Налог на доходы физических лиц: опыт применения, актуальные проблемы и перспективы развития

Содержание
Введение 5
1 Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 7
1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 7
1.2 Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц 11
1.3 Зарубежный опыт налогообложения физических лиц 14
2 Анализ механизма налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации 18
2.1 Механизм взимания налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации 18
2.2 Анализ налогообложения доходов физических лиц за 2013-2015гг. 22
2.3 Проблемы современного налогообложения доходов физических лиц 25
3 Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях 30
3.1 Пути решения проблем налогообложения физических лиц в Российской Федерации 30
3.2 Совершенствование механизма налогообложения доходов физических лиц в современных условиях 33
Заключение 39
Список использованных источников 41

Введение

Важным показателем уровня развития современного общества является способность государства обеспечивать социальную стабильность, основанную на справедливом распределении национального богатства и доходов населения. Механизм и результаты распределения доходов могут не соответствовать представлениям общества о справедливости.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 7) Россия является социальным государством, что предопределяет социальную направленность бюджетно-налоговой политики. Важнейшим инструментом реализации социальной роли налогообложения, в том числе обеспечения снижения уровня расслоения населения как задачи государства, может стать реформирование системы подоходного налогообложения физических лиц.
Изменения российского законодательства о налогах и сборах в части налоговых вычетов по НДФЛ свидетельствуют о том, что в целом им присущи позитивные тенденции по обеспечению социальной стабильности. Однако анализ современного механизма налоговых вычетов при расчете налоговой базы по НДФЛ показал, что потенциал их применения для целей решения задач социальной политики государства полностью не реализован. Это касается как размеров налоговых вычетов, так и условий их применения, сферы распространения. Современное состояние экономики и общества предопределяет необходимость разработки адекватного механизма реализации этого потенциала.
Рассматривая НДФЛ не только как инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и преимущественно как средство макроэкономического регулирования, тем не менее важно акцентировать внимание на вопросах повышения эффективности налогового контроля.
Значительные размеры «теневого» сектора экономики, большое число схем «оптимизации» налогообложения, в том числе существенные объемы скрытой оплаты труда, свидетельствуют о том, что налоговый контроль не обеспечивает должной степени реализации фискального потенциала налога.
Неотвратимость выявления фактов уклонения от уплаты налогов, незаконной минимизации налоговых платежей и наступления наказания также способствует социальной стабильности общества, так как нередко именно лица, получающие значительные доходы, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства.
Таким образом, своевременность поднятия данного вопроса обусловлена недостаточным уровнем теоретической проработки и практического механизма реализации регулирующей функции налога на доходы физических лиц в настоящее время, его низкой социальной ролью, что проявляется в дисбалансе соотношения доходов социальных групп; необходимостью комплексного реформирования налогообложения доходов физических лиц, направленного на достижение социальной справедливости в распределении национального дохода с учетом особенностей российской экономики и менталитета налогоплательщиков, а также на обеспечение эффективного налогового контроля.
Все вышеперечисленное указывает на актуальность выбранной темы исследования и обусловило ее выбор.
Целью настоящей работы является изучение проблем и разработка путей совершенствования механизмов налогообложения физических лиц в Российской Федерации.
В ходе реализации поставленной цели решаются следующие основные задачи:
- рассмотрение основ налогообложения доходов физических лиц в России, их экономической сущности и основных этапов становления;
- анализ зарубежного опыта в данной сфере, изучения возможности его применения в налогообложение в Российской Федерации;
-анализ механизма налогообложения доходов физических лиц в России;
-выявления проблем современного налогообложения доходов физических лиц.
В соответствии с определенными целями и задачами в первой главе данной работы последовательно раскрывается основы действующей системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
Во второй главе проводится анализ механизмов налогообложения в России, а также рассматриваются основные проблемы в этой сфере.
В третьей главе предлагаются пути совершенствования механизмов налогообложения.
Объектом исследования является механизм взимания налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Предметом исследования выступают отношения, складывающиеся между налоговым органом и налогоплательщиком.
Методами исследования является: метод статистической обработки информации, метод сравнения, метод структурного анализа и т.д.
Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц, в том числе в части фискальной и социальной роли НДФЛ, рассматриваются российскими учеными: А.В. Ароновым, Е.С. Вылковой, И.В. Гашенко, И.В. Горским, А.В. Кашиным, Н.П. Мельниковой, Н.И. Малис, Н.В. Пономаревой, Л.П. Павловой, В.Г. Пансковым, М.В. Романовским, Д.Г. Черником, Ю.Д. Шмелевым и другими.
Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты в области налогового и бюджетного права, справочно-статистические данные Министерства финансов Российской Федерации, ФНС России, Росстата России, а также ресурсы сети Интернет.

Курсовая работа содержит 41 страниц, в том числе 6 таблиц, 22 источника,.
В работе отмечается, что в связи с тем, что в современной России одним из основных налогов с физических лиц является НДФЛ, то для более эффективного финансового и социального его применения необходимы тактические изменения в действующем законодательстве. С помощью экономических методов проанализированы различные аспекты механизма исчисления и взимания НДФЛ, определены наиболее эффективные пути по изменению порядка применения стандартного налогового вычета и основной налоговой ставки.