Эволюция системы контроля офшорных операций российских резидентов после финансового кризиса 2008-2009 гг.

Заключение

На формирование современной международной системы большое влияние оказали финансовые системы которые формировались, начиная с XIXв. Данные системы устанавливали принципы движения капитала между странами, а также валютный контроль. На сегодняшний день, мировой финансовый рынок с одной стороны является достаточно открытой и интегрированной системой, с другой он подвержен множеству рисков, которые не регулируются уже установленными ранее теориями финансового регулирования. Одним из негативных аспектов мирового движения капитала является его бегство.
Оффшорная зона представляет собой зону, в которую можно переместить капитал на основе льготированного режима налогообложения и не предоставления информации. Оффшорные зоны представлены в нескольких странах мира. Это позволяет оседать ...

Введение 3
1.Теоретические основы оффшорных операций 5
1.1. Сущность, функции и формирование мирового финансового рынка движения капитала 5
1.2. Понятие оффшорной зоны, операций 14
1.3. Валютный контроль за перемещением капиталов и осуществлением оффшорных операций 18
2. Динамика и особенности оффшорного бизнеса 22
2.1. Специфика оффшорных операций 22
2.2. Проблемы бегства капитала 30
Заключение 34
Список использованной литературы 36

Введение

Актуальность темы курсовой работы. Нестабильность мирового финансового развития создает необходимость новых теоретико-методологических подходов к анализу оффшорных операций резидентов РФ. В современных условиях развития роль оффшорных операций значительно возрастает, что связано с возможностью вывода капитала за пределы страны, что в свою очередь наносит существенный урон в целом, как экономической системе, так и финансовому положению страны, ее платежному балансу.
В настоящее время, актуализация оффшорных операций связана с тем, что они играют важную роль в развитии экономической системы. Помимо центральной функции финансового характера, они выполняют целый ряд специфических в экономической политике, той или иной страны. В условиях кризиса регулирование оффшорных операций стано виться предметом государственного регулирования. На основе нормативно-правовых норм и мер тарифного и нетарифного регулирования. Государственное регулирование связано с избежанием негативных процессов оттока капитала за границу.
Цель исследования состоит в анализе эволюции системы контроля оффшорных операций российских резидентов, после финансового кризиса 2008-2009 гг.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:
- определить сущность, функции и формирование мирового финансового рынка движения капитала;
- охарактеризовать понятие оффшорных операций, оффшорных зон;
- выявить аспекты валютного контроля;
- определить специфику оффшорных операций в России;
- выявить основные проблемы и их преодоление.
Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в области финансовой деятельности.
Предмет исследования – система контроля оффшорных операций российских резидентов после финансового кризиса 2008-2009 гг.
Степень разработанности проблемы. Наиболее существенный вклад в разработку теоретических основ внесли Багинова В.М., Благова Я.В., Красавина Л.Н., Кудряшова И.В., Лескова И.В., Наркевич С.С., Потиенко Л.И., Смыслов Д.В.
Анализ работ указанных ученых позволил исследовать различные подходы к формированию перспектив контроля оффшорных операций.
Исследование проводилось с применением общенаучных методов познания: сравнительного анализа, графического, системного, синтеза теоретического и практического материала.

После окончания Второй Мировой Войны мир в экономическом плане вступил в эпоху макроэкономического планирования на основе кейнсианской теории. Бывший (1934-1948) глава Федеральной резервной системы Маринер Экклз пишет в своих мемуарах «Определяя границы»: «массовому производству должно соответствовать массовое потребление, что оптимизирует распределение богатства в обществе - не существующего богатства, а производимого в данное время. Покупательная способность должна равняться товарам и услугам, предлагаемым нации экономической машиной».В странах «запада» принимается Бреттон-Вудская система экономических расчётов, залогом которой стал золотой запас Соединённых Штатов способный обеспечить стабильный курс доллара в мировой экономике. По всему «западу» наблюдается расцвет поддерживаемый планом Маршалла. Восстановление следовало проводить под контролем всего европейского сообщества, чтобы с одной стороны, не дать возможность Германии использовать свою экономическую власть как орудие политики, исключить ее экономическое доминирование, а с другой – не позволить ей тащить назад Европу.Бреттон-Вудская валютная система (1944-1973 г.г.) закрепила особое положение доллара, который обменивался на золото по фиксированной цене 35 долл. за 1 тройскую унцию для иностранных центральных банков. Страны – члены МВФ фиксировали паритеты своих валют к доллару, а через кросс-курсы к другим валютам. «Международный валютный фонд (далее МВФ) – наднациональная валютно-кредитная организация, созданная на основе Бреттон-Вудского соглашения и имеющая статус специализированного учреждения ООН, — начал свою деятельность в мае 1946 г.» Кроме этого, важное значение имеют и иные организации финансового и торгового плана, такие как:- Всемирный банк;- Всемирная торговая организация (ВТО).