Налоги и их воздействие на макроэкономическое равновесие

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, которые взимаются в стране, совокупность форм и методов налогообложения, налоговых органов, сбора и использования налогов.
Налоговая система является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики:
- налоговая система государства представляет собой комплексное понятие и включает совокупность налогов, методы налогообложения, обязанности и ответственность налогоплательщиков в системе налоговых отношений;
- построение рациональной и эффективной налоговой системы основано на учете общепринятых принципов, на соотношении прямых и косвенных налогов, на выборе оптимального налогового бремени и ставок налогообложения;
- состав и структура налоговой системы должны соответствовать уровню со ...

Содержание

Введение 3
1. Налоги и их виды 5
2. Зависимость между величиной налоговых ставок и доходами бюджета. Кривая Лоффера 10
3. Налоги как инструмент налоговой политики. Налоговый мультипликатор 16
4. Налоговая политика в России и ее влияние на макроэкономическое равновесие 21
Заключение 28
Список использованной литературы 30

 

ВВЕДЕНИЕ

Фискальная политика государства - это важнейшая, если не самая главная часть общей экономической политики государства. По сути, в условиях рыночных отношений, именно фискальная политика определяет направление и темпы развития хозяйства.
Если экономика государства не развивается, то в первую очередь необходимо проанализировать налоговую систему как основу фискальной политики государства. Фискальная политика государства призвана не просто формировать государственный бюджет, необходимый для нормальной жизнедеятельности общества в целом, но и быть справедливой.
Основной принцип фискальной политики должен быть таковым - чем больше доходы, тем больше платежей в бюджет. Именно доходы малоимущих и среднего класса создают внутренний спрос, тем более в России.
Доходы богатых чаще всего покидают пределы России и развивают чужую экономику, а на российский спрос влияют слабо. Если государство желает развивать внутреннюю экономику, а не спонсировать постоянно развитие чужих экономик за счет расходования своих природных ресурсов, то необходимо через фискальную политику стимулировать рост именно доходов малоимущих и среднего класса.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и глубоко проанализировать сущность и особенности российской налоговой системы в современных условиях.
Основными задачами данной курсовой работы являются:
1. Изучить теоретические основы налоговой системы.
2. Проанализировать структуру налоговой системы России.
3. Дать анализ роли налогов в макроэкономическом равновесии.
Теоретическую и информационную базу курсовой работы составили официальные документы и законодательные акты: Налоговой кодекс РФ, данные Росстата, учебная, монографическая и периодическая экономическая литература, данные Интернет.
Структура и объем работы. Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы, приложения. Ее общий объем 28 страниц.
 

