Управление бюджетным процессом на федеральном уровне

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении хотелось бы отметить, что государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов страны, дает политической власти реальную возможность воздействовать на все сферы жизни общества – экономическую, политическую, социальную, культурную и др.
В экономической литературе под бюджетом государства понимаются это денежные отношения, которые возникают у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Государственный бюджет выполняет две основные функции – распределительную и контролирующую. Бюджет государ ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1 Сущность и функции бюджета 5
1.2 Бюджетный процесс: его сущность и структура 9
1.3 Особенности федерального бюджета. Виды его доходов 13
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 18
2.1. Бюджетный процесс по доходам на федеральном уровне 18
2.2 Анализ формирования и исполнения федерального бюджета 21
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫМ ПРОЦЕССОМ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36

ВВЕДЕНИЕ

Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается бюджетная система, основой которой является государственный бюджет и которая обеспечивает аккумуляцию денежных ресурсов для финансирования народного хозяйства.
Целью данной работы является исследование управления бюджетным процессом на федеральном уровне.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. Он должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие государства. В связи с этим его правильному формированию и рациональному исполнению должно уделяться большое значение со стороны органов вла сти.
Объектом исследования в данной работе будет выступать федеральный бюджет, а предметом – его процесс его формирования и исполнения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и осветить функции государственного бюджета;
- рассмотреть содержание и дать описание структуры бюджетного процесса государства;
- изучить особенности федерального бюджета, а также описать основные виды его доходов;
- рассмотреть особенности бюджетного процесса по доходам, проводимого на федеральном уровне;
- провести анализ формирования и исполнения федерального бюджета Российской Федерации;
- выявить существующие проблемы формирования и использования федерального бюджета и предложить пути совершенствования данного процесса.
В работе будут использованы такие общенаучные методы исследования, как анализ, синтез, обобщение, сравнение.
Тема государственного бюджета и бюджетной системы является достаточно изучаемой, и давно исследуется учеными всего мира. В научной литературе вопросам исследования концептуальных проблем организации бюджетного процесса посвящены работы Абикова М.Д., Бабич А.М., Павловой Л.Н., Поляка Г.Б., Галицкой С.В., Година А.М., Подпориной И.В., Кушлина В.И., Дробозиной Л.А., Тутаева Р.М., Упорова И.В., Старкова О.В., Казак А.Ю., Сергеева Л.И., Родионовой В.М. и др.
Отдельные вопросы организации формирования и исполнения федерального бюджета освещены в научных статьях отечественных экономистов, таких как Безденежных А.В., Начинкин Д.Б., Кириченко М.В., Комарова О.С., Михайлова Д.Т., Шогенова Ф.А., Ярошенко Л.Е. и др. В публикациях приведенных авторов проводится исследование системы формирования и исполнения федерального бюджета, а также ее отдельных элементов и инструментов.
Правовую базу работу будет составлять положения нормативных актов Российской Федерации. Также в работе будут использоваться данные официальных сайтов Министерства финансов РФ, Федерального Казначейства РФ и Счетной палаты РФ.

