Налоги как затраты предприятия

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогов как особого элемента затрат компании 5
1.1. Понятие налогов и их значение 5
1.2. Понятие и сущность управления затратами компании 9
1.3. Сущность налоговых затрат компании 15
2. Специфика налогов как особого элемента затрат компании 17
2.1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции 17
2.2. Правила формирования и раскрытия учетной политики организации для целей налогообложения 19
2.3. Процедура формирования учетной политики организации для целей налогообложения 21
Заключение 28
Список литературы 29

1.1. Понятие налогов и их значение

Налоги возникли от момента появления государства, для существования которого требуется наличие различных финансовых средств как элемента государственности. Из истории активного становления современной практики налогообложения известно, что налоги сначала носили случайный характер, далее формирование различных налоговых платежей носило бессистемный, дополнительный характер, что накладывало отпечаток на становление налогообложения. Попытки непосредственного теоретического обоснования практики налогообложения свое отражение нашли в налоговых теориях. Их активная эволюция, в целом, происходила одновременно с активным развитием различных направлений экономической мысли. Различные концептуальные модели налоговых систем изменялись в зависимости от определенной экономической политики государства. Таким образом, изучение теоретических и правовых основ налогообложения представляет на сегодняшний день большой интерес.
...

1.2. Понятие и сущность управления затратами компании

Сегодня выделяются несколько основных подходов к подробному изучению затрат. По теории трудовой стоимости различные затраты современной национальной экономики, а также хозяйствующих субъектов являются лишь затратами овеществленного и живого труда.
В целом, на практике в составе различных затрат всегда учитываются7:
• различные капиталовложения;
• оборотные и основные фонды;
• определенные природные и трудовые ресурсы.
Можно сказать, что сущность затрат с определенной позиций логистической теории является следующей: затраты энергии и лишь энергии, в том числе физической и интеллектуальной энергии человека. В целом, на практике данные затраты всегда проявляются в виде упорядоченного и целенаправленного движения, а также использования различных ограниченных ресурсов: капиталовложений, оборотных и основных фондов, различных природных богатств.
...

1.3. Сущность налоговых затрат компании

Под налоговыми затратами предприятия понимаются расходы, которые учитываются для целей налогообложения прибыли.
При этом для целей налогообложения расходы могут учитываться при исчислении двух налогов14:
• при исчислении налога на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ);
• при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения в случае установления в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ).
В первую очередь следует рассматривать налоговые расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. При применении упрощенной системы налогообложения данные комментарии могут применяться только с учетом особенностей, предусмотренных гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
Придание большого значения налоговым расходам подтверждается неоднократным упоминанием о них в части первой Налогового кодекса РФ.
Во-первых, согласно ст.
...

2.1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.
Налоги платятся предприятием за счет:
• себестоимости;
• прибыли;
• выручки от реализации (увеличивают продажную цену).
В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.
Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.
...

2.2. Правила формирования и раскрытия учетной политики организации для целей налогообложения

Учетная политика непосредственно для различных целей налогообложения всегда должна утверждаться определенным приказом руководителя предприятия. Целесообразно данную учетную политику строить таким образом, чтобы она существенно не расходилась с определенной учетной политикой непосредственно для различных целей бухгалтерского учета17.
Целесообразно руководствоваться такими подходами при разработке18:
• правила непосредственного формирования определенной учетной политики;
• правила раскрытия принятой учетной политики.

2.3. Процедура формирования учетной политики организации для целей налогообложения
Процесс формирования учетной политики можно разбить на несколько этапов22:
1. Выбор ответственных лиц за формирование учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом (например, специализированной организацией, предоставляющей услуги бухгалтерского учета), на которое, в соответствии с законодательством, возложено ведение бухгалтерского учета и утверждается руководителем организации.
2. Создание комиссии из руководителей (сотрудников) различных подразделений, учредителей для участия в формировании учетных политики.
...

Заключение

Таким образом, цель и задачи, поставленные в данной курсовой работе, были успешно выполнены. По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:
1. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств. Налоги служат основным источником доходов государства, которое в свою очередь расходует их на благо населения страны.
2. Затраты – это денежная оценка стоимости каких-либо финансовых, материальных, трудовых и других видов ресурсов непосредственно на производство, реализацию продукции за некоторый временной отрезок. Под затратами также стоит понимать явные, а именно фактические, расчетные издержки предприятия. Это стоимостные оценки различных ресурсов, которые в итоге применяются предприятием в процессе его постоянной работы. Под налоговыми затратами компании принято понимать расходы, учитывающиеся для целей налогообложения прибыли.