Намакроуровне большое значение имеют международные финансовые организации, на микроуровне большое значение имеет национальная валютная политика.«Всемирный банк является одним из важнейших источников финансовой и технической помощи, оказываемой развивающимся странам мира» Штаб-квартира основанного в 1944 Всемирного банка расположена в г. Вашингтоне (Федеральный округ Колумбия). В нашей организации, имеющей более 100 представительств по всему миру, работают более 10 000 человек.Характерным для всемирного банка является его сотрудничество с МВФ.Мировая экономика и международная финансовая система в наши дни сильно расходятся с планами, намечавшимися на Бреттон-Вудской конференции в 1944 г., когда были созданы Международный валютный фонд и Всемирный банк. Несмотря на то, что они обладают полной автономностью в своих действиях и существуют явные различия между функциями, выполняемыми каждым из этих учреждений, их деятельность взаимно увязана. В своей деятельности Банк и Фонд дополняют друг друга. Причем членом МБРР может стать лишь член МВФ.В течение первых 25 лет своей деятельности эти организации функционировали, обеспечивая каждый свои цели. Однако уже в это время происходит дублирование в выполнении одной из организаций функций, изначально присущих другой.Движение капитала на международном уровне которое получило свое развитие в XIX-XXв. создало базовые основы финансовой системы. На современном этапе развития рынок капитала также занимает огромное значение в развитии международных финансовых отношений. При этом капитал влияет на внутреннюю политику отдельных государств. Современные процессы глобализации и интеграции создают предпосылки для свободного перемещения капитала, устранении различного рода ограничений в перемещение финансовых ресурсов, особенно это касается инвестиционной политики.1.2. Понятие оффшорной зоны, операцийМинфин России определил понятие оффшорной зоны следующим образом: «Офшорной зоной являются государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций». В соответствии с приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н в последней версии ОАЭ отнесены к оффшорным зонам.Оффшорные зоны – сложная, но неотъемлемая часть глобальных экономических связей. Схемы финансирования в оффшорах позволили многим компаниям, в первую очередь транснациональным (ТНК), оптимизировать предпринимательскую, чаще всего инвестиционную деятельность. Бизнес в оффшорах позволил странам, не являющимся индустриальными гигантами, улучшить экономическое положение. С другой стороны, оффшорные зоны создают условия для экономических преступлений, например, для уклонения от налогов, легализации полученных преступным путем доходов, нелегального перемещения капитала, финансирования экстремизма и терроризма и создают угрозу для экономической и политической безопасности государств мира, не обязательно тех, откуда финансы переводятся в оффшор.Преступления – экономические, уголовные и политические с применением оффшоров приняли настолько заметные масштабы, что в Лондоне в апреле 2009 года на саммите G-20 лидеры стран приняли и «решение о мерах против оффшорных схем». Противодействием негативным формам бизнеса в оффшорах занимаются ООН, МВФ, Всемирный банк, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), др. Российская Федерация также ощутила на себе отрицательные стороны бизнеса в оффшорах. Ущерб, нанесенный нашей экономике от бизнес-схем, применяемых в оффшорах, свидетельствует о необходимости рассмотрения этой проблемы в составе перечня угроз экономической безопасности России.На сегодня, ввиду сложности проблемы и отсутствия единого подхода у различных государств в практическом решении проблем негативных проявлений деятельности в оффшорах занимают организации по разработке методов борьбы с очисткой денег (FATF) и Группа «Egmont», в которую входят подразделения финансовых разведок (ПФР) более 100 стран мира. Учитывая изложенное, все большее значение приобретает комплексный анализ проблемы бизнеса в оффшорах с учетом обеспечения экономической безопасности страны.Финансовые кризисы, запланированная, но неожиданная для бизнес-сообщества девальвация (некоторые говорят об «обвале») рубля, на которой, кстати, неплохо заработал и федеральный бюджет, и крупнейшие банки и компании с государственным участием, вскрыли большой пласт экономических проблем на национальном уровне. В этих условиях большую значимость получает проблема противодействия угрозе национальной безопасности, в данном случае экономической.Проблема оффшоров настолько сложна и неоднозначна, что ряд аспектов бизнеса в оффшорах до сих пор не рассмотрены с должной глубиной и комплексностью. В современных условиях нельзя рассматривать бизнес в оффшорах без учета работы «Egmont» в области борьбы против очистки от криминального следа средств, незаконными методами.