Налоговая система России.

В ходе выполнения исследования решены ранее сформулированные задачи:
1) изучено понятие и виды налогов;
2) изучены основные функции налогов;
3) рассмотрены основные проблемы и направления совершенствования действующей налоговой системы в нашей стране;
4) проанализированы основные направления налоговой политики России по итогам 2015г. и на плановый период 2016-2018гг.
В настоящее время налоги выступают важным элементом системы государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Именно налоговая система и налоговая политика содержат возможности по использованию налоговых платежей в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных зад ...

Введение 3
Глава 1. Основы налоговой системы Российской Федерации 6
1.1. Сущность и виды налогов 6
1.2. Функции налогов 14
Глава 2. Современное состояние, проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ 20
2.1. Основные проблемы и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации 20
2.2. Анализ структуры налоговых доходов и основные направления налоговой политики России 26
Заключение 34
Список литературы 36

 

Система налогообложения складывалась и развивалась на протяжении всей истории человечества. На первых этапах налоги собирались в виде различных натуральных податей, в дальнейшем, по мере постепенного развития товарно-денежных отношений, налоги приобрели исключительно денежную форму.
В настоящее время система налогообложения позволяет государству воздействовать на ход экономической жизни за счет денежных средств (налогов), предоставляемых всеми заинтересованными в выполнении функций государства сторонами - гражданами и юридическими лицами.
Существование государства невозможно без налогов: налоговые взносы, сборы, пошлины и другие платежи формируют финансовые ресурсы государства.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, возникающими между государством и юридичес кими и физическими лицами. Возникновение данных денежных отношений носит объективный характер и обусловлено специфическим общественным назначением - мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.
В эпоху становления и развития рыночных отношений роль налогов трудно недооценить. Выполняя фискальную, регулирующую, социальную и другие функции, налоги помогают аккумулировать значительный объем денежных средств государственного бюджета и направить его на финансирование наиболее важных направлений социально-экономической сферы.
В кризисный для нашей страны период налоги могут сыграть значительную роль в укреплении экономических позиций России. Налогам принадлежит важное место в числе экономических рычагов, способствующих воздействию государства на рыночную экономику.
Данное исследование посвящено налоговой деятельности как незаменимой части экономической политики любого государства.
Безусловно, режим налоговой системы отражает особенности взаимоотношений государства и предпринимателей, а также специфику функционирования институтов гражданского общества.
Анализ научных источников и публикаций позволяет сделать вывод о том, что, в научной литературе проблемам системы налогообложения не уделено достаточного внимания. С другой стороны, значительное внимание уделяется проблемам оптимизации механизмов налогового администрирования с экономических позиций и точки зрения государственного управления, что обусловлено трансформациями, осуществляемыми в нашей стране.
Налоговая политика государства выступает одной из интегральных характеристик целостной социально-политической модели безопасности предпринимательства, что и обусловливает актуальность данной научной работы.
Объектом данной работы являются налоги. В свою очередь, предмет исследования – влияние налогов и функций, осуществляемых ими, на экономику страны.
Цель данной работы - раскрыть налоговую систему России, её сущность, проблемы и перспективы развития.
Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи:
1) изучить понятие и виды налогов, применяемых в нашей стране;
2) изучить основные функции налогов;
3) рассмотреть основные проблемы и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации;
4) проанализировать основные направления налоговой политики России по итогам 2015г. и на плановый период 2016-2018гг.
Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении сформулирована актуальность темы исследования, объект и предмет исследования, основные цели и задачи.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы нашей страны.
Вторая глава посвящена анализу современного состояния, проблем и перспектив развития налоговой системы РФ.
В заключении сформулированы основные выводы по результатам проделанной работы.
В рамках подготовки данного исследования были использованы работы по экономической теории, микро- и макроэкономике, а также ряд нормативных документов и статей из периодический изданий.


