Определение финансовых показателей и результатов деятельности предприятия

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.
Определение финансовых показателей и анализ финансовых результатов является важной часть экономического анализа на любом хозяйствующем субъекте.
В расчетной части работы были рассчитаны финансовые по ...

СОДЕРЖАНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 4
1.1. Сущность, цели и задачи определения финансовых результатов деятельности предприятия 4
1.2. Пути улучшения конечных финансовых результатов деятельности предприятии 9
2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 16
Раздел 1. Производственная структура предприятия 16
Раздел 2. Производственная программа 17
Раздел 3. Производственная мощность предприятия 19
Раздел 4. Основные фонды предприятия 20
Раздел 5. Оборотные фонды предприятия 24
Раздел 6. Организация оплаты труда 28
Раздел 7. Себестоимость продукции предприятия 32
Раздел 8. Определение финансовых результатов деятельности предприятия 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35

Анализ финансового состояния предприятия – это расчет и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.
Расширяя данное понятие, можно сказать, что главной целью любого финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем организации для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).
Другими словами, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибыли и убытков, изменений в структуре ак тивов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Быстро реализуемые активы (): дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.Медленно реализуемые активы (): запасы, прочие оборотные активы, и НДС.Трудно реализуемые активы (): итого раздела «Внеоборотные активы».Пассив:Наиболее срочные обязательства (): кредиторская задолженность.Краткосрочные пассивы (): краткосрочные кредиты и займы, прочие обязательства и оценочные обязательства.Долгосрочные пассивы (): итог раздела «Долгосрочные обязательства».Постоянные пассивы (): итог раздела «Капиталы и резервы».Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведённые расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств:                А1≥П1                         А2≥П2                          А3≥П3                         А4≤П4 На основе оценки ликвидности баланса проводится оценка платежеспособности предприятия, то есть способность предприятия отвечать по своим обязательствам.Для оценки платежеспособности предприятия используются следующие показатели:Коэффициент абсолютной ликвидностиКАЛ = А1/ П1 + П2 (15)Коэффициент срочной ликвидностиКСЛ = А1 +А2 / П1 + П2 (16)Коэффициент текущей ликвидностиКТЛ = А1 +А2 + А3 / П1 + П2 (17)Коэффициент соотношения ликвидных и условно-ликвидных активовКС = А1 +А2 + А3 / А4 (18)Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов организации, гарантирующее ее платежеспособность.Оценка финансовой устойчивости предприятия может осуществляться на основе абсолютных и относительных показателей.Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень покрытия запасов и затрат источниками финансирования. Для характеристики источников формирования запасов и затрат определены следующие показатели:- Суммарная величина требуемых запасов и затратЗЗ = запасы + НДС по приобретенным ценностям; (19)- Собственные оборотные средстваСОС = итого по разделу Капиталы и резервы – нематериальные активы; (20)- Наличие собственных и долгосрочных заемных средствСДС = СОС + долгосрочные заемные средства; (21)- Общая величина источников формирования запасов и затратОИ = СДС + заемные средства. (22) Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:- Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средствс = СОС – ЗЗ (23)- Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средствсд = СДС – ЗЗ (24)- Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрато = ОИ – ЗЗ. (25)Формируется трехкомпонентный вектор, характеризующий тип финансовой устойчивости:(Ф) = {S(с); S(сд); S(о)}. (26)Проанализируем финансовую устойчивость с помощью относительных показателей:Коэффициент капитализации = краткосрочные заемные средства + долгосрочные заемные средства / итого по разделу Капиталы и резервы (27)Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = итого по разделу Капиталу и резервы – нематериальные активы / итого по разделу Оборотные активы (28)Коэффициент финансовой независимости = итого по разделу Капиталы и резервы / Баланс (29)Коэффициент финансирования = итого по разделу Капиталы и резервы / краткосрочные заемные средства + долгосрочные заемные средства (30)Коэффициент финансовой устойчивости = итого по разделу Капиталы и резервы + итого по разделу долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + оценочные обязательства / Баланс. (31)Для оценки деловой активности целесообразно использовать систему следующих показателей:- коэффициент оборачиваемости запасовКОб.