государственные доходы: их состав, виды и структура

Заключение
Доходы государства являются важной частью современного общества. С помощью них решаются социально-экономические задачи развития общества. Они позволяют провести единую финансовую политику, которая обеспечивает перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей экономики, удовлетворяет потребности непроизводственных отраслей экономики, независимо от территории их функционирования.
Основное место в структуре государственных доходов занимают налоговые доходы, их доля около 90 % от всех доходов, остальная часть приходится на неналоговые доходы. Формирование государственных доходов происходит в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Доходную часть консолидированного бюджета РФ составляют налоговые поступления, неналоговые и безвозмездные ...

Оглавление
Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты государственных доходов 5
1.1 Понятие и сущность государственных доходов 5
1.2 Классификация государственных доходов 10
1.3 Структура государственных доходов 14
Глава 2. Анализ доходов государственного бюджета и пути повышения их эффективности 20
2.1 Анализ доходной части государственного бюджета РФ в 2010-2014 гг. 20
2.2 Пути повышения эффективности доходов государственного бюджета РФ 24
Заключение 29
Список использованных источников 31

Введение
Государство осуществляет свою деятельность с помощью особых экономических форм, а именно доходов и расходов, которые отражают последовательные этапы перераспределения ВВП, концентрируемого в руках государства.
Центральным элементов финансовой системы страны является государственный бюджет. Он служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов. С помощью бюджета государство осуществляет перераспределение валового внутреннего продукта между отраслями, регионами страны, а также между отдельными субъектами экономики. Цели такого перераспределения р азличны. К ним может относиться содействие развитию приоритетных отраслей экономики; поддержка тех ее секторов, которые являются убыточными или низкорентабельными, но имеют высокую социальную значимость (например, сельское хозяйство), а также необходимы для обеспечения национальной безопасности; выравнивание социально-экономического развития отдельных регионов страны; преодоление чрезмерной дифференциации доходов граждан и др.
Актуальность данной работы заключается в том, что государственные доходы отражают экономические отношения, которые возникают у государства с организациями, предприятиями и населением в процессе формирования финансовых фондов страны и служат финансовой базой государства, что является особо важным аспектом для экономики страны.
Целью курсовой работы является изучение государственных доходов, их состава, видов и структуры.
В соответствии с поставленной целью в работе сформулированы и решены следующие задачи:

Методы, используемые в работе: анализ и синтез, классификация, индукция, а также графический метод.
Теоретической и методологической основой при написании данной работы служили учебники, учебные пособия, периодические издания, журнальные статьи, ресурсы Интернет.

Обязательные государственные и муниципальные доходы составляют наибольшую часть, они носят безвозмездный и безвозвратный характер. Безвозмездный характер присущ не всем видам государственных и муниципальных доходов, к ним не относятся сборы, поскольку они имеют индивидуальную возмездность, а также доходы от использования государственной и муниципальной собственности, и оказания платных услуг государственными и муниципальными органами. К необязательным относят средства, которые привлекаются в форме займов, пожертвований и т.д. В соответствии с формой образования – налоговые, неналоговые доходы.В соответствии с получателем дохода – РФ, субъекты РФ, муниципалитеты. В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации выделяют государственные и муниципальные налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления. При этом, не берется во внимание от какой деятельности получены эти доходы: частноправовой либо публично-правовой. Иными словами принцип деления доходов на частноправовые и публично-правовые не соблюдается. Основанием для взимания налоговых платежей служат нормы публичного права, но данный вид платежей не единственный в пользу государства. К примеру, доходы от применения мер правовой ответственности являются неналоговыми, они связаны с осуществлением властных полномочий государства. Бюджетный кодекс Российской Федерации не опирается на принцип возмездности доходов и относит к безвозмездным доходам штрафы, конфискации, компенсации и финансовую помощь, под которой понимается доходы в виде дотаций, субвенций, субсидий или иных безвозвратных перечислений от одного уровня бюджетной системы другому. Для более точного изучения доходов следует рассмотреть их внутренние и внешние материальные источники.