Разработка предложений по увеличению финансового результата от деятельности отдела по постановке и снятию

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТАНОВКИ И СНЯТИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ С УЧЕТА 6
1.1. Понятие, значение, правила применения контрольно-кассовой техники 6
1.2. Методика постановки и снятия с учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах 11
2. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТДЕЛА ПО ПОСТАНОВКЕ И СНЯТИЮ УЧЁТА ККТ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ №21 19
2.1. Краткая характеристика ИФНС России №21 19
2.2. Характеристика деятельности отдела оперативного контроля ИФНС №21 22
2.3. Анализ должностных обязанностей сотрудников отдела и статистика штрафов контрольно-кассовой технике 26
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПОСТАНОВКЕ И СНЯТИЮ С УЧЕТА КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКЕ 35
3.1. Комплекс мер, направленных на повышение прибыльности деятельности отдела 35
3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 54

ВВЕДЕНИЕ


Актуальность выбранной темы определена тем, что для осуществления организацией любой деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже продукции, товаров, от оказания услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Организации направляют денежные средства на развитие деятельности, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату труда работников, а также используют денежные средства для переоборудования производства, приобретение современных основных средств, свободные денежные средства предприятия могут использовать для приобретения ценных бумаг или осуществления вкладов в уставный капитал других организаций с целью получения дополнительной прибыли.
В связи с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности любой организации, актуализируется вопрос осуществления контроля за их движением, как для собственника, так и для государства. Этот контроль осуществляется через применение контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Причем изначально предназначение контрольно-кассовой техники было в организации контроля за денежными средствами собственника, а в дальнейшем путем регистрации кассовых аппаратов в налоговой инспекции ККТ стало инструментом контроля и для государства. Контроль осуществляется в двух направлениях: с одной стороны проверяется достоверность сведений о выручке и объемах налогов, а с другой стороны проверяется соблюдение законодательства в данной сфере.
Важную роль в осуществлении контроля за соблюдением кассовой дисциплины играют налоговые органы. За ними действующим законодательством закреплена функция осуществления контроля соблюдения кассовой дисциплины. Именно поэтому актуализируется вопрос изучения особенностей работы отдела по постановке и снятию с учёта ККТ.
Целью данной дипломной работы является изучение особенностей работы отдела по постановке и снятию с учёта ККТ налоговой инспекции №21 и разработки предложений по увеличению финансового результата от деятельности отдела. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- рассмотреть понятие, значение, правила применения ККТ;
- исследовать методику постановки и снятия с учета ККТ в налоговых органах;
- представить краткую характеристику ИФНС России №21;
- рассмотреть характеристику деятельности отдела оперативного контроля ИФНС №21;
- выполнить анализ должностных обязанностей сотрудников отдела и рассмотреть статистику штрафов ККТ;
- разработать комплекс мер, направленных на повышение прибыльности деятельности отдела;
- выполнить оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Предмет исследования – финансово-экономические отношения налоговой инспекции, возникающие в процессе взимания штрафов ККТ. Объект исследования - ИФНС России №21.
Применяемые методы исследования - методы системного анализа, методы сравнения, обобщения и др.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Во введении подробно раскрывается главная цель и задачи работы, которые необходимо решить в процессе исследования темы дипломной работы, а также актуальность исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе особое внимание уделено роли ККТ и методике постановки и снятия с учета ККТ.
Во второй главе дается общая характеристика ИФНС России №21, отдела оперативного контроля, приводится статистика взимаемых штрафов ККТ.
В третьей главе дипломной работы даны конкретные предложения по увеличению финансового результата отдела и проведена оценка их эффективности.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования, обобщаются рекомендации по улучшению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной дипломной работы была изучена история возникновения кассовых аппаратов. Родоначальниками современной контрольно-кассовой техники можно считать кассовые аппараты конца XIX и начала ХХ века. Само слово «касса» происходит от итальянского слова «ящик» или «вместилище» и изначально подразумевало просто место для хранения денег.
Практически одновременно с изобретением Дэвида Брауна, в 1883 году братьями Ритти в США был изобретен кассовый аппарат, еще более похожий на современную контрольно-кассовую технику. В СССР в 50-е – 60-е годы ХХ века было налажено производство собственных кассовых аппаратов. Правительство СССР стремилось внедрить кассовые аппараты отечественного производства в максимальном количестве торговых организаций, поэтому законодательством было определено обязательное использование ККТ.
После распада СССР в обязательности применения контрольно-кассовой техники возник правовой вакуум. Соответственно, в первые годы существования Российской Федерации после распада СССР каждый собственник предприятия мог самостоятельно решать: применять ли ему в своем магазине контрольно-кассовый аппарат или нет.
Однако, такое свободное положение предпринимателей продержалось недолго. Уже в 1993 году Указом Президента РФ от 16 февраля 1993г. № 224 государство обязало каждого собственника применять контрольно-кассовую технику. Впоследствии, был принят Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
