Налоговая система и её особенности в России

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система.
В связи с этим крайне необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественно-экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе.
Современная система налогообложения в России нуждается в реформировании и совершенствовании. Основными направлениями развития при этом являются:
1) обеспечени ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Историко – теоретические аспекты функционирования налоговой системы в Российской Федерации 4
1.1 Основные понятия, виды, принципы и функции налоговой системы в России 4
1.2 История становление налоговой системы в России 9
2 Современное состояние и перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации 12
2.1 Анализ текущего состояния налоговой системы 12
2.2 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы в России 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25
 

Налоги, еще со времен возникновения первых государств, были неотъемлемой частью их функционирования. В разное время у этого понятия были различные названия: оброк, сбор, дань, платеж, повинность, но все они имеют одинаковое значение. В современном мире, налоги продолжают являться главным источником дохода для государства.
Налоги, по различным экспертным оценкам, составляют от 75% до 85% в структуре всех доходов. Государство с их помощью воздействует на экономику страны, получая необходимую сумму налоговых отчислений, и обеспечивает те экономические эффекты, которые зависят от количества собираемых налогов: объем производства, капиталовложения, норма прибыли. В тоже время, помимо экономического эффекта, государство получает и другие результаты, эффект от которых не виден, но имеет место в п роцессе решения политических, экономических и социальных задач.
Налоговая система должна положительно влиять хозяйство страны, способствовать развитию бизнеса и повышению уровня жизни населения.
К сожалению, налоговая система России далека от идеала, так как находится в стадии становления по сравнению с развитыми странами. Ведется работа, по совершенствованию налогообложения, опираясь на опыт Запада.
На Западе налоговые вопросы давно занимают первое место в финансовом планировании. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Из всего вышесказанного, вопрос об актуальности выбранной темы для работы, не подвергается сомнению.
Работа имеет стандартную структуру. Две главы основной работы, введение, заключение, список литературы и приложение.
В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты функционирования налоговой системы в России, приведены понятия, рассмотрена сущность и сделаны выводы.
Во второй главе приведен анализ состояния современного положения налоговой системы и пути ее совершенствования.