В ОЭСР чаще оперируют термином «налоговая гавань», подразумевая под этим термином страну или территорию, чье налоговое законодательство обеспечивает отсутствие или минимум налогообложения, минимальный обмен информацией о зарегистрированных компаниях с международными органами, отсутствие прозрачности в политике местных властей в отношении бизнеса и необязательности ведения бизнеса в пределах такой территории.В FATF используют термин «несотрудничающая страна и территория», чей благоприятный режим «создает препятствия для борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем».Эксперты МВФ считают, что отличительными свойствами оффшора можно считать страны или территории, которые:- имеют значительное число узкоспециализированных на сервисные функции деловых связей нерезидентов финансовых организаций;- имеют внешние капиталовложения и финансовые и обязательства, несопоставимые с внутренними;- обеспечивают полностью или частично низкий уровень налогов или их отсутствие вообще и допускают «…банковскую секретность и анонимность».Проведенный анализ позволяет прийти к следующим заключениям. Под оффшорным бизнесом, по моему мнению, следует понимать особый вид предпринимательской деятельности, связанный с регистрацией, обслуживанием, функционированием и применением оффшорных компаний, а также оказание консультаций по построению бизнес-схем с их участием. В качестве оффшора (оффшорной зоны, оффшорного центра) следует рассматривать страну или ее часть, где на правительственном уровне проводится политика, в соответствии с которой нерезидентам предоставляются упрощенный порядок регистрации компаний и их функционирования, гарантированные льготный налоговый режим и коммерческая тайна при условии, что упомянутые компании будут осуществлять свою хозяйственную деятельность за пределами оффшора. В качестве определения оффшорной компании мной предлагается следующее: оффшорная компания - юридическое лицо, зарегистрированное в точном соответствии с законодательством страны или места регистрации, принадлежащее нерезиденту (нерезидентам) и осуществляющее свою хозяйственную деятельность за пределами страны или места регистрации и имеющее вследствие этого гарантированные налоговые преференции и защиту коммерческой тайны.Оффшорный бизнес имеет две составляющие: законную и незаконную (вывоз и «отмывание» капитала, нажитого преступным путем).Капиталы переходят туда, где для них создана благоприятная налоговая среда – данный факт был замечен впервые в 1950-е годы, когда американские финансовые организации стали переносить деятельность в страны с выгодным налоговым фоном. Позже такая практика стала обычным делом со стороны многих других компаний. В результате, на явных преференциях для финансовых организаций «на ровном месте» выросла экономика государств, предлагающих налоговые льготы – Сингапур, Гонконг и др.Оффшор позволяет почти полностью избежать налогов со сделок, скрыть имена реальных продавцов, покупателей и бенефициаров, скрыть незаконное происхождение капитала, капитала, так как многие из оффшорных зон (рис. 1) не раскрывают информацию о финансовых сделках.Рис. 1 - Основные страны - офшорыПо осторожным оценкам, в оффшорных структурах сегодня хранится примерно $ 11,5 трлн., и это без стоимости ценных бумаг и недвижимости, зарегистрированных в оффшорных зонах (почти 10 % всех денег планеты).1.3. Валютный контроль за перемещением капиталов и осуществлением оффшорных операцийРассматривая различные точки зрения исследователей на понятие валютного контроля, необходимо отметить, что в научной литературе валютный контроль может рассматриваться как финансовый контроль в целом, так и в рамках совершения этого контроля отдельными субъектами. Также в рамках подходов к понятию валютного контроля можно разделять точки зрения, опирающиеся на законодательное регулирование, так и собственные трактовки. Так, например, исходя из общего понимания валютного контроля, многие российские ученые трактуют валютный контроль, основываясь на постулатах соответствующего закона, и их определения отличаются деталями. Например, подчеркивается, что «контроль за соблюдением валютного законодательства при проведении валютных операций происходит на основе проверок по конкретным методикам».В.Пономаренко дополняет определение валютного контроля за счет субъектов проверки - лиц, совершающих валютные операции, резидентов и нерезидентов, а также выделяет, что валютный контроль является действием уполномоченных органов власти.По мнению В.М. Невмовенко, А.А.Поскотина «валютный контроль - контроль, осуществляемый уполномоченными государственными органами в рамках, установленных законами, основанный на единстве внешней и внутренней валютной политики государства для защиты прав и экономических интересов участников валютных операций.По мнению Ю.М.Литвиненко «валютный контроль является составной частью государственного финансового контроля» и представляет собой контроль проводимый «уполномоченными органами над перемещением валютных ценностей и валюты РФ и внутренних ценных бумаг через таможенную границу».Степень контроля зависит от целей, которых государство стремится достичь в ходе реализации валютного контроля.