Отмечено, что в большинстве случаев как на уровне федерального бюджета, так и регионов наблюдается слабый постепенный рост доходов бюджета за четыре года после снижения налоговых ставок на фоне резкого снижения доходов бюджета в течение первых четырех лет до проведения реформы. Наиболее сильный спад поступлений в бюджет обычно приходится на год снижения налоговых ставок.Интересным является вопрос, какие изменения в динамике макроэкономических показателей происходили в момент перехода к фиксированной ставке по НДФЛ и в последующий четырнадцатилетний период ее применения. Из данных рис. 1 видно, что до 1999 г. в России сохранялись отрицательные темпы прироста объемов производства продукции в отраслях промышленности и сельского хозяйства, а так же по величине инвестиций в основной капитал.Рис. 2. Динамика отдельных экономических показателей в России в период реформирования подоходного налогаЕсли говорить об аграрном производстве, то оно моментально положительно отреагировало на снижение предельной налоговой ставки подоходного налога в 2000 г. и практически не имело реакции в темпах прироста продукции во время кризиса 2008-2009 гг. Однако засуха и пожары 2010 г., а так же скачки курсов валют привели в резкому приросту стоимости выпускаемой отраслью продукции, то есть возросла стоимость продукции и увеличилось число вынужденных забоев животных.В настоящее время небольшая часть сельскохозяйственных организаций применяет общую систему налогообложения, это в основном не перешедшие на ЕСХН организации, не подпадающие по определенным критериям под указанную систем налогообложения. Рис. 3. Динамика ставок основных налогов, облагаемых в бизнесе РФНа рис. 3 видно, что с 2000 г. в России начался процесс снижения предельных налоговых ставок по нескольким основным налогам: НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Снижение ставки налога на прибыль продолжалось до 2009 г., когда ставка достигла 20 %. Наиболее резкое снижение НДС было в 1993 г., вследствие НДС снизился с 20 % до 18 % только в 2000 г. В 2016 г. законодатели планировали снизить налоговую нагрузку на сельское хозяйство за счет снижения ставки по ЕСХН до 4 %, однако большей проблемой налогового характера для предприятий сельского хозяйства остается вопрос взаимодействия с предприятиями, плательщиками НДС.Изучив методику А. Лаффера анализа макроэкономических показателей при изменении налогового бремени в стране, а так же использовав ее на практике оценки налоговых реформ в России, приходим к следующим выводам. Во-первых, методический инструментарий А. Лаффера и его последователей применим к анализу причин экономического роста в государстве в.т.ч. к российской действительности и дает возможность получить выводы, а на их основе сформировать прогнозы об изменении макроэкономических показателей при влиянии на них мероприятий по регулированию ставок налогов.Более того, данные выводы поволяют опровергнуть мнения отдельных авторов, критикующих теорию А. Лаффера и отрицающих влияние ставки налога (особенно предельной) на экономический рост в стране. Следует отметить, что А. Лаффер не утверждает, что основное влияние на экономический рост в регионах оказывает исключительно налоговая политика, но она несомненно имеет место. К немаловажным фактором ставки налогов и взносов А. Лаффер относит уровень регулирования экономики государством, особенности распределения расходов бюджета, наличие социальных гарантий на рабочих местах.Во-вторых, использование предложенной в настоящем исследование совокупной процентной ставки налогов возможно, но желательно скорректировать ее величину исходя из учета особенностей налоговой базы того или иного налога, обязательного страхового платежа. Кроме того, следует учитывать, что на макроэкономические показатели в России влияют не только ставки налогов, но и изменение ставок и условий обложения страховыми взносами, которые имеют всевозможные признаки налога и являются составной частью налоговой нагрузки на предприятие. Изменение значений макроэкономических показателей в стране обусловлено действием большого числа факторов, которые следует учитывать наравне с влиянием на экономику изменения налоговых ставок. Замечено, что в периоды отсутствия изменений налоговых ставок в России, на макроэкономические показатели особенно сильно влияют изменение курса валют, кризисные явления, геополитическая обстановка и многое другое. Учет вышеперечисленного позволит делать наиболее точные прогнозы о макроэкономических изменениях в стране.3. Налоги как инструмент налоговой политики. Налоговый мультипликаторПроцесс налогообложения, основанный на данных экономической и социальной эффективности, направлен на интересы государства и налогоплательщиков. Только при таком условии возможно стимулирование производственно-хозяйственных деятельности экономических субъектов, а значит рост национального дохода и повышение уровня жизни населения. Чем выше уровень жизни «простого народа», тем больше общество доверяет своему государству. Если же ситуация противоположная, то в таком государстве необходимо осуществить пересмотр административных органов, федеральных законов, налогов и сборов. Ведь именно услуга народа, и его деятельность, в т.