1.3 Особенности федерального бюджета. Виды его доходовЯвляясь экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, выступая составной частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, но одновременно имеет особенности, которые отличают ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. Выделяются следующие особенности государственного бюджета:- бюджет государства является особой экономической формой перераспределительных отношений, которая связана с сосредоточением части национального дохода в руках государства и использованием ее для удовлетворения общественных потребностей;- посредством бюджета национальный доход распределяется между всеми отраслями народного хозяйства, различными субъектами страны, а также сферами общественной деятельности;- пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами развития общества на каждом историческом этапе;- область бюджетного распределения находится на центральном месте в структуре государственных финансов, что объясняется ключевым положением бюджета в сравнении с другими звеньями.Доходы бюджета формируются за счет налогов и неналоговых доходов. Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики.Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.Формирование доходов бюджетов России осуществляется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.Денежные средства считаются поступившими в доход бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по их зачислению на счет органа, исполняющего бюджет.Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.Налоговые доходы государственного бюджета составляют предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные налоги.Косвенные налоги – это основная часть налоговых поступлений государственного бюджета. К косвенным налогам, составляющим до 70−90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: - налог на добавленную стоимость – НДС;- акцизы – это федеральные налоги, которые взимаются с небольшой группы товаров, главным признаком которых является высокая доходность. К таким товарам относятся нефть, природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, спирт этиловый и спиртные напитки, табак и табачные изделия;- таможенные пошлины и сборы: они поступают только в государственный бюджет. При этом большое значение в этой группе имеет НДС – до 40% всех поступлений от косвенных налогов. Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно у источника их образования. Они взимаются и в федеральный, и в региональные, и в местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности.К прямым налогам относятся: - налог на прибыль: ставки налога на прибыль различны и взимаются по прогрессирующей шкале в зависимости от налогооблагаемой базы – от 6-7 до 45%;- подоходный налог с физических лиц; - налоги на совокупный доход.Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.Неналоговые доходы бюджета страны возникают от следующих источников:1) Доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Сюда относятся:- арендная плата от сдачи государственного или муниципального имущества;- получение процентов по вкладам бюджетных средств в кредитные организации;- получение прибыли от имеющейся доли в капиталах хозяйственных обществ;- выплата дивидендов по акциям, которые принадлежат Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям.2) Доходы от реализации государственной или муниципальной собственности.3) Получение прибыли от оказываемых органами государственной власти платных услуг.4) Доходы от оплаты штрафов и компенсаций.5) Получение финансовой помощи от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.Кроме этой классификации, существует еще деление доходов бюджета на собственные и регулирующие. В состав собственных доходов бюджетов включаются доходы, которые законодательно закреплены за определенным бюджетом. Такие доходы могут иметь как налоговый, так и неналоговый характер. К регулирующим доходам бюджетов относятся отчисления доли федеральных и региональных налогов, которые подлежат зачислению в соответствующий бюджет. Порядок установления нормативов таких отчисления определен законодательством о бюджете конкретного уровня бюджетной системы страны.2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА2.1. Бюджетный процесс по доходам на федеральном уровнеБюджетный процесс федерального уровня – это регламентированная нормами процессуального бюджетного права деятельность государства по составлению, рассмотрению и утверждению федерального бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению и утверждению отчета о его исполнении.Бюджетный процесс федерального уровня охватывает следующие стадии бюджетной деятельности: 1) Cоставление проекта бюджета.2) Рассмотрение и утверждение бюджета.3) Исполнение бюджета.4) Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.Весь процесс по формированию доходной части бюджета на федеральном уровне идет по трем основным направлениям:- расчет прогнозируемых объемов поступающих в бюджет доходов всех видов;- распределение доходов между всеми уровня бюджетной системы страны;- определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов по вопросам предоставления финансовой помощи и сбалансирования бюджета.Важнейшим этапом формирования доходов бюджета является прогнозирование налоговых поступлений, составляющих более 90 % от общего объема доходов бюджета. Этим вопросом занимается Минфин России совместно с Министерством по налогам и сборам РФ, так как последний аккумулирует всю необходимую информацию и оперативно отслеживает процесс поступления налогов в бюджет.