Учет расчетов с подотчетными лицами

Заключение
В результате проделанной работы по учету расчетов с подотчетными лицами, можно сделать вывод, что учет расходов с подотчетными лицами в ОАО «ГРПЗ» производится законно и качественно.
При расчетах с подотчетными лицами может быть как дебиторская задолженность, так и кредиторская задолженность. Это связано с тем, что сотрудник может брать денежные средства в подотчет перед осуществлением тех или иных расходов или не брать, а произвести расходы за счет собственных средств, далее отчитаться за расходы как перерасход и организация в обязательном порядке, если это расходы обоснованные должна возместить понесенные расходы сотруднику.
Размер и срок выдачи денежных средств в подотчет определяется действующим законодательством, а также в обязательном порядке прописывается в приказе об уче ...

Содержание
Введение 2
Глава 1. Понятие учета текущих обязательств и расчетов 4
1.1 Принципы организации и задачи учета расчетных операций 4
1.2 Виды расходов подотчетных сумм 5
Глава 2. Учет, аудит и анализ по расчетам с подотчетными лицами 8
2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования 8
АО «Государственный Рязанский приборный завод» 8
2.2 Порядок учета подотчетных сумм 11
2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами 13
2.4 Оформление расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ГРПЗ» 16
2.5 Оформление расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ГРПЗ» через корпоративные карты 20
Заключение 25
Список используемой литературы 27

Введение

В настоящей курсовой работе рассмотрены вопросы, связанные с учетом подотчетных расходов. Расчеты с подотчетными лицами является неотъемлемой частью отражения работы сотрудников и от достоверности осуществленных расходов зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, бухгалтерская отчетность организации.
Актуальность курсовой работы в том, что в настоящее время учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется или отражается не всегда правдоподобными первичными документами.
Целью курсовой работы является изучение сущности, изучение расчетов по подотчетным суммам, а также правильность отражения данных операции в бухгалтерском учете.
Задачи, которые вытекают из данной цели следующие
- изучить понятие, текущих обязательств по расчетам с сот рудниками;
- исследовать порядок предоставления денежных средств в различных случаях;
- проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операции по расходу и отражение авансовой дисциплины в целом в бухгалтерском учете организации;
- провести анализ в области дебиторской задолженности подотчетных сумм.
Объектом исследования этой курсовой работы является АО «Государственный Рязанский приборный завод», а предмет исследования – учет расчетов с подотчетными лицами.
Деятельность исследуемого предприятия связана с разработкой, производством и реализацией продукции специального и производственно-технического назначения, медицинской техники, товаров народного потребления и ряд других работ и услуг, прописанных в уставе завода.
В 2015 году предприятие изменило форму организации публичной компании с ОАО «ГРПЗ» на АО «ГРПЗ», поэтому в связи с исследуемым периодом (2013-2014гг.) справедливо в дальнейшем использовать оба наименования организации.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, библиографического списка и приложений.
Первый раздел включает в себя понятие, учета текущих обязательств, виды расходов подотчетных сумм.
Во втором разделе дается экономическая характеристика объекта исследования, порядок учета подотчетных сумм, учет расчетов с подотчетными лицами и оформление расчетов с подотчетными лицами.
Анализируемый период в данной работе – с конца 2011 года до 2012 года.
При написании курсовой работы использовался монографический метод и метод сравнительного анализа.

