Регулирование налоговой нагрузки в Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ 6
1.1 Система нормативного регулирования налогообложения в РФ 6
1.2 Субъекты налоговых правоотношений и объекты налогооблажения 9
1.3 Виды налогового контроля за предпринимательской деятельностью и их характеристики 14
ГЛАВА 2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ 22
2.1. Направления совершенствования налоговой политики до 2018 года 22
2.2. Анализ налоговой нагрузки в Российской Федерации 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36

1.1 Система нормативного регулирования налогообложения в РФ

На сегодняшний день в России создана налоговая система, которая по своему составу и структуре подобна налоговым системам развитых европейских стран. Законы по вопросам налогообложения разработаны с учетом норм европейского налогового законодательства, а также с учетом аспектов налоговой политики ГАТТ/ ВТО и других международных экономических организаций.
В то же время, администрирование налогов в России несколько отличается от стран ЕС.
1) в странах Евросоюза приоритетом деятельности налоговых органов является работа с неплательщиками:1
- Лицами, учитываются в налоговых органах и которые через любые причины не подают или прекратили подавать налоговую отчетность и платить налоги,
- Лицами, занимающимися хозяйственной деятельностью, получающие доходы от такой деятельности и при этом не учитываются в налоговых органах и не платят налоги.
В России, к сожалению, таким лицам не уделяется достаточно внимания.
...

1.2 Субъекты налоговых правоотношений и объекты налогооблажения
Среди основных прав органов федеральной налоговой службы РФ выделяется право осуществлять документальные невыездные проверки и плановые и внеплановые выездные проверки. Контроль при документальных невыездных проверок обеспечивается лишь анализом представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей).
Отмечается, что главной целью проверки является контроль за своевременностью и полнотой уплаты плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей). Установлено, что осуществление налоговых проверок предусматривает последовательную реализацию действий, связанных с осуществлением налогового контроля определенными субъектами по деятельности конкретных лиц при реализации ими обязанностей, связанных с уплатой определенных налогов и сборов (обязательных платежей).
...

1.3 Виды налогового контроля за предпринимательской деятельностью и их характеристики
Организация налогового контроля в странах мира осуществляется следующим образом:7
1) административная централизация, как направление эффективности контроля.
Существуют тенденции жесткой централизации (Германия, Швеция) и, наоборот, делокализации (Канада, Италия). Сильная централизация существует именно в вопросе сбора деклараций и управления средствами платежа, принудительного взыскания и контроля крупных предприятий;
2) политика программирования налоговой проверки.
Обычно определяется политика налоговой проверки, на двухлетний или трехлетний период указывает общие направления, фиксирует первостепенные, количественные и качественные цели. Через федеральную организацию Германии политика контроля в этой стране определена на уровне федеральных земель.
...

2.2. Анализ налоговой нагрузки в Российской Федерации

Поступления региональных налогов являются надежной основой исполнения субъектами Российской Федерации своих бюджетных обязательств. В 2016 году поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, несмотря на слабые макроэкономические показатели, выросли на 9,4% и составили почти 7,6 трлн. рублей.
В структуре консолидированного бюджета Российской Федерации доля поступлений в региональные бюджеты составила 52%.
Основными налогами, формирующими доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ, являются НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и имущественные налоги.
Так, в 2016 году:
- НДФЛ поступило 3 017,3 млрд рублей с ростом на 7,5%;
- налога на прибыль организаций - 2279,1 млрд рублей с ростом на 8,1%;
- имущественных налогов - 1116,9 млрд рублей с ростом на 4,5%;
- акцизов - 661,7 млрд рублей с ростом на 36,0%
Для региональных бюджетов на первом месте по значимости является налог на доходы физических лиц.
...

Заключение

В настоящее время основным недостатком всех существующих методик оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов является то, что оценка данных результатов возлагается непосредственно на работников налоговых органов, что, несомненно, приводит к сомнению в объективности получаемых оценок, особенно, при учете «закрытости» информации для внешних пользователей.
Сведения, при помощи которых осуществляется расчет показателей в рамках существующих методик, являются доступными только для самих налоговых органов. Это происходит, из-за того, что часть информации не может быть предоставлена внешним пользователям в связи с ограничениями, которые установленными законодательством о налогах и сборах в части, касающейся налоговой тайны. Поэтому, существующие методы оценки могут использоваться только для проведения внутриведомственного контроля, а проведение расчетов внешними пользователями информации невозможно.
...