Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
567773 |
| Дата создания |
2014 |
| Страниц |
91
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 18 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса
1.1. Эволюция налогообложения малого предпринимательства в России
1.2. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей
1.3. Налогообложение малого бизнеса за рубежом
Глава 2. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства
2.1Анализ режима налогообложения индивидуального предпринимателя Набокин Максим Борисович
2.2. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса
2.3 Упрощенная система налогообложения
2.4 Единый налог на вмененный доход
2.5 Единый сельскохозяйственный налог
Глава 3. Проблемы и перспективы налогообложения малого бизнеса в России
3.1. Проблемы налогообложения малого бизнеса в России
3.2. Перспективы, пути решения проблем налогообложения малого бизнеса
3.3.Совершенствование налогообложения индивидуального предпринимателя Набокин Максим Борисович
3.4. Выводы
Заключение
Литература
Приложения
Введение
Введение
Деятельность малых предприятий является одним из важнейших факторов, который оказывает влияние на повышение гибкости экономики в целом. Нередко о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке принято судить именно по уровню развития малого предпринимательства.
Субъекты малого и среднего предпринимательства в соответствии с действующим законодательством вправе применять специальные налоговые режимы. Правда, при этом необходимо соблюдать ряд ограничений, установленных Налоговым кодексом (например, по численности сотрудников, выручке, стоимости активов). В ситуации, когда бизнес вырастает, перед собственниками закономерно встает вопрос о сохранении права на применение льготного режима налогообложения. В ход идут различные схемы оптимизации бизнес-процессов, в том числе и так называемое дробление бизнеса. Между тем данная схема хоть и популярна, но сопряжена с риском, поскольку контролирующие органы зачастую расценивают подобное разделение бизнеса исключительно как способ ухода от уплаты налогов. Споров по этому поводу возникает немало, однако однозначного решения, увы, нет. Выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15570/12, несомненно, окажут влияние на арбитражную практику. Вместе с тем значение данного Постановления, названного в СМИ прецедентным, для сферы налоговых правоотношений, на наш взгляд, несколько преувеличено.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введения в правовое поле) и развития малого предпринимательства являются необходимыми условиями улучшения налогового климата у субъектов малого предпринимательства.
Цель дипломной работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию налогообложения ИП Набокин М.Б.
В ходе написания дипломной работы передо мной поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы применения налогообложения в рамках малого предприятия;
2. Дать организационно-экономическую характеристику ИП;
3. Провести анализ налоговых обязательств в связи с применением системы налогообложения;
4. Разработать мероприятия по оптимизации единого налога.
Объектом исследования в дипломной работе выступает система налогообложения ИП Набокин М.Б.
Предмет исследования представляет собой экономические отношения, связанные с применением системы налогообложения ИП Набокин М.Б.
Анализируемый период составляет 2011-2013 года.
Методической основой дипломной работы выступают следующие методы исследования: метод системного анализа, математический и статистический методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, а также метод экспертных оценок.
Информационной базой при написании настоящей дипломной работы послужили следующие источники: Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 года 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также учебные пособия под редакцией Бурцева Д. Г., Бердниковой Т. Б., Бланка И. А., Ионовой А. Ф., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Лапусты М. Г. и т. д.
Первая глава дипломной работы раскрывает теоретические основы применения системы налогообложения в рамках малого предприятия. Дается определение малого предприятия, раскрывается его экономическая роль.
Во второй главе дипломной работы представлена организационно-экономическая характеристика ИП Набокин М.Б. и представлен анализ систем налогообложения.
Третья глава дипломной работы посвящена разработке мероприятий по оптимизации применения системы налогообложения, проведен анализ налоговых обязательств предприятия.
Фрагмент работы для ознакомления
Заключение
В качестве мер поддержки малого предпринимательства установлена упрощенная форма отчетности применительно к малым предприятиям. Однако исследователи данной проблематики отмечают, что упрощение учета в Российской Федерации для малых предприятий в основном касается больше "технического" аспекта бухгалтерского учета: упрощение идет по направлению сокращения рабочего плана счетов и связано с возможностью применения упрощенной формы бухгалтерского учета с применением небольшого числа бухгалтерских регистров.
Малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации (п. 6 Приказа N 66н).
Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом N 66н, не являются рекомендуемыми. Это значит, что они предназначены для всех без исключения компаний, в том числе и малых предприятий. Правда, степень детализации показателей бухгалтер может выбрать по своему усмотрению.
Законодатель, исключив из форм бухгалтерской отчетности приложение к балансу по форме N 5, обязал оформлять дополнительные сведения в виде так называемых пояснений. Специального бланка для них не предусмотрено, поэтому организации по собственному выбору могут представлять их в текстовой форме либо сгруппировать пояснения в таблицах, образцы которых приведены в Приложении к Приказу N 66н и являются схожими с утратившей силу формой N 5.
Безусловно, положительным является то, что для малых предприятий предусмотрены упрощенные бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и план счетов.
Несмотря на то что составление бухгалтерского баланса на отчетные даты в течение года не предусмотрено (только на 31 декабря), малые предприятия все равно должны будут вести налоговый учет и представлять в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность. При этом малые предприятия, ведущие учет доходов и расходов и раз в год сдававшие налоговую декларацию, вынуждены констатировать, что бухгалтерский учет и налоговый учет - принципиально разные вещи.
Проблема совместимости финансовых требований с налоговыми (для малых предприятий это имеет большое значение) остается нерешенной, несмотря на продолжающийся процесс реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если год назад малые предприятия еще могли позволить себе обходиться без услуг бухгалтера, то теперь с усложнением системы учета придется нанимать постоянного сотрудника либо заключать договор со специализированной компанией.