З= Себестоимость продаж / Средняя величина запасов (32)- продолжительность оборота запасовТоб.з= 365 / КОб.З (33)- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиКОб.ДЗ= Выручка / Средняя величина дебиторской задолженности (34)- продолжительность оборота дебиторской задолженностиТоб.ДЗ= 365 / КОб.ДЗ (35) - коэффициент оборачиваемости денежных средствКОб.ДС= Выручка / Средняя величина денежных средств (36)- продолжительность оборота денежных средствТоб.ДС= 365 / КОб.ДС (37)- коэффициент оборачиваемости текущих обязательствКОб.ТО= Выручка / Средняя величина текущих обязательств (38)- продолжительность оборота текущих обязательствТоб.ТО= 365 / КОб.ТО (39)- коэффициент оборачиваемости оборотных активовКОб.ОА= Выручка / Средняя величина оборотных активов (40)- продолжительность оборота оборотных активовТоб.ОА= 365 / КОб.ОА (41)- коэффициент оборачиваемости собственного капиталаКОб.СК= Выручка / Средняя величина собственного капитала (42)- продолжительность оборота собственного капиталаТоб.СК= 365 / КОб.СК (43)В течение производственного цикла на уровень рентабельности влияет ряд факторов, которые можно разделить на внешние (связанные с воздействием на деятельность предприятия, рынка, государства, географического положения), и внутренние(производственные и внепроизводственные). Выявление в процессе анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на рентабельность, дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешнего воздействия [25, с.97].Рассмотрим сначала факторы, непосредственно связанные с деятельностью предприятия, которые оно может изменять и регулировать в зависимости от поставленных перед предприятием целей и задач, т.е. внутренние факторы. Их можно разделить на производственные, непосредственно связанные с основной деятельностью предприятия, и внепроизводственные факторы, которые непосредственно не связаны с производством продукции и с основной деятельностью.Внепроизводственные факторы включают в себя снабженческо-сбытовую деятельность, т.е. своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед предприятием, их удаленность от предприятия, стоимость транспортировки до места назначения и т.д. природоохранные мероприятия, которые необходимы для предприятий ряда отраслей, например, химической, машиностроительной и т.д., которые влекут за собой значительные издержки. Штрафы и санкции за несвоевременность или неточность выполнения каких-либо обязательств фирмы, например, штрафы в налоговые органы за несвоевременность расчетов с бюджетом. На финансовые результаты деятельности фирмы, а следовательно и на рентабельность косвенно влияют и социальные условия труда и быта работников. Финансовая деятельность предприятия, т.е. управление собственным и заемным капиталом на предприятие, деятельность на рынке ценных бумаг, участие в других предприятиях и т.д. [31, с.89]. Производственные факторы, из курса экономической теории известно, что процесс производства состоит из трех элементов: средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы. В связи с этим, выделяют такие производственные факторы, как наличие и использование средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Названные факторы являются основными факторами роста прибыли и рентабельности предприятия, именно с повышением эффективности их использования связываются процессы интенсификации производства.Влияние производственных факторов на результат деятельности можно оценить с двух позиций: как экстенсивное и как интенсивное. Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров элементов процесса производства, к ним относятся:- изменение объема и времени работы средств труда, т.е. покупка дополнительных станков, машин, оборудования и т.д., строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения объема производственной продукции;- изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции;- изменение численности рабочих, фонда рабочего времени, непроизводительные затраты живого труда (простои).Количественное изменение производственных факторов всегда должно быть оправдано изменением объема выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем, чтобы не снижались темпы прироста прибыли относительно темпов прироста затрат.Интенсивные производственные факторы связаны с повышением качества использования производственных факторов, к ним относятся:- повышение качественных характеристик и производительности оборудования, т.е. своевременная замена оборудования на более современное с большей производительностью;- использование прогрессивных материалов, совершенствование технологии обработки, ускорение оборачиваемости материалов;- повышение квалификации рабочих, снижение трудоемкости продукции, совершенствование организации труда.Кроме внутренних факторов на рентабельность предприятия оказывают косвенное воздействие и внешние факторы, которые не зависят от деятельности предприятия, но зачастую достаточно сильно влияют на результат его деятельности. К данной группе факторов относятся географическое положение предприятия, т.е. регион в котором оно располагается, удаленность его от сырьевых источников, от районных, республиканских центров. Природные условия и т.д. конкуренция и спрос на продукцию, т.е. наличие на рынке платежеспособного спроса на продукцию фирмы, присутствие на рынке фирм-конкурентов, производящих аналогичную продукцию. Ситуация на смежных рынках, например, финансовом, кредитном, рынке ценных бумаг, сырьевых и т.д., так как изменение доходности на одном рынке, влечет за собой снижение доходности на другом, например, повышение доходности государственных ценных бумаг ведет к сокращению инвестиций в реальный сектор экономики. Государственное вмешательство в экономику, которое проявляется в изменение законодательных основ деятельности рынка, изменение налогового бремени на предприятия, изменение ставок рефинансирования.Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;Показатели, характеризующие рентабельность продаж;Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.Все эти показатели могут рассчитываться на основе валовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли [18, с.178].Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализационной или производственной продукции:Rз=ПвпИ; (44)или Rз=ЧПИ; (45)где Rз – рентабельность производственной деятельности; Пвп – валовая прибыль от реализации продукции; ЧП – чистая прибыль; И – сумма затрат.Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли нот реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж:Rп=ПрпВ, (46)гдеRп – рентабельность продаж; Прп – прибыль от реализации продукции; В – выручка от реализации.Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, уставного или оборотного.При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей [4, с.256].Таким образом, основными показателями деятельности предприятия являются чистая прибыль и рентабельность (продаж, продукции)2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕРаздел 1. Производственная структура предприятияОтраслевая принадлежность: текстильная промышленность.Практическая часть работы выполнена на основании данных работы предприятия по производству швейных изделий. В соответствии со спецификой технологического процесса, на ЗАО «Василиса» используются следующая производственная структура:Рис. 1. Производственная структура ЗАО «Василиса»Данное предприятие производит следующую продукцию: (4 наименования + полуфабрикат для себя(2); работы для капитального строительства, промышленного характера на сторону; работы для своих работников; услуги для своих работников)Изделие №I - пижамаИзделие №II - халатИзделие №III - платьеИзделие №IV - свитерПолуфабрикат №I – ткань для летней одеждыПолуфабрикат №II - ткань для школьной одеждыРаботы для капитального строительства - строительство новых складовРабота промышленного характера на сторону - продажа товара от производителяРаботы для своих работников – раскрой и пошив изделий.Раздел 2. Производственная структураИсходные данные для расчета представлены в табл. 2.Таблица 2.