Организация и особенности учета КПН по Казахстану

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА КАК ОБЪЕКТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Понятие и особенности обязательств, их классификация и критерии их признания в учете 6
1.2 Организация и нормативно – правовое регулирование КПН 11
1.3. Роль и значение налогов на прибыль в формировании бюджета Республики Казахстан 21

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ 29
2.1 Характеристика деятельности АО АФ «Алматинский почтамт» и анализ его основных финансово- экономических показателей 29
2.2 Организация бухгалтерского учета и налоговой учетной политики по корпоративному подоходному налогу предприятия 34
2.3 Особенности исчисления КПН и раскрытие его в налоговой отчетности предприятия 40

3 ПРОБЛЕМЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КПН 46
3.1 Внутренний контроль правильности учета КПН в организации 46
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета КПН 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 63

В условиях современного развития Республики Казахстан для эффективного управления экономической деятельностью предприятия возрастает роль информационной базы знаний, которой обладает руководитель, значительная часть которой занимает информация о финансовых результатах компании. Их анализ помогает в принятии управленческих решений, как стратегического, так и тактического характера.
Реформа налоговой системы всегда была и остается важным вопросом для большинства государств. Однако в последние несколько лет, когда на волне мировой рецессии и доходов бюджеты большинства стран резко сократились, тема реформы налоговой системы стала особенно острой и важной. Перед странами стоит непростая задача - выполнять государственные функции на необходимом уровне и поддерживать уровень налоговых поступлений. Также нужно стимулировать восстановление экономики, в частности привлекать инвестиции, создавать экономический рост и рабочие места в своей стране.
Очевидно, что при реформировании налоговой системы наибольшее внимание законодателей уделяется наиболее важным налогам с финансовой точки зрения и потенциала регулирующего воздействия на экономику. Налог на доходы государств формируется в основном из трех видов налога - подоходного налога (физических и юридических лиц), налога на добавленную стоимость и социальных взносов. В 2018 году налог на прибыль по объему налоговых поступлений в консолидированный бюджет РК занял четвертое место. Однако доходы от КПН обеспечили 9% доходов консолидированного бюджета РК. Однако КПН является основным предпринимательским налогом в зависимости от их способности влиять на деятельность предприятий и предпринимателей, степень влияния на ход и результаты коммерческой деятельности. Из вышесказанного ясно, что КПН является приоритетным объектом реформы.
Глава 28 «Налогооблагаемый доход» Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - НК РК) является объемной, сложной и недостаточно подробной, ее понимание налогоплательщиками и налоговыми органами вызывает многочисленные споры и вопросы к законодателю [1].
Налог на прибыль - один из самых «проблемных» налогов, который имеет наибольшее количество споров с надзорными органами и с проверяющими органами доначислений.
Что касается этого налога, то в НК РК содержится множество неоднозначных и неясных формулировок, из - за которых налогоплательщики и налоговые органы встречаются в суде. Поэтому очень важно сегодня предпринимателям различных форм собственности правильно уметь начислять и уплачивать данный вид налога, своевременно ориентироваться в законодательных актах и во всех изменениях в налоговом законодательстве.
Актуальность темы исследования. В любой организации особое внимание уделяется важной части системы учета, такой как учет подоходного налога. Важно учитывать расчеты подоходного налога, поскольку основные управленческие решения основаны на данных о финансовых результатах. Контроль учета расчетов по КПН является гарантом точности и достоверности информации при учете расчетов подоходного налога, а также сопровождает цели налогового учета в отношении точности, полноты и соблюдения налогового законодательства РК.
Определение прибыли варьируется от одной системы учета к другой, это зависит от рассмотренных факторов, влияющих на размер прибыли. В случае различий между бухгалтерской прибылью и прибылью для целей налогообложения, это вызвано различием в правовой базе бухгалтерского учета для целей налогообложения. В настоящее время проблема определения налогооблагаемой прибыли, в отличие от бухгалтерского учета прибыли, заключается в нестабильности методологии учета и методологии контроля учета расчетов подоходного налога.
Надежность финансовой отчетности организации подтверждается аудиторским заключением, которое является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Выходные данные налогового учета являются декларацией для КПН, но в отличие от финансовой отчетности, достоверность информации не подтверждается аудиторским отчетом. В этих условиях необходимо проводить внутренний аудит для устранения неопределенностей, создания общей структуры и дальнейшего совершенствования налогового учета.
Отсутствие адекватных рекомендаций по налоговому учету со стороны законодательных органов, отсутствие теоретических и практических рекомендаций по механизму расчета налоговых различий, а также отсутствие контроля над полнотой, точностью и соблюдением законодательства о налоговом учете и бухгалтерских различиях для КПН являются насущными проблемами современных бухгалтерских расчетов. Решение проблем, связанных с теоретическим и практическим обоснованием учета расчетов КПН и усилением контроля в этом сегменте бухгалтерского учета, является важными задачами для современных исследователей [2].
Все вышеперечисленное предопределило выбор темы дипломной работы и на сегодняшний день ее особую актуальность.
Цель данной дипломной работы заключается в исследовании механизма расчета КПН и организации бухгалтерского учета в АО АФ «Алматинский почтамт» для формирования рекомендаций по его совершенствованию.
Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты учета корпоративного подоходного налога;
- рассмотреть особенности учета расчетов по корпоративному подоходному налогу (на примере АО АФ «Алматинский почтамт»);
- выявить проблемы учета налогов по доходам после проведения аудиторской проверки и разработать рекомендации по расчету КПН.
Объектом исследования выступает АО АФ «Алматинский почтамт».
Предметом исследования выступает деятельность и система бухгалтерского учета компании.
Информационной основой исследования являются законодательные и нормативные акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет КПН, труды отечественных и зарубежных авторов в области учета налога на прибыль, материалы периодической печати, сайты сети Интернет, а также данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности исследуемой компании.
Степень разработанности научной проблемы. Концептуальные подходы к решению рассматриваемой проблемы изложены в научных трудах российских авторов: В.Ф. Палия, Я.В. Соколова, А.Д. Шеремета и других.
В Республике Казахстан данному участку бухгалтерского учета посвящены работы таких авторов, как: Радостовец В.К., Толпаков Ж.С. и другие
Практическая значимость работы заключается в использовании предложенных рекомендаций расчетов КПН для составления налоговой отчетности.
Методологической основой исследования в условиях развития рынка является, модель формирования и уплаты КПН, принятая для всех организаций независимо от организационно - правовой формы. В процессе исследования применялись общие методы исследования: системный подход, наблюдение, сравнение, систематизация, методы анализа и синтеза данных.
При написании выпускной квалификационной работы был использован материал, собранный на основе деятельности АО АФ «Алматинский почтамт» за 2016 - 2018 год.
Дипломная работа состоит из введения и 3-х глав, размер которых составляет 73 страницы машинописного текста, заключения, перечня использованной литературы. Работа включает в себя 19 таблиц, 18 рисунков и 4 приложения.
 

По всей работе ссылки или подстрочные или в квадратных скобках (в разных работах по разному)
Работа прошла проверку по системе ЕТХТ, но пройдет и по системе -antiplagiat.ru, -Антиплагиат ВУЗ- (http://rane.antiplagiat.ru/ и др. тому подобные), -ЕТХТ (и документом и текстом), Руконтекст, проходит и польский СТРАЙК и plagiat.pl, новую систему СКОЛКОВО (самая последняя версия АП ВУЗ)