Организация учета расчётов по налогу на доходы физических лиц (на материалах ООО «Мособлаудит»)

Ранее Налог на доходы физических лиц назвался подоходным налогом. Подоходный налог был введен в России в 1812 году. В истории России и СССР подоходный налог присутствовал постоянно. С 2001 года, с выходом Налогового кодекса, изменилось его название, которое используется в настоящее время - Налог на доходы физических лиц.

1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц

В условиях рыночных отношений налоги занимают особое место в формировании финансовых ресурсов в системе государственных финансов. Обычно экономическая сущность налогов характеризуется в виде денежных отношений, которые складываются у государства с физическими лицами. В данном случае движение денежных средств выполняет такую актуальную задачу, как аккумулирование средств в государственном бюджете страны.
Реформирование налоговой системы России зачастую определяют, как составную, но не самую главную часть финансовых преобразований, хотя налоговые реформы и прямо, и косвенно затрагивают интересы государства, бизнеса и особенно населения страны. Повышенное внимание и тщательная научная проработка требует каждая реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее направленность на справедливое регулирование доходов населения, акселерацию предпринимательства и обеспечение достаточных и регулярных доходов бюджетов [1].
...

1.2 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Налог можно считать полностью установленным, если по данному налогу определены все основные элементы налогообложения. При отсутствии хотя бы одного элемента налог не считается законно установленным, следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания [1, с. 18].
Согласно ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к основным элементам налогообложения относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога [2].
Стоит отметить, что в научной литературе к основным элементам налогообложения добавляют субъект налогообложения, т.е. налогоплательщика, который в законодательстве о налогах и сборах рассматривается отдельной статьей и при этом так же считается необходимым для того, чтобы полностью законно установить налог [1, с. 150].
...

1.3 Бухгалтерский учёт и отчетность по налогу на доходы физических лиц

Каждая организация, которая имеет наемных работников, обязана исчислять, удерживать из доходов этих работников и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - вид прямого налога в Российской Федерации. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, но не включает налоговые вычеты и суммы, освобожденные от налогообложения в соответствии с действующим законодательством. Согласно ст. 210 НК РФ учитываются доходы, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Бухгалтерский учет НДФЛ - один из разделов учета, правильность ведения которого поможет налоговым агентам проконтролировать начисление, уплату налога и тем самым избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов [1].
Основными стадиями бухгалтерской технологии отражения фактической стоимости НДФЛ являются:
1) бухгалтерская регистрация НДФЛ, т. е.
...

2.1 Организация учета расчетов по НДФЛ в ООО «Мособлаудит»

Общество с ограниченной ответственностью «Мособлаудит» создано и функционирует в соответствии Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими нормативными актами Российской Федерации и Уставом предприятия. Это разновидность хозяйственного общества, в котором все его учредители получают определенный процент прибыли с вложенных средств.
Юридический адрес: 141006, Московская область, город Мытищи, Олимпийский проспект, владение 13 строение 1, пом/оф 2/7.
Основной вид деятельности: деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.
Дополнительные виды деятельности:
• деятельность в области права;
• деятельность по проведению финансового аудита;
• деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета;
• деятельность области налогового консультирования.
...

2.2 Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ в ООО «Мособлаудит»

Рассматривая особенности формирования налоговой базы по НДФЛ в ООО «Мособлаудит» в первую очередь необходимо рассмотреть учетную политику предприятия.
Учетная политика ООО «Мособлаудит» представляет собой важный компонент управленческой системы. В ней сформулированы принципы и правила, согласно которым внутри ООО «Мособлаудит» осуществляются финансовый учет и контроль. Подразумевается, что эти правила будут отражать ведущийся в ООО «Мособлаудит» бухгалтерский учет адекватно действующему законодательству. Именно это соответствие и проверяется компетентными органами в ходе аудита учетной политики. Изучение учетной политики показало, что на предприятии учет и порядок исчисления НДФЛ не отражено. Это является недостатком учета.
...