Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.2. Подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета 15
1.3. Роль и значение дебиторской задолженности в организации 20
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО 36
2.2 Особенности учета прочей дебиторской задолженности в ООО «Сельхозснаб-А» 48
2.3 Организация контроля дебиторской задолженности организации 57
3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Сельхозснаб-А» 64
3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А» 70
3.3 Использования инструментов экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 97

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности

В условиях рыночной экономики правильное управление дебиторской задолженностью является одной из важных задач, и это важно в краткосрочной стратегии организации. Характеристика дебиторской задолженности объясняет важность раскрытия ее концепции и установления функциональных особенностей организации.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации понятие
«долг» очень часто возникает, например, при определении периода исковой давности, который прерывается признанием долга (статья 203), при погашении задолженности акционера (статья 255), погашение суммы долга происходит в самом конце (статья 319) [1].
С учетом информации, представленной ранее, нужно рассмотреть концепцию «дебиторская задолженность», которая в переводе с латинского debitum означает «долг», «обязанность».
...

1.2. Подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета

Согласно статистическим данным, которые приводятся на различных аналитических сайтах, до 20 % от всей суммы активов предприятия приходится на дебиторскую задолженность. Очень важно, чтобы предприятие разработало эффективную кредитную политику, с учетом изменения дебиторской задолженности, и проводило грамотное управление. В данном случае важной задачей является скорейшее получение денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги от клиентов. Это позволит снизить сумму долга по платежам, которые сомнительны или не могут быть получены. В дальнейшем это позволит реализовать наиболее эффективные инструменты продвижения товаров или услуг на рынке.
Работа с долгами – сложный многогранный процесс, который обеспечивается многими отделами предприятия и в котором устанавливаются требуемые условия, этапы и результаты.
...

1.3. Роль и значение дебиторской задолженности в организации

Рыночная экономика диктует определенные правила, где каждый имеет право делать то, что он хочет. Каждый из представителей рынка свободен делать то, что ему выгодно: производить то, что желает; приобретать то, что необходимо; работать там, где хочет. При этом не всегда выполняется то, что хочется. Достичь поставленных целей на рынке можно лишь выстояв в конкурентной борьбе [22].
Чтобы выстоять в подобных условиях, предприятиям необходимо применять гибкую ценовую политику и взаимовыгодные условия сотрудничества. Но наиболее эффективным методом сотрудничества является продажа товара с немедленной его оплатой. При этом и само предприятие, выполняющее условие договоров со своими контрагентами в свою очередь также может осуществлять авансовые платежи в счет будущих поставок, что в свою очередь также может привести к образованию дебиторской задолженности.
...

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО
«Сельхозснаб-А»
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Объектом для написания работы является - Общество с ограниченной ответственностью «Сельхозснаб-А» - сокращенно - ООО «Сельхозснаб-А».
Юридический и почтовый адрес: 422900 Республика Татарстан, п.г.т. Алексеевское, ул. Ленина, дом 107, корпус 3.
Отраслевая принадлежность - торговля.
Основным видом деятельности организации является снабжение запчастями сельхозтоваропроизводителей.
Организация была зарегистрирована МРИ ФНС № 12 по РТ 08.09.2005 года (ОГРН 105 166 003 004 7).
В настоящее время организация обслуживает покупателей из девяти районов Республики Татарстан. Численность работающих в организации 14 человек, из них семь специалистов.
Предприятие не имеет в собственности земельных участков. Производственное помещение и склады используются по договору аренды от 25.01.2017 г. № 5.
...

2.2 Особенности учета прочей дебиторской задолженности в ООО «Сельхозснаб-А»

На предприятии для учета расчетов с дебиторами применяется счет 76.05
• это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей.
...

2.3 Организация контроля дебиторской задолженности организации

Внутренний контроль над дебиторской задолженностью в организации осуществляет главный бухгалтер. На основе условий договоров с контрагентами составляется план погашения задолженности дебиторов. Отслеживается динамика коэффициента оборачиваемости долгов контрагентов. На основе полученных данных также рассчитывается длительность оборота задолженности дебиторов. Тест системы внутреннего контроля приведен в приложении 7.
Такой анализ позволяет оценить эффективность кредитного контроля, определить степень надежность контрагентов.
В ООО «Сельхозснаб-А» также осуществляется контроль дебиторской задолженности.
...

3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Сельхозснаб-А»
3.1. Цель, задачи и информационные источники экономического анализа дебиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать дебитором [9, с. 52]. В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения возникновения и погашения.
...

3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»

Дебиторская задолженность влияет на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, поскольку накопленные в нем средства уменьшают возможные денежные активы предприятия, которые он получил меньше в результате неуплаты клиентом за предоставленные услуги.
Работа по реализации продукции в ООО «Сельхозснаб-А» начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
На первом этапе анализа дебиторской задолженности рассмотрим ее состав (таблица 3.2.1). Это позволит нам оценить, насколько данный показатель воздействует на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. По данным таблицы 3.2.
...

3.3 Использования инструментов экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью
организации

Анализ экономических явлений сложно представить без применения эконометрических моделей. Самыми распространенными из них являются модели множественной регрессии. Кроме того, в эконометрическом моделировании распространенным приемом является регрессионный анализ.
Объектом исследования выступает организация ООО «Сельхозснаб-А». Целью эконометрического моделирования является оценка зависимости между дебиторской задолженностью и финансовыми показателями деятельности организации (таблица 3.3.1). Основная гипотеза исследования - увеличение денежных средств приводит к снижению дебиторской задолженности.
Таблица 3.3.1 Показатели, используемые в эконометрической модели
Переменная
Обозначение
Название показателя
Y
ДЗ
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
X1
Кодз
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
X2
В
Выручка от продаж , тыс.руб.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования теоретических и практических аспектов анализа дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.
Дебиторскую задолженность можно представить как будущую экономическую выгоду, которая представляет собой актив. В бухгалтерском балансе данный актив отражается полностью по сроке 1230.
Дебиторская задолженность классифицируется по различным основаниям: по причинам образования, на основании статей баланса, сроков образования.
...