 

Безусловно, режим налоговой системы отражает особенности взаимоотношений государства и предпринимателей, а также специфику функционирования институтов гражданского общества. Анализ научных источников и публикаций позволяет сделать вывод о том, что, в научной литературе проблемам системы налогообложения не уделено достаточного внимания. С другой стороны, значительное внимание уделяется проблемам оптимизации механизмов налогового администрирования с экономических позиций и точки зрения государственного управления, что обусловлено трансформациями, осуществляемыми в нашей стране. Функции налоговФункция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.Далее будут подробно рассмотрены основные функции налогообложения.Фискальная функция.Данная функция заключается в финансировании государственных расходов. Фискальная функция позволяет реализовать главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, которые аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Данные ресурсы необходимы для осуществления основных функций государства - оборонная, социальная, природоохранная и т.д. Кроме того, существуют объекты непроизводственной сферы (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), которые либо не имеют собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.Формирование доходов государственного бюджета за счет стабильного и централизованного взимания налоговых платежей позволяет государству стать крупнейшим экономическим субъектом.Регулирующая функция. Данная функция заключается в государственном регулировании экономики. Через систему налогообложения власть оказывает воздействие на процесс общественного воспроизводства, т.е. все экономические процессы страны, а также социально-экономические процессы в обществе.Можно выделить два основных направления государственного регулирования:- Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Данное направление иными словами, заключается в разработке законов, нормативных актов, которые определяют взаимоотношения субъектов, действующих на рынке (предпринимателей, работодателей и наемных рабочих). Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;- Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь, в первую очередь, подразумеваются финансово-экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.В целом, успех развития эффективно функционирующей рыночной экономики зависит от степени отлаженности системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Управляя размером налоговых ставок, льгот и штрафов, изменяя условия налогообложения, устанавливая одни и отменяя другие налоги, государство способно создавать условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, что в дальнейшем способствует решению актуальных для общества проблем.3.Распределительная функция.Данная функция налоговой системы проявляется в том, что налоги выступают важным инструментом, распределяющим и перераспределяющим национальный доход, доходы юридических и физических лиц. Следует отметить, что налогообложение позволяет распределять не только доходы, но и капиталы, инвестиционные ресурсы.В экономической литературе данная функция зачастую называется распределительной. Посредством налогов в государственном бюджете аккумулируются средства, которые в дальнейшем направляются на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, на финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.С помощью налогов у государства появляется возможность перераспределения части доходов предприятий и предпринимателей, граждан, путем направления их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.Безусловно, перераспределительной функции налоговой системы присущ социальный характер, поскольку эффективно построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Этот эффект достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды, полное или частичное освобождения от налогов граждан, которые нуждаются в социальной защите.4.Стимулирующая функция.Как и любая другая, данная функция проявляет себя посредством специфических форм и элементов налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.Стоит отметить, что рассматриваемая функция налогообложения в современной российской практике реализуется достаточно слабо и используется неэффективно.Суть данной функции заключается в том, что налоги, льготы и санкции позволяют государству стимулировать научно-технический прогресс, рост числа рабочих мест, объемы капитальных вложений в расширение производства и др. Стимулирование развития технического прогресса за счет налоговых платежей осуществляется, как правило, в том, что прибыль организации, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, приобретение оборудования для производства и другие аналогичные цели, не облагается налогом.5.Контрольная функция.Данная функция налогов играет своего рода защитного механизма, который обеспечивает построения налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без данной функции невозможна реализация остальных функций налогообложения или их реализация подрывается в своей основе.