В этой связи значительная часть руководителей и владельцев малых предприятий продолжают указывать в числе трудностей и причин прекращения бизнеса проблему ведения бухгалтерии и отчетности, пусть даже и упрощенной. В ряде случаев ее решение напрямую влечет увеличение расходов малого предприятия, к чему оно явно не готово.
Очевидно, что для большинства малых предприятий (тем более предприятий с числом занятых в 2 - 4 человека) ведение бухгалтерии и отчетности в их нынешнем виде находится за чертой выполнимого. Следствием этого и стал массовый отток индивидуальных предпринимателей из различных секторов экономики. Привлекательность специального налогового режима - УСН заключалась в том, что малые предприятия, применяющие его, не вели бухгалтерский учет (они вели книгу доходов и расходов по предпринимательской деятельности), не представляли бухгалтерскую отчетность и заменяли большинство налогов уплатой налога по УСН. Как правило, такие предприятия могли обходиться без квалифицированного специалиста в области бухгалтерского учета.
С введением Закона N 402-ФЗ основные составляющие так называемого упрощенного ведения учета для субъектов малого бизнеса были утрачены.
С данной утратой свелась к нулю и привлекательность в использовании специального режима УСН, стимулирующего малое предпринимательство.
Перечисленные выше обстоятельства будут способствовать в дальнейшем только снижению количества субъектов малого предпринимательства.
Малый бизнес, зарекомендовавший себя как неотъемлемый элемент рыночной экономики, имеет право на устойчивое развитие, но принятые законы не облегчают существования этого класса предпринимателей.
В этой связи, на взгляд авторов, необходимо для предприятий малого бизнеса, применяющих УСН, предоставить возможность ведения только налогового учета и составления годовой налоговой декларации на основе заполнения книги доходов и расходов, как и было ранее.
По мнению авторов, целесообразно для малых предприятий разрешить выбирать метод признания доходов и расходов добровольно, сняв все ограничения с применения кассового метода.
Все перечисленные меры будут способствовать укреплению и развитию малого предпринимательства в Российской Федерации.
Список литературы
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Гл. 26: принят Гос. Думой: 20 июля 2000 г.: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 г.: [по состоянию на 15 марта 2013 г.]. – [М.], [2013]. – Режим доступа: Консультант Плюс.
2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс].: принят Гос. Думой 24 июля 2007 г.: [по состоянию на 27 октяб. 2013 г.]. – [М], [2009]. – Режим доступа: Консультант Плюс.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) [Электронный ресурс] // База Данных КонсультантПлюс: Версия Проф. – 2013.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 33н (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) [Электронный ресурс] // База Данных КонсультантПлюс: Версия Проф. – 2013.
5. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г., 31 декабря 2012 г., 31 декабря 2013 г. ИП Набокин М.Б..
6. Отчет о прибылях и убытках за 2011 г., 2012 г., 2013 г.
7. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г., 2012 г., 2013 г.
8. Устав ИП Набокин М.Б.. Режим доступа [www.geos.ru].
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 446 с.
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой [Текст]: учебное пособие / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 440 с.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 215 с.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника –Центр, 2004. – 656 с.
13. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А. Основы налогового администрирования [Текст]: Учебное пособие / Д.Г. Бурцев, Ю.А. Круг. – 2-е изд., изм. И доп. – СПб.: центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, г. Санкт-Петербург, 2009. – 256 с.
14. Ефимова О.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / О.В. Ефимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2010. – 528 с.
15. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 624 с.
16. Карасева И.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие по специализации «Менеджмент организации» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – 3-изд., стер. – М.: Омега – Л, 2013. – 335 с.
17. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие / Под ред. А.А. Комзолова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2013. – 626 с.
18. Ковалев В.В. Управление активами фирмы [Текст]: учеб.-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013. – 392 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Анализ отчетности [Текст]: учебное пособие / В.В. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 540 с.
20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 360 с.
21. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Финансы предприятий [Текст]: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2009. – 640 с.
22. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2009. – 768 с.
23. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий [Текст]: учебное пособие / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 471 с.
24. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы [Текст]: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 336 с.
25. Методика финансового анализа: теория и практика [Текст]: учеб. Пособие / А.И. Чопозова, И.А. Демченко. – М.: Финансы и статистика, Ставрополь: АГРУС, 2013. – 136 с.
26. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.
27. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 408 с.
28. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с.
29. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
30. Сироткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии [Текст]: учебник для студентов вузов, обуч-ся по спец-ти «Экономика и управление на предприятиях (по отраслям)» / С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 351 с.
31. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 236 с.
32. Финансы организаций [Текст]: учебное пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Липчиу. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2010. – 254 с.
33. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004. – 656 с.
34. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 367 с.
35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2009. – 530 с.
36. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ [Текст]: испр. и доп. – М.: Инфра-М, 2013. – 479 с.
37. Шогенов Б.А., Караева Ф.Е. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 15. – С.39-43.
38. Ермолаев С. Как обеспечить финансовую устойчивость [Текст] // Финансовый директор. – 2013. - № 10. – с. 26-32.
39. «Прибыль и рентабельность предприятий – залог успеха их деятельности. Разработка темы, советы и рекомендации доктора экон. наук, профессора МГУ печати Э.В. Никольской» [Текст] // Приложение к Российской газете. – 2013 г. - № 5.
40. Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс]. – Режим доступа [www.fd.ru].
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00421