К внутренним источникам относят национальный доход, ВВП, национальный доход. К внешним источникам относят доходы, которые связаны с внешнеэкономической деятельностью. ВВП является основным материальным источником государственных доходов, поскольку они создаются в результате процесса перераспределения ВВП. Стадия перераспределения осуществляется с помощью государственного бюджета и других звеньев финансовой системы – внебюджетных фондов, страхования и т.д. Налоги служат важными инструментами в процессе перераспределения. В бюджете государства налоговые доходы занимают около 90 %. Также важным считается разделение доходов государства между уровнями бюджетной системы. В соответствии с этим критерием выделяются регулирующие и собственные доходы бюджетов. Под собственными доходами бюджетов понимаются доходы, которые закреплены законодательством РФ на постоянной основе либо полностью, либо частично за соответствующими бюджетами. К таким доходам относятся налоговые доходы, которые закреплены законодательством Российской Федерации за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов и неналоговые фонды. Под регулирующими доходами бюджетов понимаются доходы, а именно федеральные и региональные налоги и сборы, по которым установлены нормативы отчислений в другие уровни бюджетов бюджетной системы, на предстоящий финансовый год либо сроком не менее чем на 3 года.В соответствии с классификацией Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам относятся: налоги на доходы и прибыль; налоги на товары и услуги, которые реализуются на территории РФ; налоги на товары, которые ввозятся на территорию РФ; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы, платежи за использование природных ресурсов; государственная пошлина; а также задолженности и перерасчеты по отмененным налогам и сборам. К неналоговым доходам, согласно классификации Бюджетного кодекса РФ относят: доходы от внешнеэкономической деятельности; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от использования государственного и муниципального имущества; платежи за использование природных ресурсов; доходы от оказания платных услуг и компенсация государственных затрат; административные платежи и сборы; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; санкции, штрафы, возмещение ущерба; поступления по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы РФ; а также прочие неналоговые доходы. Согласно классификации доходов Бюджетного кодекса РФ, к безвозмездным поступлениям относят безвозмездные поступления: от нерезидентов; от других бюджетов бюджетной системы РФ; от государственных или муниципальных предприятий; от негосударственных предприятий; от наднациональных предприятий; возврат остатков субсидий, субвенций, иных целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет; доходы от бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций, иных целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет; иные безвозмездные поступления. Таким образом, классификация доходов бюджета определяется на основе нормативных правовых актов РФ, которые определяют источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация по доходам включает: налог на прибыль, налоги на имущество, госпошлину и сборы, административные платежи и сборы и др. Основанием для формирования доходов бюджетов страны служат законодательство бюджетной и налоговой систем РФ.1.3 Структура государственных доходовНезависимо от государственного устройства, бюджет страны отражает структуру государственных доходов и расходов. Законодательные акты Российской Федерации определяют источники, которые формируют доходы бюджетов всех уровней. Доходы объединяются в группы, состоящие из статей доходов, которые объединяют определенные виды доходов по источникам и способам их получения. Под доходами бюджета понимаются денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке для распоряжения органами власти государства соответствующего уровня согласно законодательству. Доходную часть бюджета формирую налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, кроме того обособленно учитывают доходы целевых бюджетных фондов.Согласно бюджетной классификации выделяют такие основные виды налоговых доходов:- Федеральные налоги и сборы. Налоговое законодательство РФ утверждает их перечни и ставки. Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год утверждает пропорции распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ согласно бюджетному регулированию.- Таможенные пошлины, сборы и иные платежи.- Государственные пошли согласно законодательству РФ. К основным видам неналоговых доходов относят: - Штрафные платежи, а именно от реализации конфискованного имущества и взимаемые штрафы.- Доходы от использования федеральной, субъектов Федерации и муниципальной собственности, к примеру, плата за воду. - Доходы от государственных и муниципальных органов, организаций и предприятий.- Доходы от продажи государственной или муниципальной собственности.- Суммы, которые поступают в счет возмещения ущерба.- Административные платежи и сборы.- Доходы от внешнеэкономической деятельности.