Практическое задание по аудиту

1. Составьте программу проверки учредительных документов открытого акционерного общества и расчетов с акционерами.

2. Исходные данные:

Предприятие реализует продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В январе 2002 г. предприятие оприходовало исключительное право на товарный знак, приобретенное за 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб.

Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 10 лет и приняла способы начисления амортизации для целей:

- бухгалтерского учета – уменьшаемого остатка;

- налогового учета – нелинейный.

В бухгалтерском учете отражены следующие хозяйственные операции:

Д К Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

За январь 2002 г. 08 60 120000

Акцентован счет за услуги рекламного агентства по разработке товарного знака

04

08

120000

Оприходован товарный знак

20

76

2000

Списан на издержки производства сбор за регистрацию товарного знака

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за январь

За февраль 2002 г.

60

51

120000

Оплачено рекламному агентству за услуги по разработке товарного знака

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за февраль

За март 2002 г.

20

05

1000

Начислена амортизация товарного знака за март

В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал 2002 г. учтена сумма амортизации НМА 3000 руб.

Задание:

1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт. Выводы подтвердить расчетом.

2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за март 2002 г.

3. Сформулировать записи в отчете аудитора.

3.

5. Исходные данные:

Предприятие А отгрузило предприятию Б в январе 2002 г. готовую продукцию стоимостью 1200 тыс. руб., в том числе НДС 200 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции составила 700 тыс. руб. Налогообложение НДС осуществляется по оплате. Договором купли-продажи установлен срок платежа – 10 марта 2002 года. Часть дебиторской задолженности покупателем Б была оплачена 5 марта в размере 720 тыс. руб., в т.ч. НДС 120 тыс. руб. В связи с неоплатой покупателем Б всей дебиторской задолженности предприятие А заключило 18 марта 2002 г. с предприятием В договор цессии на сумму 360000 руб., уступив ей право требования с предприятия Б оставшейся суммы дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете предприятия А отражены следующие бухгалтерские записи:

Д

К

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

Январь

62

90.1

1200000

Отгружена выручка от реализации продукции предприятию Б

90.2

76/отл. НДС

200000

Начислен НДС отложенный

90.3

20

700000

Списана с/с проданной продукции

90.9

99

200000

Определен финансовый результат от реализации

Март

51

62

720000

Поступили частично от предприятия Б денежные средства в оплату реализованной продукции

76/

68/НДС

120000

Начислен в бюджет НДС

76

91.1

360000

Уступлено право требования предприятию В

91.2

62

480000

Списана стоимость права требования

91.9

99

120000

Определен финансовый результат (убыток)

При расчете налогооблагаемой прибыли за I кв. 2002 г. учтены:

- прибыль от реализации в размере 200 тыс. руб.;

- убыток по договору уступки в составе внереализационных расходов в сумме 120000 руб.

Задание:

1. Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия Б.

2. Подтвердить расчетом достоверность данных по определению налогооблагаемой базы прибыли за I квартал 2002г.

3. Описать характер выявленных нарушений, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет в марте 2002 г. исправительными проводками за март 2002г.

5. Сформулировать записи в отчете аудитора.