В настоящее время применение контрольно-кассовой техники в России регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В соответствии с данным законом к понятию контрольно-кассовой техники в соответствии с данным законом, относятся контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, а также электронно-вычислительные машины, в том числе персональные и программно-технические комплексы. Также законодательством определены обязательные требования к ККТ.
Далее была рассмотрена методика постановки и снятия ККТ с учета. Для постановки на учет кассового аппарата после приобретения ККТ необходимо идти и регистрировать ККМ в налоговой. Чтобы зарегистрировать контрольно-кассовую технику, необходимо следующее:
1. Прийти в налоговую инспекцию в установленные день и время.
2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, необходимо собрать все необходимые документы для регистрации ККМ.
3. После проверки всех представленных документов и аппарата представитель предприятия приглашается на процесс фискализации, который происходит в установленные дату и время в помещении налоговой инспекции. После осмотра контрольно-кассовой техники осуществляется ее опломбирование маркой-пломбой, включение фискального режима (фискализация), а также активация накопителя фискальной памяти.
По окончании регистрации заявителю выдается карточка регистрации, учетный талон и возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению (паспорт ККТ, договор с центром технического обслуживания). Кроме того, специалист налогового органа заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста. После этой процедуры можно использовать зарегистрированную контрольно-кассовую технику по ее прямому назначению.
Чтобы снять кассовый аппарат с учета необходимо:
1. Изучить особенности «своей» налоговой, так как в различных налоговых инспекциях правила могут быть различными.
2. Подготовить комплект документов.
3. Обратиться в ЦТО для согласования и проведения процедуры.
4. Сдать все документы в ИФНС.
Далее была изучена характеристика ИФНС №21 по г. Москве. Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 (ИФНС России). Находится по адресу: 109377, г. Москва, ул. 1-я Новокузьминская, 5.
Инспекция Федеральной налоговой службы №21 (ИФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Далее было определено, что организационная структура управления деятельностью ИФНС №21 по г. Москве включает отдел оперативного контроля. Изучение деятельности отдела показало, что в отделе трудится 15 человек. Отдел возглавляется руководителем. Круг обязанностей отдела достаточно широк, но одной из функций является проведение проверок и контроль за соблюдением законодательства по ККТ, постановкой на учет и снятие с учета ККТ, назначение штрафов в связи с нарушением законодательства о ККТ и др. Данные функции были переданы налоговым органам относительно недавно с января 2012 года.
Анализ функций инспекторов отдела операционного контроля показал, что функционал инспекторов достаточно широк. На следующем этапе был изучен порядок начисления и взимания штрафов за нарушение законодательства по ККТ. Проведенный анализ показал, что количество запланированных проверок превышает количество проведенных. Наибольшую долю нарушений составляют нарушения в сфере неприменения ККТ. Анализ объемов выставленных и полученных штрафов показал, что за 2014 годы было начислено штрафов ИП на сумму 98 423 тыс. руб., а оплачено было 85 632 тыс. руб., а ООО было начислено штрафов 392 700 тыс. руб., а оплачено 275 017 тыс. руб.
Таким образом, были выявлены следующие недостатки:
1. Количество проведенных проверок не соответствует плановым показателям;
2. Количество уплаченных штрафов существенно меньше суммы начисленных штрафов.
Выявленные недостатки обусловили необходимость разработки мероприятий, направленных на повышение результативности деятельности отдела оперативного контроля. В частности было предложено:
1. Реализовать мероприятия, позволяющие выполнять план по проверкам за счет расширения штата отдела оперативного контроля;
2. Разработать мероприятия, способствующие взысканию штрафов.
Оценка эффективности мероприятий показала, ч в 2014 году в отделе работало 13 инспекторов, которые выполнили 33 554 проверки ИП и 14 005 проверок ООО. Соответственно на 1 инспектора приходилось в 2014 году 2 581 проверка ИП и 1077 проверок ООО, в совокупности 3 658 проверки. Дальнейший анализ показал, что в 2014 году было не выполнено 3 954 проверки ИП и 1736 проверок ООО. В совокупности было не выполнено 5 690 проверок. В связи с этим была установлена нехватка 2- инспекторов. В связи с этим, в качестве мероприятия по повышению результативности деятельности отдела было предложено нанять в штат двух инспекторов. Тогда план проверок будет выполнен.
Что касается второго мероприятия, то в качестве мероприятий, способствующих взысканию штрафов было предложить внести изменения в НК РФ, а именно утвердить бесспорный порядок списания штрафов налоговыми органами в случае вынесения решения о взыскании и неисполнение этого решения налогоплательщиком (и отсутствии апелляции). Так же предусмотреть увеличение штрафа на 5% ввиду неисполнения налогоплательщиком требований налогового органа. Увеличение начисленного штрафа предотвратить желание налогоплательщика переложить ответственность по уплате штрафа на налоговую инспекцию.
Дальнейший анализ показал, что совокупные затраты на внедрение 2-х дополнительных должностей приведет к росту затрат на 1 655 тыс. руб.
Было установлено, что внедрение дополнительных должностей экономически целесообразно для налоговой инспекции, так как в год затраты составят 1 655 тыс. руб., что существенно меньше прироста объема взысканных штрафов на 44 215 тыс. руб. Таким образом, внедрение дополнительных должностей инспекторов в отдел оперативного контроля экономически целесообразно.