- Поступления от продажи ценных бумаг, принадлежащих государству. В структуре неналоговых доходов важно место отведено доходам, которые связаны с обращением бюджетных средств в определенных сегментах финансового рынка, к ним относят:- Средства, которые получены в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах кредитных организаций.- Средства, которые поступают от передачи государственного или муниципального имущества, как под залог, так и в доверительное управление.- Средства, полученные в результате возврата государственных кредитов и ссуд.- Оплата пользования бюджетными средствами, которые были предоставлены другими бюджетами, иностранными государствами, юридическими лицами на платной и возвратной основах. - Прибыль, которая приходится на долю в уставных капиталах юридических лиц, либо дивидендов по акциям, которые принадлежат Российской Федерации, субъектам Российской Федерации либо муниципалитетам. - Часть прибыли, которая принадлежит государственным и муниципальным унитарным предприятия, остающаяся после уплаты всех обязательных платежей. Основными видами поступлений, которые формируют доходную часть бюджета, являются подоходный налог, налог на корпорации, взносы на социальное страхование, акцизы, налоги на предметы потребления. Основную долю в этих поступлениях занимает индивидуальный подоходный налог. Личный доход населения облагается независимо от источника их получения, источниками являются оплата труда, жалованье, прибыль предпринимателей, дивиденды, проценты, рента и др. Которые в соответствии с законодательством могут быть уменьшены на сумму допустимых скидок и вычетов. За последний период возросло значение взносов на социальное страхование, которые выплачиваются лицами, нанятыми на работу и предприятиями. Для лиц, которые наняты на работу, это, как правило, проценты от суммы валового заработка, а для организаций – проценты от общего фонда заработной платы. Поступления организаций часто превышают взносы работников. Поэтому организации включают эти затраты в издержки производства, в результате чего с помощью механизма цен они возлагаются на покупателей. Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ представлена в таблице 1. Таблица 1Налоговые доходы федерального бюджетаВид доходаНорматив зачисления, в %Налог на прибыль организаций100Налог на прибыль иностранных организаций, которые не связанны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также полученные в форме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам100Налог на прибыль предприятий при выполнении соглашений о разделе продукции20НДС100Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья50Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья100Акцизы на спиртосодержащую продукцию50Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 9%60Акцизы на табачную продукцию100Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы100Акцизы по подакцизным товарам и продукции, которые ввозятся в РФ100Налог на добычу полезных ископаемых – природный горючий газ100Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением природного горючего газа100Налог на добычу полезных ископаемых, кроме полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых40Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ100Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых – природный горючий газ 100Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых, за исключением природного горючего газа95Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ100Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, кроме внутренних водных объектов20Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – внутренние водные объекты 20Водный налог100Государственные пошлины100Государственные пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти 50Значительная фискальная роль отведена косвенным налогам, включенным в цену товаров и полностью оплачиваемым покупателям. Акцизы относятся к косвенным налогам, которые облагают алкоголь, табак и горюче-смазочные материалы. Таможенные пошлины – это особая разновидность косвенных налогов, поскольку являются государственными денежными сборами, которые взимаются с помощью пограничных таможенных учреждений с товаров, ценностей, имущества, провозимых через границу. Таможенные тарифы или размеры платы определяют размер пошлины и указывают список товаров, которые облагаются пошлинной. Также в настоящее время действуют налоги с наследства, дарения и поимущественный налог. Поимущественный налог уплачивается с оценочной стоимости зданий, земли, сооружений и др. Но данные специфические налоги не занимают значительную долю в доходной части бюджета. К неналоговым доходам, зачисляющимся в федеральный бюджет относятся: доходы от использования федерального имущества РФ – 100 %; доходы от продажи федерального имущества РФ – 100 %; часть прибыли унитарных предприятий; лицензионные сборы – 100%; таможенные пошлины и сборы – 100%; плата за пользование федеральными лесами – 100%; плата за пользование федеральными водными объектами – 100%; плата за пользование водными биологическими ресурсами – 100%; плата за негативное воздействие на окружающую среду – 5%; консульские сборы – 100%; патентные пошлины – 100% и др. В таблице 2 приведены доходы региональных бюджетов, уплачиваемые им в полном объеме – 100 %.