Налогообложение конкретного предприятия

В работе представлена теоретическая и практическая часть по теме налогообложение региональными и федеральными налогами конкретного предприятия, в том числе : налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, а также особенности их исчисления и уплаты в бюджет. ...

Согласно статье 40 Налогового Кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Под налогами и сборами подразумевается условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Также можно отметить, что установление налогообложения является не отъемлемым признаком государства и средством обеспечения функционирования государства.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества, по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.2.4 Ставка налога на имущество организаций и налоговые льготыСтавки налога устанавливается Законом Ненецкого автономного округа « О налоге на имущество организаций». Далее приведены соответствующие налоговые ставки.Ставка 0%.в отношении имущества организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, первичную и последующую (промышленную) переработку собственной сельскохозяйственной продукции и отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.в отношении имущества религиозных организацийв отношении имущества областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, используемого ими для осуществления их уставной деятельностиСтавка 0,1%в отношении имущества, образованного в процессе инвестиционной деятельности Ставка 0,3%.Организациям, применяющим специальные налоговые режимы при условии, что суммарная общая площадь принадлежащего им недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1.1 настоящего закона, не превышает 900 квадратных метров 0.3%организациям потребительской кооперации, применяющим специальные налоговые режимы, если данные объекты недвижимого имущества находятся в сельских населенных пунктах Архангельской области, не являющихся административными центрами муниципальных районов Архангельской области, за исключением объектов недвижимого имущества, сдаваемых в аренду0.3%организациям, применяющим специальные налоговые режимы и осуществляющим деятельность в зданиях, построенных для оказания комплексных бытовых услуг (домах быта и комплексных приемных пунктах), при условии использования ими в среднем за налоговый (отчетный) период не менее 40 процентов основной площади здания для оказания бытовых услуг, осуществления видов экономической деятельности в соответствии с классами 13 - 15, 31, 85 (группа 41), 93 (группы 12, 13 и 19) ОКВЭД1%организациям, применяющим специальные налоговые режимы, при условии, что суммарная общая площадь принадлежащего им недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1.1 настоящего закона, превышает 900 квадратных метров1.3%в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов1.5%организациям, применяющим специальные налоговые режимы, в отношении недвижимого имущества, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 1.1 настоящего закона1.9%в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов2%в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке2%организациям, применяющим общий режим налогообложения в отношении недвижимого имущества, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 1.1 настоящего закона2.2%в отношении прочего имущества Налоговые льготыНалоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика:религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;имущество государственных научных центров;организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.Законом Ненецкого автономного округа Архангельской области установлены следующие налоговые льготы.Льгота в размере 100 %Нулевая ставка в отношении имущества, образованного в процессе инвестиционной деятельности, применяется организациями, осуществившими вложения в ОС, используемые при осуществлении ими видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2):раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство"; группа 08.92 "Добыча и агломерация торфа"; подгруппа 07.29.3 "Добыча и обогащение алюминий содержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд)"; подкласс 08.1 "Добыча камня, песка и глины"; раздел C "Обрабатывающие производства"; группа 35.11 "Производство электроэнергии"; подгруппа 35.12.1 "Передача электроэнергии"; группа 35.30 "Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха"; класс 36 "Забор, очистка и распределение воды"; класс 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья"; класс 50 "Деятельность водного транспорта"; подкласс 52.1 "Деятельность по складированию и хранению"; группа 52.22 "Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом"; вид 52.23.11 "Деятельность аэропортовая"; группа 52.24 "Транспортная обработка грузов"; группа 52.29 "Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками"; подкласс 55.1 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания"; подкласс 55.2 "Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания", подкласс 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания"; класс 58 "Деятельность издательская"; группа 79.12 "Деятельность туроператоров"; подкласс 93.1 "Деятельность в области спорта".Право на применение ставки налога на имущество организаций возникает у организации с первого числа календарного года, следующего за календарным годом (календарными годами), в котором (которых) сумма вложений составит не менее одного миллиарда рублей на протяжении любых трех календарных лет подряд начиная со дня подачи инвестором заявления о включении инвестиционного проекта в реестр приоритетных инвестиционных проектов Архангельской области. Право на применение ставки налога на имущество организаций предоставляется организациям на срок, составляющий не более трех налоговых периодов.. Право на применение ставки налога на имущество организаций предоставляется организациям, зарегистрированным в качестве юридического лица на территории Архангельской области и являющимся плательщиками налога на имущество организаций на территории Архангельской области.