Исходные данные для расчета товарной, валовой и реализованной продукцииПоказатель№ ВАРИАНТА1Изделие № 1годовой выпуск продукции, шт.40 500Отпускная цена без НДС, руб.2 300Изделие № 2годовой выпуск продукции, шт.18 400Отпускная цена без НДС, руб.4 100Изделие № 3годовой выпуск продукции, шт.36 600Отпускная цена без НДС, руб.6 450Изделие № 4годовой выпуск продукции, шт.28 300Отпускная цена без НДС, руб.10 400Полуфабрикат № 1годовой выпуск продукции, шт.4 500Отпускная цена без НДС, руб.1 100Полуфабрикат № 2годовой выпуск продукции, шт.3 100Отпускная цена без НДС, руб.920Работы промышленного характерагодовой выпуск продукции, шт.10 100Отпускная цена без НДС, руб.3 440Работы для капитального строительстваСтоимость, тыс. руб.7 660Работы для своих работниковгодовой выпуск продукции, шт.120Отпускная цена без НДС, руб.1 620Услуги для своих работниковгодовой выпуск продукции, шт.450Отпускная цена без НДС, руб.550Стоимость НПЗна начало года52 640на конец года54 300Стоимость полуфабрикатов своей выработки для дальнейшего использования в своем производствена начало года12 100на конец года18 400Стоимость остатков нереализованной продукциина начало года17 230на конец года21 340Таблица 2.1 Расчет годового фактического объема товарной, валовой и реализованной продукцииНаименование изделия, вида работГодовой выпуск продукции, шт.Отпускная цена без НДС, руб.Стоимость, тыс.руб.Изделие № 1 (Qгп)40500230093150Изделие № 2 (Qгп)18400410075440Изделие № 3 (Qгп)366006450236070Изделие № 4 (Qгп)2830010400294320Полуфабрикат № 1 своего производства для реализации на сторону (Qп/ф)450011004950Полуфабрикат № 2 своего производства для реализации на сторону (Qп/ф)31009202852Итого основной продукции131400-706782Работы промышленного характера на сторону (РПх-ра)10100344034744Работы для капитального строительства (РНх-ра)7660Работы для своих работников1201620194,4Услуги для своих работников (УРраб)450550247,5Формула для расчетаИтого товарной продукции (ТП)Т п = 706782 + 34744 + 7660 + 247,5 = 749433,5Стоимость НЗП: на начало года52,64на конец года54,30Стоимость полуфабрикатов своей выработки для дальнейшего использования в своем производстве: на начало года12,10на конец года18,40Формула для расчетаИтого валовой продукции (Вп)В п = 749433,5 +52,64 – 54,30 + 12,10 – 18,40 = 749441,46Стоимость остатков нереализованной продукции: на начало года17,23на конец года21,34Итого реализованной продукции (выручка)(Рп)В п = 749441,46 +21,34 - 17,23 = 749445,57Раздел 3. Производственная мощность предприятияТаблица 3Исходные данные для расчета производственной мощностиПоказатель1Количество единиц ведущего оборудования (N),шт.31Количество выходных и праздничных дней в плановом году, дней (Дв, Дпр)116Число смен (k), дней3Продолжительность смены (tсм), час.7Планово-предупредительные работы (% от режимного фонда) (tппр),%6Норма трудоемкости (Нвр), час4,2Таблица 3.1Расчет производственной мощности для производства изделия № 1ПоказателиРасчет показателейМаксимальный фонд времени (Тmax)Формула для расчета; РасчетДр.=365-116=249дней Треж.=249*3*7=5229часов Тмах=5229*(1 - 0,06) =4915,26 часовПроизводственная мощность (ПМ)Формула для расчетаРасчетПМ =31*4915,26/4,2 = 36279 Как видно из табл. 3.1, производственная мощность для производства изделия №1 составляет 36279 изделий. Это означает, что при полном использовании рабочего времени с учетом планово-предупредительных работ можно произвести указанное количество изделийРаздел 4. Основные фонды предприятияИсходные данные для расчета представлены в табл. 4.1.Таблица 4 - Исходные данные для расчета показателей движения ОФ на предприятииВид движения ОФКатегория ОФ1Ввод3Сумма, тыс. руб. ()2 250Дата ввода1.064Сумма, тыс. руб. 13 102Дата ввода1.055Сумма, тыс. руб. 3 120Дата ввода1.036Сумма, тыс. руб. 6,3Дата ввода1.10Вывод3Сумма, тыс. руб.2 750Дата вывода1.014Сумма, тыс. руб.9 102Дата вывода1.105Сумма, тыс. руб.2 120Дата вывода1.016Сумма, тыс. руб.6,2Дата вывода1.03Таблица 4.1- Расчет стоимости основных фондов на конец года, структуры основных фондовГруппа основных фондовСтоимость, тыс. руб.на начало годаструктура, %на конец годаструктура, %Формулы для расчетаОФк.г. = ОФн.г. + ∆ОФУд. вес. ОФ = ОФi/∑ОФ1. Здания15221,53,6015221,53,562. Сооружения52341,212,3752341,212,243. Передаточные устройства22694,35,3722 194,35,194. Машины, оборудование304 89072,08308 890,072,265. Транспорт15 1233,5816 123,03,776. Инструмент7 4561,767 456,11,747. Инвентарь5 2401,245 2401,23Итого422966100427466,1100Как видно из табл. 4.1, стоимость основных фондов изменилась с 422966 тыс. руб.