Система ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ

Введение 3
1. Теоретические аспекты ответственности за нарушение налогового законодательства 5
1.1. Понятие и признаки налоговых правонарушений 5
1.2. Характеристика наиболее распространенных налоговых нарушений 8
1.3. Виды ответственности на нарушения налогового законодательства 15
2. Практические аспекты изучения нарушений налогового законодательства 20
2.1. О характерных нарушениях налогового законодательства, выявленных по результатам выездных налоговых проверок 20
2.2. Недостатки и направления реформирования законодательства о налоговых правонарушениях 24
Заключение 30
Список использованной литературы 32

1.1. Понятие и признаки налоговых правонарушений

При неисполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и сборов он считается виновным в совершении налогового правонарушения.
Согласно ст. 106 НК РФ1 налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное нарушение, т.е. нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Кодексом установлены соответствующие меры ответственности. Основные признаки налоговых правонарушений представлены в табл. 1.1.
Таблица 1.
...

1.2. Характеристика наиболее распространенных налоговых нарушений

Глава 16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, а также меры ответственности за их совершение. В состав гл. 16 НК РФ включены налоговые правонарушения, ответственность за которые несут налогоплательщик, налоговый агент, а также иные участники налоговых правоотношений. Виды нарушений законодательства о налогах и сборах банковскими организациями включены в отдельную главу НК РФ (гл. 18).
Наиболее распространенные налоговые правонарушения:
1) Нарушения в сфере учета налогоплательщиков.
Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:
• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения ее обособленных подразделений;
• по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и транспортных средств.
Порядок постановки на учет в налоговых органах и снятия с учета регулируется ст.ст.83,84 НК РФ.
...

1.3. Виды ответственности на нарушения налогового законодательства

Ответственность за нарушения налогового законодательства предусмотрена Налоговым кодексом, Кодексом об административных правонарушениях, Уголовным кодексом1 и влечет наказание в виде:
- налоговой санкции (штраф);
- административного наказания (предупреждение или штраф);
- уголовного наказания (штраф, арест, лишение свободы).
О некоторых особенностях привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства:
1) За одно и то же деяние, нарушающее налоговое законодательство, возможно привлечение к разным видам ответственности. Объясняется это тем, что налоговую (то есть предусмотренную Налоговым кодексом), административную и уголовную ответственность несут разные субъекты. Привлечение организации к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом, не освобождает ее должностных лиц от административной и уголовной ответственности.
...

2. Практические аспекты изучения нарушений налогового законодательства

2.1. О характерных нарушениях налогового законодательства, выявленных по результатам выездных налоговых проверок

Министерство внутренних дел России ведет общую статистику выявленных правоохранительными органами налоговых преступлений, в табл. 2.1 представлены сведения за 2010–2015гг. рассмотрим динамику выявления данных преступлений.
Таблица 2.1
Сведения о налоговых преступлениях, выявленных правоохранительными органами России в 2010–2015 гг. 1
Годы
Абсолют. число учтенных экономич. преступлений
Их доля в числе всей учтенной преступности (%)
Выявлено лиц (экономич. преступников)
Доля лиц в числе всех выявленных преступн. (%)
Число осужденных за экономич. преступл.
Доля осуж. экономич. прест. в числе всех выявлен. лиц (%)
Доля осуж. экономич. прест. в числе всех осужд.
...

2.2. Недостатки и направления реформирования законодательства о налоговых правонарушениях

Первостепенное значение в борьбе с налоговыми правонарушениями имеют оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового регулирования отношений по поводу взимания налогов и сборов. Особое внимание при этом следует обратить на совершенствование налогового законодательства, устранение пробелов и коллизий в правовом регулировании налогообложения, существование которых не только провоцируют и способствуют совершению налоговых правонарушений, но и позволяют избегать юридической ответственности за их совершение.
В настоящее время законодательство Российской Федерации, регулирующее отношения в сфере налогообложения, включает в себя Конституцию РФ, Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы и подзаконные нормативно-правовые акты, а также международные договоры Российской Федерации.
...