Финансовый анализ отчетности экономического субъекта и диагностика его банкротства на примере ООО «Завод-Новатор»

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АНАЛИЗА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА 7
1.1 ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 7
1.2 ПОНЯТИЕ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 15
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЗАВОД-НОВАТОР» 27
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 27
2.2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «ЗАВОД-НОВАТОР» 38
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БАНКРОТСТВА 41
3.1 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 41
3.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 55
3.3 ДИАГНОСТИКА ПОТЕНЦИАЛЬНОГО БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

1.1 Понятие, значение и принципы бухгалтерской отчетности
В девяностые годы в связи с распространением применения МСФО российскими компаниями появилось понятие «финансовая отчетность». И почти сразу в специальной литературе финансовую отчетность стали отождествлять с бухгалтерской отчетностью [9].
В отдельных законодательных актах отчетность названа финансовой, в других – осталось указание на бухгалтерскую отчетность. В публикациях все чаще встречается словосочетание «бухгалтерская (финансовая) отчетность», указывающее на то, что речь идет об одном и том же понятии, только выраженном разными словами: первое исконно наше (российское), второе – международное. Слова синонимы, не более того. На самом деле никто не исследовал сходства и различия названных терминов, сущностных характеристик обозначаемых ими понятий.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность возникла из потребностей инвесторов, кредиторов и других владельцев капитала, вкладывающих его в корпоративные организации.
...

1.2 Понятие банкротства организации и его прогнозирование
Упадок (кризис) отдельных компаний – это стандартное проявление рыночной экономики, в которой по аналогии с теорией Дарвина выживают сильнейшие.
Предприятие можно назвать банкротом в том случае, если арбитражный суд признал его неспособность в полном объеме удовлетворить требования со стороны кредиторов по денежным обязательствам, работников должника о выплате заработной платы или выходных пособий, и (или) исполнить свою обязанность по уплате обязательных платежей [3].
На первый взгляд несостоятельность (банкротство) предполагает собой крах, гибель компании, но, с другой стороны – это стимул к изменению деятельности предприятия в лучшую сторону, и возникновение вероятности восстановления с учетом предыдущих погрешностей. Процедуры, применяемые в качестве необходимых для вывода компании из переломного (кризисного) состояния устанавливаются законодательно.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Завод-Новатор», начало свою работу в 1974 году в качестве машиностроительного оборонного предприятия, а с 2005 года открыло новое направление – производство строительных металлических конструкций. На сегодняшний день предприятие располагается в г. Белгороде, ул. Волчанская 141, генеральный директор организации – Пархоменко Евгений Александрович [27].
ООО «Завод-Новатор» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества. Целью деятельности организации является получение прибыли в результате ее хозяйственно-финансовой деятельности и удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах, услугах.
Основной вид деятельности предприятия – 25.99.
...

2.2 Анализ основных финансовых показателей ООО «Завод-Новатор»
Поскольку тема данной работы предполагает финансовый анализ деятельности предприятия и диагностику банкротства, для первоначального ознакомления с ним необходимо узнать значения основных финансовых показателей за анализируемый промежуток времени. В ближайшие предшествующие анализу годы предприятие находилось в кризисном состоянии, поэтому проведение полного анализа деятельности ООО «Завод-Новатор» весьма актуально. Отразим основные финансовые показатели деятельности предприятия в 2016 – 2017 гг. (табл. 3), (Приложения 5-14).
Таблица 3
Основные показатели финансовой деятельности
ООО «Завод-Новатор» [10]
Наименование
показателя
Ед.
измерения
Абсолютное значение
Изменение

2016 г.
2017 г.
Абс. прирост
Темп прироста, %
Среднегодовые
совокупные активы
тыс. руб.
286 183
240 166
- 46017
- 16,08
Выручка от продаж
тыс. руб.
577 837
537 070
- 40767
- 7,06
Валовая прибыль
тыс. руб.
...

3.1 Анализ финансового состояния предприятия
В современных условиях оценка финансового состояния предприятия является важнейшим инструментом финансового управления, так как позволяет определить вероятность банкротства, устойчивость финансового положения предприятия [15].
Для оценки состояния капитала используют ряд коэффициентов. Их называют коэффициентами структуры капитала, финансовой независимости, мобильности предприятия. Анализ финансового состояния ООО «Завод-Новатор» начнем с нахождения данных коэффициентов (табл.4) [12].
...

3.2 Анализ финансовых результатов деятельности
Отчет о финансовых результатах информирует о сумме дохода компании в течение определенного периода времени, также о сумме расходов, которые были совершены для генерации этого объема доходов. Чистая прибыль формируется как разность между суммой доходов и расходов. То есть в данном отчете указываются сведения о доходах, расходах, прибыли и убытках организации за год. Предоставленная информация, с одной стороны, дает возможность оценить деловую активность и привлекательность предприятия, а с другой – позволяет рассчитать финансовые показатели [15].
В верхней строке отчета находятся сведения о выручке. Выручка представляет собой сумму, взимаемую за поставку товаров или услуг в обычной деятельности предприятия.
...

3.3 Диагностика потенциального банкротства организации
Эффективная деятельность любого предприятия невозможна без анализа его финансового состояния. При этом в ходе диагностики вероятности банкротства предприятия ключевую роль играет также финансовый анализ. Важно отметить, что методы данного анализа используются как при изучении вероятности банкротства предприятия, так и в процессе процедуры банкротства, проводимой арбитражными управляющими [18].
Как отмечалось раннее, в Российской Федерации в условиях развития рыночной экономики не все методики прогнозирования банкротства применимы. Исследование вероятности банкротства ООО «Завод-Новатор» начнем с применения методики Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой – российских специалистов, предложивших использовать некоторые финансовые коэффициенты. В данной работе они будут рассчитаны на конец 2017 года (на 31 декабря 2017 г.).
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания выпускной квалификационной работы мы изучили сущность и принципы бухгалтерской отчетности, а также теоретические аспекты банкротства, которое представляет собой сложный процесс, характеризуемый с различных сторон: юридической, финансовой, управленческой, организационной, учетно-аналитической и т.д. Мы ознакомились и проанализировали организационно-экономические аспекты деятельности ООО «Завод-Новатор», предметом деятельности которого является производство бронированных или армированных сейфов, несгораемых шкафов, дверей, металлоконструкций, оптовая и розничная торговля продукцией во многих городах Российской Федерации. Мы оценили качественные изменения в состоянии капитала и активов, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия, финансовые результаты деятельности. А также мы провели диагностику вероятности банкротства и разработали необходимые рекомендации.
...