Особенности налогообложения иностранных организаций

I Теоретическая часть 3
Особенности налогообложения иностранных организаций 3
Введение 3
1 Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации 4
2 Особенности обложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ 10
3 Устранение двойного налогообложения 14
Заключение 16
II РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 17
Список используемой литературы 26

1 Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

Положениями статей 306 - 309 настоящего Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации.
...

11. Шахов В.В. Введение в страхование[Текст]/ В. В. Шахов. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 411 с.
12. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? [Текст] // Проблемы теории и практики управления. – 2012. - № 3. – с. 23-31.
13.Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник [Текст] / И. М. Александров. - М.: Дашков и К°, 2011. - 318 с.
14.Лазовой Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования [Текст]/ Г. Н. Лазовой// Финансы. - 2012. - № 4. – с. 73 – 80.
15.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : Учеб.для вузов[Текст] / Н. В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 520 с.
16.Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/.
17.Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие [Текст] / В. А. Скрипниченко. - СПб.: Питер, 2011. - 448 с.
18.Цисарь И.Ф. Моделирование оптимальной ставки налогообложения банков[Текст] / И. Ф. Цисарь// Банковское дело. – 2011. - № 12. – с. 84 – 90.
19.Юрченко Л. А.
...

1 Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

Положениями статей 306 - 309 настоящего Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации.
...

2 Особенности обложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ

Доходы, получаемые иностранной организацией от источников в РФ и не связанные с деятельностью через постоянное представительство, подлежат обложению налогом у источника выплаты. В этом случае источник выплаты дохода становится налоговым агентом и на него в соответствии со ст. 24 НК РФ возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов иностранной организации и перечислению налога в бюджет.
Налогообложению у источника выплаты подлежат следующие доходы (п. 1 ст. 309 НК РФ), по ставкам (ст. 310 НК РФ):
• дивиденды, выплачиваемые иностранной организации-акционеру (участнику) российских организаций, - 15%;
• доходы, получаемые в результате распределения в пользу ин. орг. прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в т.ч.
...

3 Устранение двойного налогообложения

Двойное налогообложение характеризуется одновременным обложением одинаковыми налогами – на территории разных стран.
Устранение двойного налогообложения прибыли в РФ достигается двумя способами: путем предварительного освобождения от налогообложения или путем возврата налога, удержанного в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 312 НК РФ).
Для получения освобождения от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам с доходов, получаемых от источников в РФ, иностранные организации должны представить налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода подтверждение того, что эти организации имеют постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет соответствующий международный договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения.
...

Заключение

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.
Уже давно иностранные организации заявили о себе как о полноценных хозяйствующих субъектах.
...

II РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Данные по хозяйственным операциям предприятия за первый квартал отчетного года приведены в таблицах 2.1 – 2.5.

Хозяйственные операции, руб.
...