Контрольная функция, в первую очередь, опирается на действующее законодательство, а, следовательно, может эффективно реализовываться только на основе механизмов принуждения, подчинения аппарату государственной власти. Очевидно, что ослабление государственной власти влечет за собой ослабление контрольной функции. И, наоборот, ослабление данной функции налогов свидетельствует об ослаблении государственной власти или влечет за собой такое ослабление. Контрольная функция налогообложения определяет эффективность других функций. Следовательно, в случае ослабления контрольной функции, эффективность налоговой системы в целом также ослабевает.6.Социальная функция.Данная функция позволяет системе налогообложения поддерживать социальное равновесие, которое достигается путем изменения соотношения доходов различных социальных групп с целью дальнейшей минимизации негативных последствий неравенства между ними.Сущность налоговых платежей как денежных ресурсов, которые централизуются государством и изымаются из воспроизводственного процесса, содержит в себе возможность их направления на непроизводственные цели. В настоящее время существенная часть социальных затрат, финансируется государством за счет налоговых поступлений (образование, здравоохранение).Необходимо отметить, что данная функция налоговой системы нуждается в детальном исследовании, с одной стороны, возможностей ее усиления, с другой стороны, поиска и устранения неоправданных льгот и преимуществ, которые не отвечают характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.[REF _Ref450674484 \r \h8, с.265]Необходимо отметить, что все рассмотренные функции налогов взаимосвязаны между собой. Так, рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. осуществление фискальной функции, создает материальные возможности для реализации регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.Кроме того, при помощи налогов возможно поощрение или сдерживание определенных видов деятельности (с помощью повышения или понижения налогов). Налоговые платежи в бюджет поздравляют осуществлять направленное развитие определённых отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Безусловно, предоставление налоговых льгот различным отраслям промышленности или отдельным предприятиям благотворно сказывается на их развитии. В свою очередь, устанавливая более высокие налоги на сверхприбыль, государство осуществляет контроль за движением цен на товары и услуги. Напротив, предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Так, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. В свою очередь, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.На сегодняшний день налоговая система оказывает значительное влияние на укрепление рыночных отношений, способствует развитию предпринимательства и, одновременно с этим, служит барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что роль налогов трудно недооценить. Выполняя фискальную, регулирующую, социальную и другие функции, налоги помогают аккумулировать значительный объем денежных средств государственного бюджета и направить его на финансирование наиболее важных направлений социально-экономической сферы.Глава 2. Современное состояние, проблемы и перспективы развития налоговой системы РФОсновные проблемы и направления совершенствования налоговой системы Российской ФедерацииНалоговая система представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных правовыми нормами общественных отношений, которые складываются в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. [ REF _Ref451411226 \r \h 10]Налоговую систему признают эффективной в случае, когда при определенном заданном уровне аккумулируемых государством средств затраты по осуществлению налогового администрирования находятся на минимальном уровне, как и искажающее воздействие налогов на поведение налогоплательщиков. Среди основных количественных характеристик эффективности налоговой системы можно назвать налоговую нагрузку, а также соотношение прямых и косвенных налогов.Создание налоговой системы в нашей стране происходило в условиях ускоренной трансформации экономической системы, что в дальнейшем привело к сокращению объемов ВВП, перераспределяемого через государственный бюджет.В последние десятилетия в нашей стране реализована масштабная налоговая реформа, основной целью которой стало упрощение налоговой системы и снижение налогового давления на экономических агентов по трем основным направлениям: - снижение налоговых ставок; - изменение правил исчисления и уплаты налогов; - повышение эффективности процедур налогового администрирования. Тем не менее, в настоящее время сохраняется ряд актуальных проблем современной налоговой системы нашей страны, в числе которых можно выделить следующие:Сложность налоговой системы - огромное количество налогов, трудные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования. Масса платежей вносит путаницу в работу предприятий, в результате чего возникают ошибки при отчислениях налогов, влекущие за собой необходимость уплаты пени за несвоевременную уплату налога. Нестабильность налогового законодательства, обусловленная постоянным внесением изменений и поправок в Налоговый кодекс, что приводит к неустойчивому положению экономики страны, тем самым еще более обостряя экономический кризис. Кроме того, частые поправки, вносимые в налоговое законодательство, предоставляют возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.