СТИЛ», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответсвии с Гажданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ( в ред. Федерального закона от 2.08.2009 г. №217-ФЗ ) в целях получения прибыли от производственно-хозяйственной деятельности.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «ФЕРУМ - СТИЛ».
Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «ФЕРУМ - СТИЛ».
ООО действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Уставом Общества и Законодательством Российской Федерации. Участники Общества не отвечаеют по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
...

3.3 Расчет налоговой нагрузки
ООО «ФЕРУМ – СТИЛ» находиться на общей ситеме налогообложения и является плательщиком налога на прибыль организации.
Расчет налога на прибыль
1. 2014 год
Налоговая база 285000 –191515–71739 = 21746 рублей
Сумма налога на прибыль 21746*20% = 4349 рублей
Сумма налога на прибыль зачисляемая в федеральный бюджет 21746*2%= 435 рубля
Сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта РФ 21746*18%= 3914 рубля
2. 2015 год
Налоговая база 150000 -75930-5920 = 68150 рублей
Сумма налога на прибыль 68150*20% = 13630 рублей
Сумма налога на прибыль зачисляема в федеральный бюджет 68150*2%= 1363 рубля
Сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта РФ 68150*18%= 12267 рубля

Заключение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоратов социального и экономического развития.
Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Как уже было сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
...