Методы минимизации аудиторских рисков

ВВЕДЕНИЕ
1. Понятие и виды аудиторских рисков
1.1 Понятие и структура аудиторского риска
1.2 Компоненты аудиторского риска
2 Оценка и снижение уровня аудиторского риска.
2.1 Оценка аудиторского риска
2.2 Снижение уровня аудиторского риска по компонентам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.1 Понятие и структура аудиторского риска

С аудитом финансовой отчетности непосредственно связа­ны следующие виды риска: предпринимательский и аудитор­ский.Предпринимательский риск заключается в том, что аудитор (АФ) может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом да­же при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов:
• конкурентоспособности аудитора (АФ);
• недружественной рекламы деятельности аудитора (АФ);
• вероятности судебных исков по отношению к аудитору;
• финансового состояния клиента;
• характера операций клиента;
• компетентности администрации и учетного персонала клиента;
• сроков проведения аудита и т.д.
Аудиторский риск заключается в следующем: аудитор делает вывод и отражает в заключении тот факт, что финансовая от­четность у клиента составлена правильно. В действительности же она содержит существенные ошибки.
Аудиторский риск содержит несколько компонентов.
...

1.2 Компоненты аудиторского риска

Приемлемый аудиторский риск — это субъективно установ­ленный уровень риска, который готов взять, на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудитор­ского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Величина приемлемого аудиторского риска может быть вы­ражена следующим соотношением:

Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Необходимо отметить, что аудитор не может гарантировать полного отсутствия существенных ошибок. Большинство ауди­торов считает, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5%.
...

2.1 Оценка аудиторского риска

Оценка аудиторского риска может быть произведена с помощью модели оценки риска, применяемой пятью ведущими аудиторскими фирмами мира:
ОАР = ВР * РК * РН, где ОАР - общий аудиторский риск; ВР - внутренний риск; РК - риск контроля; РН - риск не обнаружения.
Риск не обнаружения определяется аудитором расчетным путем: РН = ОАР / ВР * РК
Риск не обнаружения состоит из риска аналитического обзора (РАО) и риска тестового контроля (РТК), что следует учитывать при его оценке. Тогда модель примет такой вид: ОАР = ВР * РК * РАО * РТК
Таблица 2.1: Показатели приемлемого уровня аудиторского риска.
...

2.2 Снижение уровня аудиторского риска по компонентам

Оценка аудиторского риска (даже определениями типа «низ­кий -высокий») - довольно сложное дело, во многом определяе­мое способностями аудитора к профессиональным суждениям. Тем более сложная работа состоит в снижении его уровня. При этом аудиторы в своей практике четко различают разные катего­рии оценки риска и стремятся снизить его уровень по компонен­там.
Покажем это на примере Компании X.
1) Компания X. Выводы, сделанные по результатам предыдущих аудиторских проверок, обычно сводятся к ответам на ряд после­довательно решаемых вопросов, на которые нужно в основном получить однозначные ответы «да - нет», а затем определить под­ходы к снижению того или иного компонента.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит как элемент рыночных отношений получил признание практически по всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности финансовой отчетности, поскольку ее содержание для них имеет экономический смысл в плане снижения предпринимательского риска.
Целью аудита, в самом общем понимании, является формирование определенного мнения аудитора относительно проверяемой бухгалтерской финансовой отчетности. Аудитор выполняет своего рода посредническую функцию: устанавливая объективность финансовой информации, он предотвращает столкновение интересов поставщика и пользователя информации.
За более чем столетнюю историю аудита экономически развитые страны выработали систему правил, положений и требований, следование которым способствует повышению качества и надежности аудита.
...