Налоговый кодекс и его роль в системе налогообложения

Введение 6
1 Роль Налогового кодекса Российской Федерации в системе законодательства о налогах и сборах 8
1.1 Источники налогового права России 8
1.2 Значение и структура Налогового кодекса Российской Федерации 15
2 Специфика и проблематика современной налоговой системы РФ 22
2.1 Анализ состояния налоговой системы РФ 22
2.2 Актуальные проблемы налоговой системы РФ и направления их решения 26
Заключение 30
Список использованных источников 32

Фактически с принятием Налогового кодекса в Российской Федерации начался второй этап развития современной налоговой системы. Налоговый кодекс Российской Федерации призван регулировать экономический, правовой и организационный порядок функционирования налоговой системы, раскрывает основные принципы российского налогового права, т.е. правовую концепцию налоговых отношений в России.
При этом налогообложение в России регулируется не только НК РФ, но и другими законами, принятыми как на федеральном, так и региональном и местном уровнях, поэтому изучение НК РФ и его роли в системе налогообложения является актуальной в настоящее время.
Большой вклад в исследование НК РФ и его роли в системе налогообложения внесли труды отечественных ученых – специалистов, таких как В.В. Бондарь, Д.В. Винницкого, Е.Г. Панова, и многих других авторов

1.1 Источники налогового права России

Понятие «источник права» существует много веков. Если исходить из общераспространенного значения термина «источник», то в сфере права под ним следует понимать силу, создающую право.
Возникновение вопроса о понятии источника права и его соотношении с формой права не является для отечественных и зарубежных авторов новым. М.Р. Пинская в своем исследовании указывает, что еще в начале XX в.
И.В. Михайловский писал, что термин «источник права» до сих пор еще понимается различно, и по поводу его ведутся споры. И добавлял, что между тем споры основаны на недоразумении: нет ничего проще устранить эти недоразумения и согласиться на счет общего понимания термина, которым столь часто пользуется наука. По мнению этого автора, в сущности, почти все ученые одинаково понимают источники права как факторы, творящие право, а разногласия начинаются только при решении вопроса, что должно считаться правотворящими факторами [23, с. 91].
По мнению О.В.
...

1.2 Значение и структура Налогового кодекса Российской Федерации

Основное и центральное место в области законодательства о налогах и сборах занимает НК РФ.
НК РФ в системе налогового законодательства обладает высшей юридической силой, так как все законы о налогах и сборах принимаются только в соответствии с НК РФ, и не могут ему никоим образом противоречить. Соответствие НК РФ – является непременным требованием к законодательству субъектов Российской Федерации, нормативным правовым актам органов местного самоуправления. Здесь необходимо отметить, что налоги и сборы субъектов Российской Федерации, а так же местные налоги и сборы, устанавливаются, изменяются и отменяются непосредственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах только в соответствии с НК РФ [22, с. 46].
...

2.1 Анализ состояния налоговой системы РФ

Формирование доходной части федерального бюджета происходит за счет налоговых поступлений. Создавая запас финансовыми ресурсов, государство создает условия для: поступательного развития экономики; организации дотаций субъектам, которые нуждаются в финансовой помощи; решения основных социальных задач.
Виды налогов по уровню подразделяют на: федеральные, региональные, местные и специального налогового режима.
Динамика их структуры за 2014-2018 гг. по РФ представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика структуры налоговых поступлений по уровням в РФ за 2014-2018 гг., % [27]
Виды налогов по уровню
Годы
Отклонение (+;-)

2014
2018

Всего
100,00
100,00
-
Федеральные
82,09
79,21
-2,88
Региональные
10,11
12,22
+2,11
Местные
2,72
2,73
+0,01
Специальный налоговый режим
5,08
5,85
+0,77

По итогам 2018 г. основная часть консолидированного бюджета в стране формировалась за счет федеральных налогов: 79,21 % со снижением в сравнении с 2014 г. на -2,88%.
...

2.2 Актуальные проблемы налоговой системы РФ и направления их решения

В современном мире все сферы нашей жизни очень быстро и динамично развиваются. В стороне не остаётся и наша экономическая система. В связи с её особо быстрым изменением и развитием возникает нужда в проведении реформ в сфере налогообложения, регулирования, отслеживания финансовой деятельности субъектов. Планируемые мероприятия не всегда дают такой эффект, как ожидается. Особо острые проблемы и споры возникают зачастую именно в сфере налогообложения.
Особенность налоговых правоотношений заключается в том, что один из субъектов имеет принудительную силу, одобряемую государством, по отношению к другому. В адрес налогоплательщиков иногда происходят неправомерные действия, в связи с чем они вынуждены искать защиты. Органы заинтересованы в привлечении денежных средств для государства, поэтому применять различные штрафы и санкции им выгодно.
...

Заключение

Таким образом, нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения, в соответствии с п. 6 ст. 1 НК РФ именуются «законодательство о налогах и сборах». Согласно п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах включает акты трех уровней: законодательство РФ о налогах и сборах, страховых взносах; законодательство субъектов РФ о налогах и сборах; нормативные правовые акты муниципальных образований. Три уровня правового регулирования обусловлены тем, что налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению РФ. Аналогично обобщенное представление об источниках налогового права дают ст. 2 «Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах» и ст. 7 «Международные договоры по вопросам налогообложения» НК РФ.
...