ч. налогообложение, должно носить адекватный характер. Без отчислений налогоплательщиков, невозможно нормальное функционирование государства как единого механизма, невозможно осуществление целей и задач государственных органов.Таким образом, налоговые поступления на любом уровне - значимая часть существования государства. Бюджет РФ это налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления и прочее.Налоги влияют на все сферы деятельности государства, в какой-то степени они являются основным «регулятором» данных отраслей. Изучая такое регулирование со всех сторон (положительных и отрицательных), можно сказать о том, что налоги, изымаемые, прежде всего, от активных и сильных плательщиков, снижают мотивацию к зарабатыванию собственного капитала. Однако, с другой стороны, та же сущность налогов лежит в основе формирования бюджета и создает общие условия для нормального развития производства, улучшения социальной политики и стабильности государства в целом. Деньги, изымаемые из производства, направляются затем на финансирование непроизводственной сферы. Тем самым создается круговорот денежных средств и распределение капитала.Налоговый мультипликатор (Tax multiplier) (mt) – это показатель, показывающий зависимость между объемом выпуска и изменением налогов.Чем ниже предельная налоговая ставка, тем выше мультипликационный эффект, и наоборот.Отсюда:Снижение налогов увеличивает частный спрос и объем выпуска, а их увеличение снижает его. Так как потребительские расходы зависят от величины налоговой ставки, то с ее учетом налоговый мультипликатор примет вид:В открытой экономике на величину налогового мультипликатора влияет предельная склонность к импортированию. Чем она выше, тем ниже мультипликационный эффект.Если налоговая система ориентируется на классические принципы построения (равенство, нейтральность, простота, удобство и др.), то тем самым она способствует созданию благоприятных условий для производства. Но не стоит забывать о том, на какие конкретно статьи расходов бюджета перечисляются денежные средства налогоплательщиков. Рис. 4. Кейнсианский крестНередко в обществе возникает недовольство именно тем, куда именно уходят их налоговые отчисления. Яркий пример того - содержание тюремных поселений, колоний на территории страны. Тысячи заключенных существуют за счет государства, хотя логичнее было бы направить средства на их содержание в детские дома, дома престарелых и другие проблемные сферы. От сюда возникает существенный вопрос : «на какие средства содержать заключенных?». С одной стороны, они являются антиобщественным слоем общества, но с другой стороны, все они - граждане РФ, имеющие свои права, данные им конституцией и, как следствие, нарушение их прав является прямым нарушением закона. Таких «замкнутых цепей» в текущем законодательстве множество. Подобного рода причины, а так же высокие ставки налога, вынуждают налогоплательщиков вести «черный учет» своих финансовых поступлений. Так же, в условиях рыночной экономики, когда уровень жизни населения весьма различен в стране, когда один слой общества имеет «все и сразу», а другой не имеет возможности даже получить достойную заработную плату, начинается недовольство среди граждан страны. Такие вопросы призвано решать государственное регулирование экономики.Что касаемо юр. лиц, действующая налоговая система РФ душит экономику, особенно остро это касается производственного сектора. Статистика показывает, что среднестатистическое предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% прибыли. Такие высокие ставки налогов являются редкостью во многих странах, и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста российских налогоплательщиков.Угнетая предприятия высокими налоговыми налогами, государство в то же время пытается поддержать хотя бы малую часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию:1.Адресные льготы предоставляются отдельным предприятиям и организациям вне системы государственных приоритетов. Это снижает мотивацию руководителей предприятий, ориентирует их на установление взаимовыгодных условий с органами власти.2.Льготы это своеобразное законное основание уклонения от налогов. Таким образом, добросовестные плательщики оказываются в тяжелом положении, и находят выход из ситуации развитием теневой экономики, тем самым создавая основу для коррупции. В итоге, одни предприятия становятся не вполне неконкурентоспособными, либо теряют позиции в конкурентной борьбе.