Право на применение льготной ставки прекращается начиная с первого числа календарного года, следующего за календарным годом (календарными годами), в кот. сумма налогов, не уплаченных организацией в результате применения льготной ставки, превысит 25 % вложений, послуживших основанием для их применения. Кроме того, в случае отчуждения организацией ОС и (или) в случае их передачи своим филиалам, не имеющим статуса юридического лица и расположенным вне территории Архангельской обл., до истечения 3 лет, но не менее периода действия пониженных налоговых ставок и если остаточная стоимость имущества, созданного путем вложений, составит менее 1 млрд. руб., организация должна осуществлять перерасчет налога за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 2,2 процента.100 %Имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);100 %Имущество организаций народных художественных промыслов;100 %Имущество общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, за исключением общероссийских общественных организаций инвалидов;в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;100 %Имущество организаций воздушного транспорта - в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;Под аэродромной инфраструктурой аэропортов понимаются взлетно-посадочная полоса, рулежные дорожки, места стоянки воздушных судов, перрон и оборудование перронов, ограждения летного поля аэродромов, система светосигнального оборудования, здания, сооружения, оборудование обеспечивающие содержание и эксплуатацию аэродромов.100 %Имущество некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области физической культуры и спорта;в отношении имущества, используемого ими для нужд физической культуры и спорта, находящегося на балансе указанных организаций;100 %Имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;Стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы100 %Имущество общественных объединений пожарной охраны.Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти. В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации.Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а именно - не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября 2017, а налоговая декларация — не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации, в данном случае в бюджет Архангельской области (регион 29).ГЛАВА 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ЛАЗУРИТ"3.1 Организация деятельности организации«Лазурит» — крупнейшая в России сеть по продаже корпусной и мягкой мебели для дома, офиса, гостиниц. Мебель под ТМ Lazurit представлена в 160 городах России. Розничная сеть компании – это 500 фирменных салонов и федеральный интернет-магазин (по данным за декабрь 2016 г). Управляющая компания находится в самом западном регионе РФ - в г. Калининграде.Под маркой «Лазурит» более 20 лет разрабатывается и производится широкий ассортимент мебели для дома, офиса и гостиниц в оригинальном дизайне.С 1996 года в Калининграде начали работать первые мебельные салоны под маркой «Лазурит». 2002 год – начало оптовых поставок на российский рынок, а с 2004 года во всех крупных городах России начали открываться фирменные салоны компании.Сегодня работают Региональные отделения Торгового дома «Лазурит»: Московское, Северо-Западное, Уральское, Центральное, Сибирское, Южное, Приволжское, Дальневосточное.Концепция модульной мебели «Лазурит» отличается универсальностью и отвечает различным стилям жизни людей любых возрастов. Вся мебель «Лазурит» подразделяется по категориям и типам комнат. На данный момент выпускается более 25 серий мебели для гостиных, спален, прихожих, детских, подростковых, кабинетов, кухонь, а также серия офисной мебели и мебель для гостиниц под заказ.ООО «Торговый Дом «Лазурит» четыре раза в 2011, 2013, 2015, 2017 гг. по итогам общенационального голосования становился победителем премии «Марка №1 в России/Народная марка» в категории «Корпусная мебель».В Торговом доме «Лазурит» работает около 4600 сотрудников, на долю розничных площадей приходится более 115 000 кв. м и 100 000 кв. м занимает общая складская площадь. В среднем в год 250 000 семей покупают мебель «Лазурит».Предприятие ООО «Торговый дом «Лазурит» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, ведет свою деятельность на основании Гражданского кодекса РФ. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс.Полное фирменное наименование Общества на русском языке:Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит».Юридический адрес компании: 238311, РФ, Калининградская область, Гурьевский район, п. Большое Исаково, ул. Калининградская, д. 2 Е.3.1 Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса России налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:организации;индивидуальные предприниматели;лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.Условно всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость можно разделить на две группы:налогоплательщики "внутреннего" налога на добавленную стоимость, то есть уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;налогоплательщики "ввозного" налога на добавленную стоимость, то есть уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.ООО «Торговый Дом «Лазурит» относится к первой группе налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.Поскольку сумма выручки ООО «Торговый Дом «Лазурит» за три последовательных календарных месяца превышает 2 миллиона рублей, то права на освобождение от налога на добавленную стоимость общество не имеет.Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, приведен в статье 146 Налогового Кодекса Российской Федерации.К таким операциям относятся следующие.1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации.2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.4. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации.Что касается налоговой базы, по общему правилу налоговая база по налогу на добавленную стоимость - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поэтому налог в большинстве случаев исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), которые реализует (передает) организация.ООО «Торговый Дом «Лазурит» подчиняется общим правилам определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.Продукция, выпускаемая и реализуемая организацией, однородна и облагается одинаковой налоговой ставкой 18%.Моментом определения налоговой базы является дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее налог на добавленную стоимость. На указанную дату совершенная хозяйственная операция должна быть учтена при определении налоговой базы, и по этой операции необходимо начислить сумму налога на добавленную стоимость.По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;2) на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Иными словами, если была получена предоплата (аванс) от покупателя, то определяется налоговая база и начисляется налог на день получения этой предоплаты (аванса). В бухгалтерском учете сумма начисленного налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 62, субсчет 62-НДС, или 76, субсчет 76-НДС.Если предварительных расчетов по сделке не было, то определяется налоговая база и начисляется налог на день отгрузки (передачи). При этом датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику (Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-07-11/110). На дату отгрузки (реализации) бухгалтер отражает задолженность организации по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет записью по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-3 НДС.Таким образом, момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем. Однако если ООО «Торговый Дом «Лазурит» получает предоплату (аванс), то по одной сделке ему фактически приходится определять налоговую базу дважды. Первый раз на дату получения предоплаты (аванса), а второй раз - на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).