В условиях перехода к рыночной экономике произошли существенные изменения в прогнозировании налоговых поступлений. Отсутствие плановых показателей по прибыли, налоговой базе, по иным видам налогов внесли серьезные изменения в методы планирования платежей в бюджет. Этапы работы по расчету контингентов доходов, прежде всего, налоговых поступлений, можно представить в следующей последовательности.Министерство по налогам и сборам РФ доводит до Минфина РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года в разрезе территорий. Минфин РФ получает от Министерства экономики РФ прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: - объем ВВП; - объем денежной массы; - объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; - размер фонда оплаты труда; - индекс инфляции и дефляторы; - объем товарооборота, курс валют, цену нефти. По важнейшим налогам, формирующим основу доходов консолидированного бюджета РФ в целом и бюджетов каждого уровня, составляются специальные расчеты.На основании полученных данных Минфин РФ прогнозирует контингент налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей территориальным финансовым управлениям.В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимы сведения об особенностях налогообложения в планируемом году – изменении ставок, введении или отмене льгот и т. д.Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все факторы методика расчета каждого налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю над собираемостью платежей. Этот вопрос в последнее время приобретает особое значение. Одна из главных причин высокой задолженности по платежам (недоимки) в бюджет, в том числе и просроченной, – это сложное финансовое состояние многих предприятий, а также многочисленные нарушения расчетно-платежной дисциплины. Это не позволило в полном объеме выполнить задания по сбору налоговых доходов в большинстве субъектов РФ.Исполнение бюджета по доходам предусматривает:- перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;- распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов;- возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;- учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.За исполнение доходной части бюджета отвечают Федеральная Налоговая служба и Федеральная Таможенная служба и их органы на местах, которые помимо сбора налогов и других платежей в бюджет обязаны представлять информацию об исполнении бюджетов в казначейство, а также органы, распоряжающиеся государственным имуществом.Важнейшая задача исполнения бюджета – это обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источникуСпециальная Межведомственная комиссия Правительства РФ по обеспечению доходов федерального бюджета координирует работу по формированию доходов бюджета, осуществляет контроль над их своевременным и полным поступлением.Методика сводного планирования доходов бюджета базируется на макроэкономических прогнозных показателях на очередной год и среднесрочную перспективу, основана на установленных законодательными актами налогооблагаемой базе и налоговых ставках. Учитывается также сложившийся уровень собираемости налогов.2.2 Анализ формирования и исполнения федерального бюджетаФормирование и исполнение федерального бюджета за последние три года, особенно в 2015 г., происходило в условиях низкой динамики экономического развития. Основными внешними и внутренними факторами, оказывающими влияние на формирование и исполнение государственного бюджета России, можно считать:- падение мировых цен на нефть марки «Юралс» и ухудшение конъюнктуры мирового рынка для ряда других товаров традиционного российского экспорта. Так, в целом по итогам 2015 г. объем экспорта товаров снизился по сравнению с предыдущим годом, что обусловлено кроме ценового фактора сохранением на относительно невысоком уровне внешнего спроса; - существенные ограничения на осуществление займов на внешних рынках для крупнейших российских банков и компаний, что привело к сокращению внешнего финансирования;- сохранение на относительно высоком уровне величины консолидированного внешнего долга Российской Федерации, существенно превышающем объем международных резервов Российской Федерации; - падение внутреннего инвестиционного спроса из-за низкой инвестиционной активности организаций в различных секторах экономики, обусловленной сохранением отрицательной динамики финансовых результатов деятельности организаций, снижением кредитной активности, в том числе из-за ухудшения условий заимствований, включая ограничения в доступе российских компаний на внешние рынки капиталов;- значительное ослабление курса рубля по отношению к доллару США по сравнению с 2013 г., что оказало влияние наряду с введением со стороны Российской Федерации ограничений на ввоз ряда продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья из некоторых стран на существенное снижение объемов импорта;- существенное увеличение объемов вывоза капитала из страны, наблюдающимся на протяжении последних семи лет. Эти и многие другие факторы не могли не оказать влияние на формирование и исполнения федерального бюджета страны. В целом структуру доходов Федерального бюджета за период 2012-2015 г. можно проанализировать по данным таблицы 1 и рисунка 1.Таблица 1 – Доходы федерального бюджета России в 2012-2015 гг.ПоказательСумма поступлений за период, млрд. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Налог на добычу полезных ископаемых2399,82339,92437,9Таможенные платежи4053,43585,63506,6Налог на прибыль организаций375,8445,4440,7Налога на добавленную стоимость3545,84098,84445,7Акцизы395,3573,8727,5Налог на добычу полезных ископаемых (без нефтегазовых доходов)20,718,420,8Таможенные платежи (без нефтегазовых доходов)779701704,8Прочие: гос. пошлины, безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств1285,711031201,5ИТОГО12855,512865,913485,5Рисунок 1 – Структура доходов федерального бюджета России в 2015 г. Как одна из крупнейших в мире нефтегазодобывающих стран, Россия получает значительные доходы от использования своих ресурсов, часть из этих доходов изымаются в бюджетную систему страны в виде налогов и сборов. При этом степень изъятия менялась со временем. Так, в ходе масштабной налоговой реформы, осуществлённой в России в 2000-х годах, была радикально изменена система налогообложения сырьевого сектора: проведена перенастройка механизма экспортных пошлин и введён налог на добычу полезных ископаемых, что позволило увеличить долю нефтегазовой ренты, улавливаемой государственным бюджетом.При этом в настоящее время свыше 98 % всех налогов за пользование природными ресурсами и 100 % всех доходов от внешнеэкономической деятельности, включая экспортные пошлины на нефть, нефтепродукты и т. п. идут в федеральный бюджет, а не в региональные. Поэтому доля «сырьевых» доходов в федеральном бюджете относительно высока – в 2015 г. она составила более 44 %. Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что в 2015 г. произошло резкое сокращение бюджетных доходов от внешнеэкономической деятельности – таможенные платежи снизились более чем на 10 %. Это обусловлено, главным образом, ухудшением внешнеполитической обстановки и экономических введением санкций в отношении нашей страны. Но, несмотря на это негативное явления сокращения общей суммы бюджета не произошло, так как снижение «внешних» доходов было покрыто за счет увеличения размера «внутренних» доходов. Это можно объяснить повышением ставок на некоторые виды налогов, а также увеличением масштабов деятельности отечественных производителей. На формирование доходной части федерального бюджета в 2015 г. повлияли следующие основные изменения налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации:1) Индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары.2) Повышение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть. 3) Снижение предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.4) Снижение ставки вывозной таможенной пошлины на «светлые» нефтепродукты, за исключением бензинов.5) Увеличение средневзвешенных ставок импортного тарифа.6) Установление норматива зачисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа в размере 50 %. 7) Зачисление в доходы федерального бюджета денежных взысканий за нарушение миграционного законодательства Российской Федерации.8) Введение утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, произведенных в Российской Федерации.Что касается расходов федерального бюджета, то в их состав включаются затраты на финансирование наиболее важных сфер жизни государства. Изменение структуры расходов федерального бюджета России за 2013-2015 гг. представлено в таблице 2.Таблица 2 – Расходы федерального бюджета России в 2013-2015 гг.ПоказательСумма расходов за период, млрд. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Социальная политика3859,83833,13452,4Национальная экономика1968,52103,63062,9Национальная безопасность и правоохранительная деятельность1843,02061,62479,1Национальная оборона1812,31849,32086,2Общегосударственные вопросы806,0850,7934,7Прочие расходы2601,22644,62815,3ИТОГО12890,813342,914830,6Как видно из данных таблицы, в структуре бюджета больший удельный вес занимают расходы на социальную политику государства – они составляет более 20%. На оборону и национальную безопасность в совокупности было потрачено более 30 % от общей суммы расходов федерального бюджета.Расходы федерального бюджета в 2015 г. превысили сумму бюджетных доходов на 1345 млн. руб., то есть бюджет страны в 2015 г. был дефицитным. На рисунке 2 представлена структура расходов федерального бюджета в 2015 г. Рисунок 2 – Структура расходов федерального бюджета России в 2015 г. В ходе исполнения федерального бюджета в 2015 г. в первоначальный план бюджета были внесены изменения. Так, наибольшее увеличение расходов было произведено по разделам – «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», «Образование», «Жилищно-коммунальное хозяйство». Указанные средства в основном были направлены на реализацию отдельных мероприятий, в том числе по социально- экономическому развитию Республики Крым и города федерального значения Севастополя, предоставление дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субсидий на модернизацию региональных систем дошкольного образования в рамках подпрограммы «Развитие дошкольного, общего и дополнительного образования детей» государственной программы Российской Федерации «Развитие образования» на 2013 - 2020 годы и др. Вместе с этим наибольшее уменьшение расходов федерального бюджета произведено по разделам классификации расходов:- «Национальная экономика», что в основном связано с уменьшением бюджетных ассигнований, зарезервированных в Минфине России на реализацию мероприятий по решениям Правительства Российской Федерации;- «Социальная политика, что в основном связано с уменьшением бюджетных ассигнований, предусмотренных на дополнительное обеспечение 66 сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов, объема субвенции на оплату ЖКУ отдельным категориям граждан в связи с уточнением численности;- «Обслуживание государственного и муниципального долга», что в основном связано с сокращением расходов на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации в связи с сокращением в 2015 г. государственных внутренних заимствований Российской Федерации.Таким образом, можно сказать, что, несмотря на трудные экономические и политические условия, в которых Россия оказалась в 2015 г. Правительством страны были приняты все меры для того, чтобы минимизировать дефицит бюджета и максимально полно профинансировать все возложенные на федеральный бюджет статьи расходов.3.