Целью валютного контроля в области таможенного дела является: - обеспечение экономической безопасности государства;- стимулирование развития национальной экономики и экономики государств членов Таможенного Союза (далее ТС) при осуществлении внешнеторговых операций; - обеспечение эффективных интеграционных процессов; - противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. К особенностям валютного контроля стоит отнести: - основой валютного контроля являются нормативные акты в области финансового, банковского и таможенного права; -валютный контроль предполагает наличие трех субъектов: таможенных органов, кредитных организаций и субъектов внешнеторговой деятельности; - объектом валютного контроля являются валютные операции;- положения валютного законодательства охраняются от нарушений принудительной силой государства.В настоящее время крупные российские банки выступают лишь как клиенты мировой банковской системы, а не в качестве полноправных участников международных валютно-кредитных отношений. Причины такой ситуации состоят в следующем:– невысокий уровень концентрации и централизации капитала в банковской системе России;– недостаточная «прозрачность» банковской системы России;– недостаточность капитала российских банков по мировым стандартам;– низкий уровень менеджмента в российских банках;– несовершенство законодательной системы и, в частности, налоговой системы;– коррупция как следствие бюрократического всевластия.Начавшиеся в рамках МВФ реформы, вхождение России в «золотую» десятку стран, усиление российской позиции и влияния в вопросах управления мировыми финансами требуют совершенствования механизма участия Российской Федерации в деятельности Международного валютного фонда. 2. Динамика и особенности оффшорного бизнеса2.1. Специфика оффшорных операцийДля нашей страны характерно сходное явление: только 10 % крупных российских компаний – в оффшорах. Вне этих льготных зон осуществляется только 20 % сделок по продаже российских ценных бумаг. При этом открытие компании в оффшоре и последующее управление этой компанией осуществляется проще и дешевле, чем в нашей стране. Кроме того, бизнес в оффшоре позволяет сделать бенефициаром компании любое лицо из властных структур Российской Федерации, что вызывает некоторое подозрение о взаимозависимости этого фактора и неэффективностью борьбы с выводом капитала.Широкие возможности для участников бизнеса в оффшорах открывает лизинг, который в соответствии со статьей 2 Федерального закона Российской Федерации № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» признается видом инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг, так как в договоре о лизинге обычно указывается, что «арендованное имущество принадлежит на праве собственности лизингодателю, а правом пользования им обладает лизингополучатель»[19 - С. 467.]. Применение лизинга дает возможность выводить средства в оффшорные зоны, и возвращать их оттуда, причем на законных основаниях. В первом случае в оффшоре регистрируется лизингодатель, во втором - лизингополучатель. Рассмотрим, чем так привлекательны оффшоры (табл. 1). Таблица 1Выгоды, предоставляемые оффшорамиПроблема, вызывающая бегство капиталаРоссийская ФедерацияОАЭ (Дубай)Налоги на прибыль и дивидендыНалог на прибыль 20%, на дивиденды 9%10% - на прибыль в пределах 1.000.000 - 2.000.000 дирхам;30% - на прибыль в пределах 2.000.000 - 4.000.000 дирхам;40% - на прибыль в пределах 4.000.000 - 5.000.000 дирхам50% - на прибыль свыше 5.000.000 дирхам (1 дирхам = 0,27 $)налог на дивидендыОтсутствуютСекретностьИмена владельцев указываются в обязательных ежегодных отчетахВладельцы не раскрываются, только по запросу Компетентных органов в соответствии с СоглашениемДоступностьПри регистрации требуется большое количество документов подать в несколько инстанций. Срок регистрации – от 3 недель до полугода. Регистрация при помощи посредников – до 500 тыс. рублей (по данным января 2015 года)2-3 дня (при помощи фирм-посредников)Бухгалтерский учетОбязательна подача бухгалтерского балансаВо многих эмиратах не требуется ведение бухучета, нет финансового контроляНаличие бенифициаровУказывается в отчетах компанийНе отражаетсяСогласно сведениям Росстата, иностранные компании в основном инвестируют в Российской Федерации в следующие виды экономической деятельности: сельское и лесное хозяйство, рыбопромысловую и рыбоперерабатывающую промышленность, добычу и переработку полезных ископаемых, энергетической комплекс, строительство; торговые организации, продажа и сервис автомототранспортных средств, гостиничный сервис, транспорт, системы связи и навигации, недвижимость, торговля, и услуги, ВПК (поставка систем связи и вооружений), медицинские, образовательные и социальные услуги . Анализ инвестиций в нефинансовые активы за последние 12 лет показывает следующую картину. (рис.2.)Рис.2. Инвестиции в нефинансовые активы (всего) в (действующих ценах) в млрд. руб. Таким образом, как видно из рис.2. если в 2000 г. инвестиции в нефинансовые активы, всего составляли 1071,2 млрд.руб., в 2003 – 1845,3 млрд. руб., в 2006 – 3858,6 млрд. руб., в 2009 г. – 6117,4 млрд. руб., в 2012 г. – 8922,2 млрд. руб, в 2013 г. – 10195,9 млрд.руб., в 2014 г. – 10532,9 млрд.руб.