Таким образом, налоговая система Российской Федерации на современном этапе не является совершенной. Требуется создание новых реформ и законов, регулирующих систему налогообложения. Необходимо предоставить субъектам налогообложения удобные условия для сотрудничества, во избежание сокрытия доходов со стороны налогоплательщика и грамотного распределения полученных бюджетных средств со стороны государственных органов. 4. Налоговая политика в России и ее влияние на макроэкономическое равновесиеОсновной доходообразующей статьей бюджета являются налоговые поступления, но их взимание без правильно организованной налоговой политики невозможно, поскольку изменения в данной сфере отражаются на динамике налоговых поступлений в казну государства. В результате этого они влияют на увеличение или снижение доходов бюджетов всех уровней, а, следовательно, отражаются на развитии экономики страны в целом.Современные реалии таковы, что Россия находится в, довольно-таки, сложном положении (как экономически, так и политически); санкции, введенные странами ЕС и США против РФ, влияют не только на сферу производства, но и на экономику в целом, включая сферу налогообложения. Их результатом являются снижение цен на нефть, являющееся основной причиной девальвации рубля, отток иностранного капитала, сокращение экономики почти на 4% и т. д.Под действием санкций налоговая политика остается одним из важнейших инструментов реализации проводимой экономической политики. В таких условиях государство стремится ее переориентировать. Для этого создаются необходимые условия для привлечения иностранных инвесторов, а также всячески поддерживается развитие предпринимательства в РФ и экспорта продукции за рубеж. На сегодняшний день Правительством РФ разработаны основные направления налоговой политики на 2017-2019 годы. Следует отметить, что приоритетным направлением станет повышение эффективности налоговой системы в условиях экономических санкций. Кроме того, актуальными остаются вопросы, связанные с корректировкой НДФЛ, НДС, акцизов и некоторых других видов налогов. Также за указанный период не предполагается ощутимого повышения налоговых нагрузок.По данным, полученным по отчетам ФНС России, поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг. в целом увеличились на 2,5 трлн руб.Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и консолидированными бюджетами субъектов Федерации за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.Таблица 2 – Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и консолидированными бюджетами субъектов Федерации за 2013-2015 гг.ГодыВВП, трлн руб.Консолидированный бюджет РФВ том числеФедеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФтрлн.руб.в % к ВВПтрлн.руб.в % ктрлн руб.в % кВВПбюджетуРФВВПбюджетуРФ201371,011,315,95,47,647,85,98,352,2201477,912,716,36,28,048,96,58,351,1201580,813,817,16,98,5506,98,550Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в консолидированный бюджет страны в 2015 г. поступило 13,8 трлн. рублей, что на 1,1 трлн рублей, или почти на 9% больше, чем в 2014 году, и на 2,5 трлн. рублей больше, чем в 2013 г. (больше на 22%). Однако, с учетом инфляции, налоговые доходы в реальном выражении сократились на 5,4%. На снижение в реальном выражении общего уровня доходов в 2015 г. оказали влияние падение оборота розничной торговли (-10% по сравнению с уровнем 2014 г.), уменьшение объема инвестиций в основной капитал (-8,4%), т.е. снижение экономической активности, отразившееся в падении ВВП на 3,7%. Также в 2015 г. был зафиксирован максимальный с 2003 г. уровень инфляции (12,9%), что неизбежно повлияло на динамику бюджетных показателей в реальном выражении.Более 50% всех налоговых поступлений в 2013-2014 гг. приходилось на бюджеты субъектов Федерации. Однако в 2015 году доля федерального бюджета возросла до 50%, что означает уравнивание с бюджетами субъектов. Важно отметить, что в условиях снижения налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации межбюджетные трансферты в 2015 г. снизились на 18,5% в реальном выражении.Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг. представлена в таблице 3.Таблица 3 – Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2013-2015 гг. Виды налогов2013 г.2014 г.2015 г.В млрд руб.Уд.вес, в %В млрд руб.Уд. вес, в %Темпы роста, в %В млрдруб.Уд. вес, в %Темпы роста, в %Всего11 32710012 67010011213 788100109В том числе:НДПИ2 576232 904231133 22723111НДФЛ2 498222 689211082 80720104Налог на прибыль2 072182 373191152 59919110НДС1 868162 181171172 44818112Акцизы956899981041 0147102Имущественныеналоги901895581061 0688112Остальные налоги461456941236255110Следует отметить, что, несмотря на падение цен на нефть, обесценение рубля и спад производства, поступления налогов и сборов имеют положительную динамику. В 2013 г. они составили 11 327 млрд. руб., а в 2015 г. уже 13 788 млрд. руб., что говорит об увеличении налоговых поступлений на 22%.