Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации

Оглавление

Введение 3
1.Теоретические основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации 5
1.1 Функции и задачи налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков 5
1.2 Государственная регистрация и постановка на учет крупнейших налогоплательщиков 10
1.3 Особенности организации межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам 20
Заключение 34
Список литературы 37

Введение
Система мер, реализуемых государством в области налогов и налогообложения на современном этапе, находит свое выражение в снижении величины налоговых ставок, изменении порядка применения налоговых платежей и объектов налогообложения, корректировке системы налоговых льгот. Большинство принимаемых мер в области реформирования налогообложения приводят к росту объемов выпадающих доходов бюджета страны.
Правовое регулирование налоговых отношений осуществляется с помощью находящихся в распоряжении государства правовых средств, одним из которых является закрепление на законодательном уровне дифференцированного подхода к организации налогового администрирования различных категорий налогоплательщиков.
Отдельная категория, установленная п.1 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом МНС России от 16.04.2004 САЭ-3-30/290 «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях» с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 16.05.2007 ММ-3-06/308@, подлежит налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Правовой статус крупнейших налогоплательщиков определяется через особенности их налогового администрирования.



 

Заключение
Налоговое администрирование в широком смысле этого слова есть направленная на формирование налоговых доходов бюджета деятельность органов управления, действующих в рамках отношений, урегулированных нормами налогового права, путем прогнозирования доходов от налоговых поступлений, разработки технологически взаимосвязанных процессов налогового производства и осуществления процедуры анализа и контроля. В узком смысле налоговое администрирование ограничивается определенным объектом, на который направлена управленческая деятельность, и конкретными субъектами, которую эту деятельность осуществляют.
Основными целями налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков являются снижение издержек налоговых органов и налогоплательщиков в процессе исполнения налогового законодательства, обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля, а в результате – снижение налогового бремени.
Важным направлением совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков является – организация процесса единообразия процедуры постановки на учет крупнейших налогоплательщиков – российских организаций в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется в целях совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков по всем видам налогов, подлежащим уплате по месту нахождения организации – крупнейшего налогоплательщика.
Крупнейшие налогоплательщики – крупные организации-налогоплательщики, которые по определенным критериям относятся к категории крупнейших. Именно за счет их деятельности бюджет получает большую часть налоговых поступлений. Но сложная структура, колоссальные потоки денежных средств, осуществление огромного количества хозяйственных операций делают для них возможным использование различных налоговых схем, снижающих налоговое бремя. Чтобы полностью проконтролировать «самых прибыльных» налогоплательщиков в Российской Федерации создаются специальные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
В России налоговый контроль за крупнейшими организациями в настоящее время осуществляется на федеральном уровне - в 10 межрегиональных инспекциях, созданных по отраслевому принципу:

• разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов,
• разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа,
• основные виды обрабатывающих производств, строительства, торговли и других видов деятельности;
• производство и реализация электрической энергии;
• производство и реализация продукции металлургической промышленности;
• оказание транспортных услуг;
• реализация и (или) предоставление в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи;
• машиностроение;
• финансово-кредитная сфера;
• оборонно-промышленный комплекс.

Целесообразность и эффективность организации межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам оценивается неоднозначно.