Налогообложение малого предприятия на примере деятельности ИП Маркина

ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1 МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО КАК СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 11
1.1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИМЕНИТЕЛЬНО К РОССИИ 11
1.2 СТИМУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПОСРЕДСТВОМ СОЗДАНИЯ ОСОБЫХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ. АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 18
1.3 ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ 32
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ МАРКИНА И.И 47
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 47
2.2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 50
2.3 ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 59
ГЛАВА 3 ВЛИЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 63
3.1 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩИХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 63
3.2 ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСНО В ИП МАРКИНА И.И. С ОБЪЕКТОМ «ДОХОДЫ – РАСХОДЫ»75
3.3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОГО КРИЗИСА 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 95

Развитие малого предпринимательства является необходимым условием повышения экономического уровня жизни общества. В Российской Федерации в руках малого предпринимательства сосредоточена крупная доля производимой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ на территории страны, данные показатели в свою очередь способствуют повышению качества жизни населения и уровня ВВП России в целом. Малое предпринимательство рассредоточено во всех областях предпринимательской деятельности – это и предоставление различных видов услуг, производство продукции, организация досуговых мероприятий, торговая деятельность и много другое.
В настоящее время действует Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», направленный на поддержку малого предпринимательства и разработку мер по реализации данной поддержки.
Одной из таких мер является упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и специальные налоговые режимы. С целью снижения налоговых нагрузок малые предприятия имеют право выбрать наиболее выгодную для них систему налогообложения. К таким системам налогообложения относятся:
• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Патентная система налогообложения.
За последние годы количество малых предприятий значительно возросло. Данный факт объясняется тем, что развитие рыночных отношений в экономике страны приводит к их широкому распространению. Результатом этого явились

активное развитие малого предпринимательства во всех секторах экономики и, соответственно, ужесточение конкуренции между ними. Это, в свою очередь, привело к появлению новых требований к информации о финансово- хозяйственном положении организации и её налоговых обязательствах в условиях ограниченности финансовых возможностей. Актуализирование данной проблемы выявило значительные существующие недостатки в ведении налогового учета и формировании отчетности на малых предприятиях.
Наращивание экономического потенциала в современной России возможно только в условиях стабильности налоговой системы, неотъемлемым элементом которой являются налоги с индивидуальных предпринимателей. По нашему мнению, на данный момент государство больше внимания уделяет вопросам налогообложения юридических лиц, нежели индивидуальных предпринимателей, что отрицательно сказывается на состоянии налоговой системы Российской Федерации. Рациональный подход к налогообложению индивидуальных предпринимателей - с учетом его значимости для развития экономики - может быстро привести к положительному результату, так как характерной особенностью малого бизнеса является его способность быстро реагировать на изменения, восстанавливаться и развиваться.
Проблемы формирования социально-справедливой и эффективной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации во многом предопределены необходимостью создания условий для совершенствования методик исчисления налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей, создания условий для снижения налогового бремени.
Современный этап социально-экономического развития страны требует проведения адекватной налоговой политики, учитывающей, с одной стороны, необходимость стимулирования предпринимательской активности, а с другой - реальную возможность налогоплательщика уплачивать определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования доходной части бюджета. Побуждение к уплате налогов должно проводиться не посредством

принудительных мер, не под страхом применения налоговых санкций, а с помощью экономических механизмов. В этой связи на современном этапе развития рыночных отношений важнейшими задачами становятся оптимизация налоговой нагрузки на среднего предпринимателя и совершенствование налогового контроля их деятельности.
Вопросы развития налогообложения малого предпринимательства являлись объектом многочисленных исследований российских и зарубежных ученых. Тем не менее, на сегодняшний день недостаточно оценена значимость индивидуального предпринимательства. Необходимо совершенствовать методику расчета налогов с лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в том числе с учетом региональной специфики; недостаточно внимания уделено вопросам контроля правильности исчисления и своевременной уплаты налогов. Сегодня очевидна потребность обращения к теоретическим основам налогов, а также использование зарубежной практики налогообложения применительно к условиям экономики в Российской Федерации.
Целью исследования является исследование налогообложения на малых предприятиях, расчета налогового бремени и выбора оптимальной системы налогообложения для исследуемого объекта. Для достижения цели исследования автором были поставлены следующие задачи, которые заключаются:
- в изучении экономических и правовых основ деятельности предприятий малого бизнеса,
- в определении роли налогообложения предприятий малого бизнеса в налоговой системы РФ,
- в исследовании особенностей налогообложения предприятий малого бизнеса,
- в диагностике организационно-экономической характеристики индивидуального предпринимателя (далее – ИП) Маркина И.И.,
- в изучении постановки налогового учета на предприятии,


ИП,

- в анализе порядка формирования бухгалтерской и налоговой отчетности в


- в выявлении недостатков существующего системы налогообложения и

разработке рекомендаций по оптимизации налогового учета в ИП.
В работе исследованию подлежат хозяйственные процессы за 2015 год. Исследуемым объектом учета, рассматриваемым в работе, является ИП
Маркина И.И. - малое предприятие, оказывающее услуги по техническому обслуживанию автотранспортных средств, находящегося на УСНО.
Предметом исследования является совокупность налогов, взимаемых с ИП Маркина И.И., как с малого предприятия в современный период.
Методы исследования, применяемые в работе: анализ, метод дедукции, диагностика, обзор литературы.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений по совершенствованию систем налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей, усовершенствовании методик исчисления единого налога на вмененный доход, с учетом региональных особенностей России, применении механизма и методов налогового планирования, внедрении нового порядка контроля доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. Данные предложения могут быть использованы Федеральной налоговой службой Российской Федерации, научно- исследовательскими институтами, занимающимися вопросами экономики и налогообложения малого предпринимательства. Разработанный материал может быть интересен также всем, кто связан с индивидуальным предпринимательством.

Налоговая система1 – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) и рядом федеральных законов (п. 1 ст. 1 НК РФ).