Налог на прибыль организаций и его эволюция

Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения прибыли организаций 5
1.1 Определение прибыли и эволюция налога на прибыль организации 3
1.2 Налогоплательщики и объект налога на прибыль 7
1.3 Характеристика элементов налога на прибыль организации 12
2. Состояние и порядок расчета налога на прибыль организации
2.1 Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ, доходов бюджета разных уровней
18
2.2 Порядок исчисления взимания налога на прибыль организации на примере
3. Проблемы налогообложения прибыли организаций в РФ и пути их решения
22
3.1 Проблемы взимания налога на прибыль организаций 22
3.2 Рекомендации по улучшению порядка исчисления и уплаты налога на прибыль
23
Заключение 25
Список литературы 26

1.1 Определение прибыли и эволюция налога на прибыль организации
В связи с ориентацией отечественной экономики на рыночные отношения встал вопрос изменения отношения к прибыли, что вызвано ее важной ролью в системе хозяйствования. Понятия прибавочной стоимости и прибыли тождественны.
Прибыль, являясь экономической категорией, показывает комплекс взаимоотношений субъектов хозяйствования, участвующих в создании и распределении национального дохода, а также выступает в роли показателя вновь созданной стоимости, прибавочной стоимости, чистого дохода. При этом, чем больше применяется сырья и материалов, тем больше размер прибавочной стоимости.
Размер прибыли находится в зависимости не только от деятельности предпринимателя, но и от внешних факторов, таких как конъюнктура рынка, уровень и темпы инфляции, экономическая политика государства. [16]
Эволюцию понятия налога на прибыль можно рассмотреть в таблице 1.
...

1.2 Налогоплательщики и объект налога на прибыль
Организации, получающие прибыль от занятия предпринимательской деятельностью, являются налогоплательщиками. Существуют два основных вида плательщиков: российские организации и иностранные организации.[2,6]
Не уплачивают налог следующие организации:
• организации, использующие упрощенную систему налогообложения;
• организации, платящие ЕНВД, ЕСХН;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• FIFA и дочерние организации FIFA, которые указаны в Федеральном законе «О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
...

1.3 Характеристика элементов налога на прибыль организации
Налоговая ставка определена в размере 20% в соответствии с НК РФ, при этом в федеральный бюджет будет начисляться 3% от налоговой базы, а в региональный 17%.
В статье 284 НК РФ указаны налоговые ставки по налогу на прибыль организации (рис.4)[19,с.39]. Налоговая ставка определена в размере 30% в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), которые выпустили российские организации, права на которые находятся на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агент .[1]

Рисунок 4 – Ставка налога на прибыль

Денежное выражение прибыли выступает в качестве налоговой базы по налогу на прибыль. Прибыль, которая подлежит налого­обложению, определяет сам налогоплательщик.
...

2.1 Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ, доходов бюджета разных уровней
Налог на прибыль организаций является инструментом перераспределения национального дохода и служит главным доходным источником федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов (табл. 2). [6]
Таблица 2 - Динамика поступлений налогов и сборов, администрируемых ФНС России, за январь - ноябрь 2015-2016гг, (млрд. руб.%)
Поступление налога
Год

2015
2016
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ, в том числе:
127 970
150 305
в федеральный бюджет
31 078
36 793
консолидированный бюджеты субъектов РФ

96 892

113 512
Налог на прибыль организации
10 100
12 751
По мере развития российской экономики начинает меняться значение налога на прибыль организаций как источника бюджетного дохода. Во времена начала реформ этот налог был главным в доходах федерального бюджета.
...

2.2 Порядок исчисления взимания налога на прибыль организации на примере
Организация зарегистрирована 8 декабря 2015 года регистратором Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Амурской области. Руководитель организации: директор Еременко И.Н. Юридический адрес ООО «Спецтехника» - 675002, Амурская область, город Благовещенск, Зейская улица,д.32. Основным видом деятельности является «Перевозка грузов специализированным автотранспортными средствами», зарегистрировано 10 дополнительных видов деятельности. ООО «Спецтехника» присвоены ИНН 280121519, ОГРН 1152801011692, ОКПО 22186809.[29]
Рассмотрим формирование доходов за первый квартал 2017 года на следующей таблице 6.
...

3.1 Проблемы взимания налога на прибыль организаций

В связи с переменами в распределении налоговых платежей 3% - в федеральный бюджет, а 17% - в бюджет субъекта федерации могут появиться проблемы у компании. Во-первых, возникает риск неправильного разделения денежных средств. В таком случае федеральный бюджет может недополучить денежные средства, а в бюджете субъекта федерации наоборот будет больше денежных средств. Таким образом, налогоплательщику будет необходимо осуществлять взаимозачет между бюджетами. НК РФ в статье 78 определяет порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов. Во-вторых, есть риск неправильно заполнить налоговую декларацию. Если произошла ошибка, то следует подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Для оптимизации финансовых потоков и налогообложения применяются резервы в налоговом учете. Законодательно можно поменять порядок формирования резервов.
...