Нечеткое формулирование законодательных и нормативных актов, что влечет за собой неэффективное функционирование налоговой системы. Большая часть проблем, характерная для налоговой системы, как правило, является следствием противоречивой и запутанной нормативной базы, и отсутствием эффективной связи исполнительной и законодательной власти.Среди актуальных проблем налогового законодательства, действующего в нашей стране, можно назвать:- отсутствие концептуального единства в налоговом законодательстве, а именно наличие некоторой многовариантности, разнонаправленности, разноуровневости и коллизионности подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.- наличие ряда несовершенств налогового законодательства, связанных с текущими потребностями практики, что выражается в наличии проблем совместимости реализуемой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.Так, анализируя правовую налоговую концепцию РФ, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день разработаны общие принципы регулирования налоговой системы для того, обеспечивающие развитие конституционных норм РФ. Вместе с тем, говоря о современной налоговой концепции нашей страны, в первую очередь, стоит выделить наличие ряда проблем в налоговом администрировании — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной. Необходимость проведения реформ в налоговой системе нашей страны связана с имеющимися недостатками, обусловленными тем, что разработка действующей концепции налоговой системы и налогового законодательства проводилась при отсутствии комплексного подхода, что в дальнейшем привело к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.Налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Учитывая изложенные выше проблемы современной налоговой системы РФ, можно выделить следующие направления ее совершенствования: 1. Предоставление финансовым органам РФ права издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно; 2. Наделение Правительства РФ аналогичными правами; 3. Дополнение первой и второй части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Также Правительством РФ должны совершенствоваться элементы налоговой системы с учетом происходящих в настоящее время изменений в социально-экономическом развитии нашей страны. С одной стороны, необходимо активно стимулирование инвестиции в развитие малонаселенных регионов, что в дальнейшем будет способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Реформирование налоговой системы России должно происходить с учетом сохранения конкурентоспособности, на фоне налоговых систем государств, которые ведут активную борьбу за привлечение инвестиций, в свою очередь, процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. В качестве основных целей налоговой политики можно назвать, с одной стороны, сохранение устойчивости государственного бюджета, формирование необходимой величины бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержку предпринимательской и инвестиционной активности, которые обеспечивают налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. Вместе с тем, нововведения, в том числе и касающиеся предотвращения уклонений от уплаты налогов, не должны вести за собой нарушение конституционных прав граждан, ухудшение сложившегося в настоящее время баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом. Таким образом, проведение налоговых реформ должно быть сопряжено с совершенствованием налоговых правовых институтов.В целом следует отметить, что реформы в области налогового законодательства, разрабатываемые и реализуемые в России в настоящее время, направлены на развитие ранее заложенных тенденций. В перспективе на последующие годы приоритеты РФ в области налоговой политики останутся неизменными: меры по созданию эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Вместе с тем, основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.[REF _Ref450674660 \r \h10, с.76-78]В современных условиях экономического кризиса, государство предпринимает меры по финансовой поддержке экономических агентов, что вызывает необходимость разработки и реализации превентивных мер по снижению их налоговой нагрузки. С другой стороны, в связи с проводимой органами власти эффективной социальной политики, возникла потребность в увеличении налоговых поступлений в доходную часть бюджета. Очевидно, что одновременное решение двух вышеуказанных задач достаточно проблематично. Однако, несмотря на существующие противоречия, бюджетно-налоговая политика страны обязательно должна быть справедливой, эластичной и способной обеспечить исполнение основных функций налогообложения. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Анализ структуры налоговых доходов и основные направления налоговой политики РоссииВ условиях кризисных явлений, в настоящее время в экономике нашей страны наблюдается сильная зависимость доходов от внешнеэкономической конъюнктуры, сопряженная с невозможностью существенного сокращения социальных обязательств и ограниченными возможностями для осуществления структурного маневра в области бюджетной политики.В данный период основной задачей является повышение эффективности расходования бюджетных средств, путем формирования оптимальной структуры государственных расходов.Вместе с тем, на бюджетную политику нашей страны огромное влияние оказывает фактор ресурсной зависимости. Существенная доля доходов от нефтегазового сектора приводит к тому, что поступления в бюджет оказываются подвержены непредсказуемым колебаниям.