К налоговым доходам муниципальных образований относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц. К неналоговым доходам, подлежащим зачислению в местные бюджеты относят: доходы от использования муниципального имущества; доходы от продажи муниципального имущества; доходы от оказания платных услуг муниципальными учреждениями; часть прибыли муниципальных организаций; плата за пользование муниципальными лесами; плата за увеличение площади муниципальных земельных участков и др. Таблица 2Доходы регионального уровня бюджетной системы РФВид доходаНорматив зачисления, в %Налоговые доходыНалог на имущество организаций100Налог на игорный бизнес100Транспортный налог100Неналоговые доходыДоходы от использования имущества субъектов РФ100Доходы от продажи имущества субъектов РФ100Плата за пользование лесами субъектов РФ100Декларационный платеж100Плата за пользование водными объектами субъектов РФ100Разовые платежи за пользование недрами100Плата от продажи на аукционе права на заключение договора пользования водными биологическими ресурсами субъектов РФ100Плата за предоставление органами региональной власти сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах100Плата за увеличение площади земельных участков, принадлежащих субъектам РФ100Таким образом, структура государственных доходов представлена тремя уровнями бюджетов бюджетной системы: федеральным, субъектов Федерации, муниципальным. В каждом из перечисленных уровней выделяю такие виды доходов, как налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Глава 2. Анализ доходов государственного бюджета и пути повышения их эффективности2.1 Анализ доходной части государственного бюджета РФ в 2010-2014 гг.Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики.По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что доходы консолидированного бюджета Российской Федерации с 2010 года возросли и в 2014 году составили 26766 млрд. руб.Таблица 2Основные показатели социально-экономического развития Российской Федерации 2010-2014 гг., млрд. руб.20102011201220132014Доходы консолидированного бюджета, млрд. руб16031,920855,323435,124442,726766,0в процентах к ВВП34,637,337,736,937,5Расходы консолидированного бюджета, млрд. руб17616,619994,623174,725290,927611,6в процентах к ВВП3835,737,338,238,7Профицит, дефицит(-)консолидированного бюджета, млрд. руб-1586,7860,7260,4-848,2-845,6в процентах к ВВП-3,41,50,4-1,3-1,2В процентах к ВВП доходы консолидированного бюджета оставались на уровне 30-40%. Следует отметить, что в 2011-2012 гг. государству удалось избежать бюджетного дефицита, а начиная с 2013 г. он вновь появился и составил -848,2 млрд. руб.При рассмотрении структуры доходов консолидированного бюджета за 3 года по данным таблицы 3 превалируют страховые взносы на социальное страхование 18%. Второе место занимают таможенные пошлины 17,6%, на третьем месте – налог на добычу полезных ископаемых 11% по состоянию на 2014 год.Таблица 3Структура доходов консолидированного бюджета за 2012-2014 годы, млрд. руб.Годы20102011201220132014Всего доходов16031,9320855,3723435,1013020,0026371,10Налог на прибыль организаций1774,572270,542355,702071,902374,70Налог на доходы физических лиц1790,501995,812261,502499,102700,70Страховые взносы на обязательное социальное страхование2477,073528,334103,704436,204755,10Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1329,091753,581886,501868,502188,30Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации441,36603,88783,60952,501000,00Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации1169,511491,171659,701670,901751,40Налоги на совокупный доход207,71234,34271,30292,80315,10Налоги на имущество628,24678,03785,50900,70957,50Налог на добычу полезных ископаемых1406,312042,552459,402575,802904,90Таможенные пошлины2853,093712,494099,804057,904637,60Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ0,040,000,000,00Прочие1954,432538,652768,502756,102785,90Страховые взносы на обязательное социальное страхование снизились в 2014 г. по сравнению с 2013г. на 16,1%. Если сравнивать 2010 и 2013 гг., то в 2013 г. данный источник доходов консолидированного бюджета вырос на 79,9 %.При сравнении 2010 и 2014 гг. можно заметить рост таможенных пошлин на 62,5%. Хотя в 2013г. по сравнению с 2012 г. наблюдался их рост на 13,7%.Налог на добычу полезных ископаемых вырос в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 9,3%, а к 2014 г. снизился на 8,8%.Незначительную долю в доходах консолидированного бюджета РФ занимают налоги на совокупный доход, в 2012 г. – 1,2%, в 2013 г. – 2,2%, в 2014 г. – 1,2%.За исследуемый период времени безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы практически отсутствуют.Из вышесказанного можно сделать вывод, что главным источником доходов бюджета являются страховые взносы на социальное страхование. В целом за исследуемые годы, наблюдается рост всех источников дохода до 2013 г. и снижение в 2014 г.Рис. 2. Структура доходов консолидированного бюджета в 2014 г.