Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
567827 |
| Дата создания |
2014 |
| Страниц |
120
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 15 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Место и роль малых предприятий в экономике России 6
1.1 Сущность, признаки малых предприятий 6
1.2 Место и роль малых предприятий в экономике России 9
1.3 Возможные системы налогообложения малых предприятий 15
1.4 Налогообложение малых предприятий за рубежом 33
2 Особенности упрощённой системы налогообложения (на примере ООО «СпецСтрой)» 47
2.1 Экономическая характеристика ООО «СпецСтрой» 47
2.2 Организация учета в ООО «СпецСтрой» 73
2.3 Порядок расчета налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения ООО «СпецСтрой» 75
2.4 Преимущества и недостатки принятой в организации системы налогообложения 79
3 Пути совершенствования упрощённой системы налогообложения малых предприятий 82
3.1 Преимущества и недостатки УСН в РФ 82
3.2 Опасные схемы налоговой оптимизации и их защита 95
3.3 Оптимизация налоговых обязательств налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения 99
Заключение 112
Список использованных источников 115
Введение
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся со-кратить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения действует наряду с обычной системой налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.
Сущность упрощенной системы налогообложения, ее привлекательность за-ключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение.
На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу – обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран.
Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринима-тельства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы данной дипломной работы.
Многие руководители предприятия, прекрасно разбираясь в нюансах производственной, торговой деятельности, тем не менее, слабо представляют преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, каких проблем она позволяет избежать, а с какими придется столкнуться.
Изложенное выше дает основание считать выбранную тему исследования ак-туальной в области развития налогового учета малых предприятий.
Целью настоящей работы является выявление особенностей учета субъектами малого предпринимательства, на примере конкретного общества с ограниченной ответственностью, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.
Данная работа построена на изучении одного из специальных режимов, а именно: на исследовании упрощенной системы налогообложения. Она является наиболее демократичной, так как подразумевает не только добровольный порядок перехода на данный налоговый режим, но и самостоятельный выбор налогоплательщиком объекта обложения.
Цель дипломного исследования состоит в поиске путей, направлений совер-шенствования механизма налогообложения организаций в экономике России на примере упрощенной системы налогообложения.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач ди-пломной работы:
а) рассмотрения теоретических основы налогообложения организаций в условиях рыночной экономики;
б) анализа действующего механизма взимания налогов ООО «СпецСтрой» и пути его оптимизации;
в) разработки предложений по совершенствованию механизма оптимизации налогообложения предприятия ООО «СпецСтрой».
Предметом дипломного исследования выступает механизм исчисления и взимания налога у организаций в современной экономике России.
Объектом дипломного исследования является ООО «СпецСтрой».
Теоретической основой настоящего исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового администрирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.
Информационную базу дипломного исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы, материалы официальной статистики Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава посвящена исследованию места и роли малых предприятий в экономике России.
Во второй главе проводится анализ механизма упрощённой системы налогообложения малого предприятия ООО «СпецСтрой».
В третьей главе обосновываются пути оптимизации налоговой нагрузки ООО «СпецСтрой».
Фрагмент работы для ознакомления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе настоящей работы рассмотрены теоретические и методологические основы упрощенной системы налогообложения, а именно изучены общие положения и элементы специального режима в виде упрощенной системы налогообложения.
Проведённый в первой главе анализ показал, что:
а) Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
б) На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.
в) Одним из главных плюсов специального режима является экономия налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения на налогах.
г) Основным недостатком организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе, является отсутствие обязанности платить НДС, что может привести к потере покупателей-плательщиков этого налога.
В качестве объекта исследования было выбрано ООО «СпецСтрой».
Во второй главе данной дипломной работы проведены практические расчеты по налогам, уплачиваемым ООО «СпецСтрой» в 2010 - 2012 годах. Проведено исследование изменения структуры выручки и влияние различных факторов на изменение налогооблагаемой прибыли в 2012 году по сравнению с предыдущими годами.
По результатам проведённого во второй главе исследования сформулированы следующие выводы:
а) Для ООО «СпецСтрой» характерна высокая доля заработной платы и закупа товара в общем доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении предпринимателя. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса.
