Подоходное налогообложение физических лиц за рубежом: достоинства и недостатки

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1.1. Экономическая природа и история возникновения подоходного налога 5
1.2. Основные элементы налога в рамках подоходного налогообложения в зарубежных странах 8
2. ПРАКТИКА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА РУБЕЖОМ 12
2.1. Подоходное налогообложение физических лиц в КНР 12
2.2. Налогообложение физических лиц в Японии 16
2.3. Подоходное налогообложение физических лиц в США 21
2.4. Подоходное налогообложение физических лиц в Великобритании 24
3. Примеры НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА РУБЕЖОМ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 33

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое регулирование является неотъемлемым элементом формирование доходной части бюджета любой страны. Вне зависимости от особенностей законодательства, различных правовых и социальных аспектов, налоговая система, как комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику, играет огромную роль в развитии страны и обеспечении ее экономического роста.
Фискальная политика в этом случае может быть стимулом для развития предпринимательской деятельности и увеличения платежеспособного спроса в стране за счет снижения ставок налогообложения на этапе экономического спада, либо сдерживать темпы экономического развития для минимизации рисков перегрева экономики, контроля уровня спроса и предложения.
Суть налогообложения сводится к выявлению определенного перечня объектов, с которых государство желает взимать налоги. Перечень указанных объектов обычно ограничивается различными видами доходов юридических и физических лиц, а также имуществом, которым они владеют.
Большое значение в указанном перечне имеет налог на доходы физических лиц. Указанный налог является одним из наиболее прозрачных и понятных для налогоплательщиков, поскольку объектом налогообложения являются доходы, реально полученные физическим лицом за определенный календарный период. В его начислении и толковании не может быть разночтения, поскольку им облагается все трудоспособное население страны.
Кроме того, налог на доходы физических лиц является достаточно стабильным и предсказуемым источником пополнения бюджета и в ряде случаев зачисляется в региональные и местные бюджеты для финансирования расходов по жизнеобеспечению граждан в конкретном географическом районе.
Подоходный налог является одним из самых простых в администрировании и собираемости, зачастую уплачивается не самими гражданами, а налоговыми агентами, что создает условия для минимизации рисков уклонения от его уплаты.
Подоходный налог считается одним из самых справедливых, поскольку наглядно демонстрирует всеобщность и равномерность налогообложения на территории страны.
Цель курсовой работы – изучить особенности подоходного налогообложения физических лиц за рубежом.
Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение ряда задач:
- изучить историю возникновения, сущность и функции подоходного;
- дать характеристику основных элементов налога на доходы физических лиц;
- проанализировать практику начисления подоходного налога на примере КНР, США, Японии и Великобритании.
Объектом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты подоходного налога.
Предметом исследования является действующая практика начисления и уплаты подоходного налога в США, Японии, Великобритании и КНР.
Теоретической и методологической основой исследования явились: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа.
В работе были использованы законодательные источники, труды отечественных авторов, учебные пособия, периодические издания, а также статистические материалы.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
Содержание первой главы раскрывает историю возникновения подоходного налога, его сущность, функции и элементы.
Во второй главе рассмотрена практика начисления и уплаты подоходного налога в США, КНР, Японии и Великобритании.
В заключении сделаны выводы по данной теме исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подоходный налог с физических лиц является одним из ключевых элементов налоговой системы большинства стран мира. Поступления от данного налога формируют значительную часть бюджетных доходов и находятся на первых позициях среди источников пополнения бюджета.
Различные системы налогообложения в разных странах направлены, с одной стороны, на сбор максимально возможного дохода по указанному налогу, с другой стороны, существует вполне закономерное стремление уменьшить посредством подоходного налога дифференциацию доходов населения, что достигается применением прогрессивной шкалы налогообложения и эффективной системой вычетов, учитывающей интересы наиболее трудоспособной и при этом экономически уязвимой категории граждан.
Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в КНР, США, Японии и Великобритании, имеют схожие черты и определенные различия. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов.
В целом, ставка налогов на доходы физических лиц в КНР, США, Японии и Великобритании весьма высока, так как данные налоги являются основой наполнения государственного бюджета во всех развитых странах.
Одним из самых существенных различий в налогообложении КНР, США, Великобритании, Японии является налогообложение нерезидентов и так называемых «глобальных» доходов, то есть доходов, полученных от источников во всем остальном мире. В каждой стране этому вопросу посвящен целый ряд законов и подзаконных актов. Налоговая политика в отношении нерезидентов тесно связана с процессами глобализации и с внешнеэкономической политикой каждой страны. В результате возникают такие интересные современные явления, как планирование состоятельными людьми своего пребывания в тех или иных странах в течение года с целью получения статуса резидента для оптимизации налогообложения