Дает возможность налогоплательщикам контролировать процессы налогообложения. Какие налоги они платят, по какой ставке и т.п.2) Равенство. Предполагает, что группы населения с разным экономическим положением уплачивает суммы соответствующие их доходам.3) Гибкость. Подразумевает, что система в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся мировые экономические условия.4) Организационная простота. Связана с упрощением системы сбора налогов. 5) Экономическая нейтральность. Показывает эффективность налоговой системы.Вышеперечисленные критерии дают общую характеристику налоговой системы. Практическую характеристику же дают конкретные показатели:налоговое бремя;централизация налоговых полномочий;уровень неравенства доходов после вычета налогов.1.2 Классификация и характеристика основных видов налоговРазличные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются.В российской практике существует несколько классификаций налогов.По методу взимания, налоги делятся на [12]:а) прямые;б) косвенные.Прямые налоги устанавливаются на имущество или доход налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество).Косвенные налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя (акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость).В зависимости от их использования: а) общие (к ним относится большинство налогов, после поступления расходуются цели, определенные бюджетом); б) специальные (имеют целевое назначение).По уровням установления подразделяют на [12]:федеральные (обязательны к уплате по всей территории России);региональные (обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ);местные (устанавливаются органами местного самоуправления субъектов РФ).Таблица 1.1Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установленияУровень установленияНалогиФедеральныеНалог на добавленную стоимость;Акцизы;Налог на доходы физических лиц;Налог на прибыль организаций;Налог на добычу полезных ископаемых;Водный налог;Государственная пошлина.РегиональныеНалог на имущество организаций;Транспортный налог;Налог на игорный бизнес.МестныеЗемельный налог;Налог на имущество физических лиц.Местными налогами признаются налоги, установленные муниципальными образованиями. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установок.К местным налогам относятся:налог на имущество физических лиц;земельный налог;налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;курортный сбор;сбор за право торговли и другие.Региональные налоги действуют на территории субъектов РФ. В НК РФ их насчитывают три налога.Налог на имущество регулируется 32 главой НК РФ и является прямым налогом на имущество организации или физического лица. Налог на игорный бизнес, также является региональным налогом и регулирует сборы с организаций, осуществляющих игорную деятельность.Объектами налогообложения транспортного налога являются автомобили, автобусы, мотоциклы и другие транспортные средства.Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате по всей территории России. Устанавливаются и регулируются Налоговым Кодексом РФ. К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся:Рисунок 1.2 Структура федеральных налогов Российской ФедерацииНалогом на добавленную стоимость признается косвенный налог, регулируемый 21 главой Налогового Кодекса РФ. Представляет собой сбор части стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров. Ставка по нему составляет 18%.Налог на прибыль – это прямой налог, взимаемый с прибыли любой организации. Плательщиками являются российские организации и иностранные организации. [2, статья 246] Ставка по налогу равна 20%, причем 2% уходит в федеральный бюджет, а 18% в бюджет региональный.Акциз – общий косвенный налог, устанавливаемый на товары массового потреблении: табак, алкоголь и др. Налогоплательщиками признаются:организации;индивидуальные предприниматели;лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.В список подакцизных товаров входят:спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;алкогольная продукция;пиво;табачная продукция;автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);автомобильный бензин;дизельное топливо;прямогонный бензин;моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. [2, статьи 179—206]Подоходный налог, или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным прямым налогом, начисляется на совокупные доходы физического лица. В России представлен как налог на заработную плату. Основная ставка 13%, но также возможны 35%, 9%, 15% и 30%. Налогоплательщиков признается физические лица, налоговые резиденты. Объект – доход, полученный налогоплательщиками.[2, статьи 207-210]Водный налог. Уплачивается физ. лицами и организациями, за водопользование. Объект – водные объекты. [2, глава 25.2] Государственная пошлина – сбор, уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством государства.В российском налоговом законодательстве предусмотрено также такое понятие как «специальный налоговый режим». Специальные налоговые режимы - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. [4, с. 19]К специальным налоговым режимам в России относятся:Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;Упрощённая система налогообложения;Единый налог на вменённый доход;Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;Патентная система налогообложения.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим [2, глава 26].Упрощенная система налогообложения, в российском законодательстве, представляет собой специальный налоговый режим, при котором снижается налоговая нагрузка на компании малого предпринимательства, упрощается налоговый и бухгалтерский учет. УСН регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 № 104-ФЗ. Налоговые ставки по данной системе таковы: 6%, при условии, что объект налогообложения доход предприятия;5%-15%, если доходы, уменьшенные сумму расходов. [2, статья 346]До 2012 года, в состав УСН входил и другой специальный режим – патентный. Он предполагал выплату налогов путем выкупа патента, цена на который устанавливается субъектами РФ. С 1 января 2013 года патенты выдаются по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.Другой вид специального режима, единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Применятся вместе с общей системой налогообложения, и распространяется только на определенные виды деятельности [2, статья 346.26]:бытовые и ветеринарные услуги;услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;автотранспортные услуги;розничная торговля;услуги общественного питания;размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;услуги временного размещения и проживания;передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.Налоговая ставка составляет 15%, а с 2013 года налог стал добровольным. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – такой специальный режим налогообложения, применяемый при выполнении соглашений, описанные в Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщиком здесь признается инвестор, осуществляющий вложение собственных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья. По условиям режима плательщик освобождается от:от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;таможенных пошлин;транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению).Таким образом, из вышесказанного можно сделать выводы о то, что:- налоговая система является мощным и действенным рычагом государственного регулирования;- налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений;- эффективность системы достигается путем грамотно сочетания ее функций и принципов;- существует большое количество налогов и налоговых режимов.2 Проблемы развития системы налогообложения в России2.1 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы в РоссииСтраны мира, проводя политику реформирования в сфере налогообложения, ставят перед собой единую задачу: превратить налоговую систему в простую, эффективную и справедливую модель функционирования налогообложения, чтобы не препятствовать экономическому росту.Налоговая система является одним из самых эффективных инструментов воздействия. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.Те реформы, которые проводятся сейчас в России призваны обспечить экономический рост, максимально ликвидировать теневую экономику, привлечь в России крупные иностранные инвестиции. [9, с.56] В нашей стране создана совершенно новая система налогового управления. Однако в российском законодательстве много недочетов, противоречий и проблем. При всем этом основной проблемой Налогового Кодекса является то, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений.О необходимость проведения реформ говорят ряд фактов:1) современная налоговая система крайне нестабильна, в формировании законодательства не хватает научных концепций, которые смогли бы установить конкретные рамки законов;2) необходимо обеспечить комплексный подход к проблемам налогообложения, что приводит к обострению экономических и социальных противоречий.Такое состояние законодательства обусловлено тем, что:а) в налоговом праве слишком выражена разнонаправленность к построению налоговых законов;б) несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностями практики.Существует ряд и других проблем в налоговом законодательстве России: Во-первых, среди функций налоговой системы, на первый план выходит фискальная функция. Это связано с тем, что из-за нехватки средств в бюджете для решения социальных проблем, государство обращает большее внимание регулирование деятельности органов контроля собираемости налогов.Во-вторых, чрезмерное распространение налоговых льгот, которое приводит к большим дырам в бюджете.В-третьих, высокая неплатежеспособность население и укрывание части налогов некоторыми предприятиями различных схем обхода. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.Такое состояние делает функционирование налоговой системы России неэффективной.В связи с этими проблема, государству необходимо провести корректирующий курс, направленный на совершенствование налоговой системы страны. Существует ряд направлений, в которых ведется, а работа и которые находятся на стадии обсуждения.Одним из актуальных направлений нужно выделить мероприятия, разрабатываемые для усиления комплексности налоговой системы, так как все механизмы в ней должны проходить одновременно, в полном объеме. Для этого необходимо одновременно уменьшить налоговую нагрузку и обеспечить их своевременную уплату всеми плательщиками.Также необходимо обеспечить стабильность налоговой системы путем качественных изменений в структуре налоговых институтов. Важным решением может стать отказа от налогообложения малого бизнеса. Но такая мера должна распространяться только на малые предприятия, в которых среди учредителей нет юридических лиц, они не только вкладывают деньги, но и работают, численность работников не превышает 10 человек.Также отказ от всех налогов, связанных с заработной платой, объемами производства, может дать мощный стимул для расширения и совершенствования производства, увеличения внутренних и внешних инвестиций.Вместе с этим нужно сохранить льготы, связанные с решением задач структурной перестройки экономики.В частности, одной из таких задач является поддержка государством малого бизнеса. Доля малого бизнеса в экономике России крайне мала. [7]Рисунок 2.1. Доля малого предпринимательства в ВВП В качестве мер по стимулированию малого предпринимательства рассматривают работа через специальные налоговые режимы.