б) Следствием перехода от общего режима налогообложения к упрощенной явилось снижение выплат на налоги и взносы в 2012 году по сравнению с 2010 годом более чем в два раза.
При принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения перед налогоплательщиком становиться вопрос о правильном выборе объекта налогообложении. Для анализа выгодности объекта данного Общества проведен расчет показателя рентабельности, на основании которого видно, что ООО «СпецСтрой» сделало правильный выбор объекта налогообложения.
В третьей главе рассмотрены пути совершенствования упрощенной системы налогообложения, ее преимущества и недостатки, а также оптимизация данного специального режима.
Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.
Проведённый в третьей главе анализ показал, что:
а) Одним из главных плюсов специального режима является экономия налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения на налогах.
б) Основным недостатком организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе, является отсутствие обязанности платить НДС, что может привести к потере покупателей-плательщиков этого налога.
ООО «СпецСтрой» применяет систему налогообложения в виде УСН, а так же уплачивает следующие налоги:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- подоходный налог с заработной платы.
В целом можно сделать вывод, что ООО «СпецСтрой» выгодно выплачивать УСН, т.к. это помогает достичь значительной выгоды. Предприятие платит только один налог, вместо нескольких (НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц).
Список литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011г.), от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011г.), от 26.11.2001г. № 146-ФЗ (ред. от 05.06.2012г.), от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012г.), от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012г.)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011г.)
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственно-стью» (Об ООО) от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011г.)
5. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002г. № 104-ФЗ (ред. от 24.07.2009г.)
6. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001г. № 167-ФЗ (ред. от 28.07.2012г.)
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н (ред. от 05.10.2011г.) «О формах бухгалтерской отчетности организации»
9. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.2008г. № 03-11-04/2/63
10. Приказ ФНС РФ от 13.04.2010г. № ММВ-7-3/182@ «об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской федерации от 06.10.2008г. № 106н
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.2010г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 № 96н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.)
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.)
16. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной дея-тельности организаций и инструкция по его применению, утвержденная Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010г.)
17. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Письмо Министерства СССР от 29.07.1983 № 105
18. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
19. Баязитова А.В. Опасные схемы налоговой оптимизации. М.: Вершина, 2011.-168 с.
20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги и финансовое право, 2010. – 212с.
21. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика, Юрайт-Издат-2011.-320 с.
22. В. Скрипниченко Налоги и налогообложение: учебное пособие, Питер - 2011.- 496 с.
23. Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное учебное пособие. М.:Консалтбанкир-2010.-683 с.
24. Грудцина Л.Ю., Климовский Р.В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения. - М.:ЭКСМО, 2010.-350 с.
25. Карпов В.В. Особенности применения упрощенной системы налого-обложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. – М.: КНО-РУС, 2010. – 154с.
26. Касьянова Г.Ю. «Упрощенная система налогообложения». Практическое применение с учетом последних изменений. Учебное пособие - «Информцентр 21 века», 2011. – 452с.
27. Касьянов А.В., Кислов Д.В., Курбангалеева О.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. - "ГроссМедиа", 2011. – 226с.
28. Качур О.В. Налоги и налогообложение, КноРус-2011.- 304 с.
29. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам «Финансы и статистика»-2013.-368 с.
30. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги: "Статус-Кво 97", 2010. - 310с.
31. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения. Проспект- 2011.-347 с.
32. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: учебное пособие/ под ред. Шеремета А.Д.-М.: ИНФРА-М, 2010.-480 с.
33. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., пере-раб.)."Статус-Кво 97", 2011. – 340с.
34. Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность, Эксимо-Пресс-2010.- 312 с.
35. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 296 с.
36. Порфинкел В.Я., Швандар В.А. Малый бизнес: организация, экономика, управление. Учебное пособие для вузов/ Юнити-ДАНА-2010.- 430 с.
37. Толмачев И.А. Применение различных схем налогообложения. Проблемы совмещения, ГроссМедиа-2012.-104 с.
38. Феоктистов И.А. «Упрощенка» Практическое пособие. М.:Гросс Медиа: РосБух, 2013.-264 с.
39. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по УСН. М.: Гросс Медиа: РосБух, 2010.-600с.
40. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: ГроссМедиа, 2010.- 424 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00355