разработка, производство и реализация продукции производственно-технического назначения.разработка, производство и реализация медицинской техники.разработка, производство и реализация товаров народного потребления.Уставный капитал общества составляет 5 296 334 000 (пять миллиардов двести девяносто шесть миллионов триста тридцать четыре тысячи) рублей. Уставный капитал Общества состоит из 5 296 334 (пять миллиардов двести девяносто шесть миллионов триста тридцать четыре) штуки обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) рублей каждая.Уставный капитал Общества формируется из номинальной стоимости обыкновенных акций Общества, приобретенных акционерами и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.Органамиуправления Общества являются:- высший орган общества (общее собрание акционеров);- коллегиальный орган общества (совет директоров);- единоличный исполнительный орган (генеральный директор).Контроль за финансово-хозяйственно деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия.Высшим органом управления Обществом является общее собрание акционеров.Бухгалтерия завода осуществляет:1. Бухгалтерский учет хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.2. Формирует полную и достоверную информацию о деятельности предприятия, его имущественном положении, необходимую внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, и внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.3. Предотвращает отрицательные результаты хозяйственной деятельности и выявляет внутрихозяйственные резервы обеспечения ее финансовой устойчивости.4. Разрабатывает и последовательно применяет учетную политику предприятия в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Учетная политика утверждается приказом генерального директора.При этом утверждается:рабочий план счетов бухгалтерского учета.формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (приложение 1).порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.правила документооборота и технология обработки учетной информациипорядок ведения налогового учета.С 2014 года проводится усовершенствование автоматизации бухгалтерского учета организации, т.е. переход 1С «Бухгалтерия» версия 8 КОРП и 1С «Зарплата» версия 8 КОРП которые теперь позволят, представлять информацию в более удобной форме и в быстрые сроки, детализировать учетную информацию и так далее.Необходимо отметить что, при непосредственном ведении бухгалтерского учета в организации применяется журнально-ордерная и автоматизированная форма учета. Автоматизированная форма позволяет облегчить работу бухгалтера, однако главным препятствием на многих предприятиях является отсутствие технического обеспечении, что не характерно для ОАО «ГРПЗ».Раскрывая краткую характеристику данного предприятия, необходимо проанализировать его основные финансово-экономические показатели деятельности (таблица 1.3).Таблица 1.3Основные экономические показатели деятельности предприятия.№п/пНаименование показателейЕд. измеренияЗначенияОтклонения20132014абсолютноеотносительноеа1234561Выручкамлн. руб.10499,00 11142,00+643,00+6,122Себестоимостьмлн. руб.8030,008312,00+282,00+3,513Прибыль от продажмлн. руб.1115,001188,00+73,00+6,554Чистая прибыльмлн. руб.994,00858,00-136,00-13,685Среднегодовая стоимость активовмлн. руб.9970,5011823,50+1853,00+18,586Среднегодовая стоимость ОСмлн. руб.2158,002767,50+609,00+28,247Среднегодовая стоимость оборотных активовмлн. руб.6508,007708,00+1200,00+18,438Среднегодовая стоимость МПЗмлн. руб.2562,502937,00+374,50+14,619Среднегодовая стоимость СКмлн. руб.9866,0010331,00+465,00+4,7110Среднегодовая стоимость ЗКмлн. руб.1623,001626,00+3,00+0,1811Рентабельность продаж (3/1*100) %10,6210,66+0,04-12Рентабельность производства(3/2*100) %13,8814,29+0,41-13Чистая рентабельность СК (4/9*100) %10,078,30-1,76-14Рентабельность ОС (4/6*100) %46,0631,00-15,06-15Коэффициент оборачиваемости активов (1/5)-1,050,94-0,11-16Коэффициент оборачиваемости оборотн. активов (1/7)-1,611,44-0,17-17Коэффициент оборачиваемости МПЗ (1/8)-4,093,80-0,29-На анализируемом предприятии ОАО «ГРПЗ» (табл. 3.2) за 2013-2014 годы произошли существенные изменения в структуре финансовых показателей. Так рентабельность продаж наряду с одновременным ростом выручки и прибылью от продаж к концу отчетного года увеличилась на 0,04 %, что свидетельствует об увеличении прибыльности деятельности предприятия. Вместе с тем, падает величина коэффициента рентабельности производства, с 13,88 % до 14,29 %, данное изменение произошло в связи с ростом себестоимости (на 282 млн. руб.) Одновременно с этим отрицательное воздействие на характеристику предприятия оказал коэффициент оборачиваемости МПЗ. Также отрицательную динамику в исследуемом периоде поддерживает показатель рентабельности основных средств уменьшившийся на 15,06 % процентных пунктов. Также, смотря на снижение финансовой устойчивости, предприятие не стремится увеличить сумму собственного капитала, а потому снижается коэффициент чистой рентабельности собственного капитала с 10,07 % до 8,30 %. Коэффициент оборачиваемости активов в и коэффициент оборачиваемости оборотных активов чуть в меньшей степени, но также отрицательно влияют на финансово-экономическую деятельность завода.2.2 Порядок учета подотчетных суммВ исследуемой организации ОАО «ГРПЗ», согласно принятой учетной политики учет расчетов с подотчетными лицами утвержден приказом.В котором, установлено что выдачу денежных сумм подотчет производить в следующих случаях и размерах:- на расходы при служебных командировках - из расчета существующих норм оплаты и сроков служебных командировок согласно действующего законодательства;- на перечисление алиментов, депонентов и других причитающихся выплат сотрудникам организации – из расчета начисленных сумм по учетным регистрам бухгалтерского учета – внештатным сотрудникам организации, при заключении с ними договора о материальной ответственности.На выдачу причитающихся выплат:- Князеву Сергею Александровичу – старшему инженеру;- Першикову Александру Константиновичу – старшему столяру. На текущие почтово-телеграфные и другие хозяйственные расходы - в размерах действующей потребности:- Таможникову Юрию Николаевичу – начальнику делопроизводства;- Талибовой Махи Ромазановне – делопроизводителю.Авансы выдаются по распоряжению руководителя учреждения и главного бухгалтера, на основании письменного заявления получателя, с указанием назначения аванса и суммы. На рапорте о выдаче аванса, работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет, с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.Выдача денежных средств под отчет производится из кассы организации по расходному кассовому ордеру установленной законодательством формы согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в установленной форме и содержащему собственноручную подпись лица и дату, подпись руководителя разрешающего выдачу, визу главного бухгалтера о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги.Запрещается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Если у работника имеется задолженность по ранее выданным подотчетным суммам, выдача нового аванса не допускается.Сумма денежных средств, выданных в подотчет на административно-хозяйственные нужды не может превышать 100 тысяч рублей (предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одному договору, согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007г. № 1843-у).В соответствии с требованием пункта 4.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 г. N 373-П о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.В случае, когда подотчетное лицо не представило авансовый отчет в установленные сроки или не возвратило остаток аванса в кассу, организация вправе удержать сумму задолженности из денежного довольствия подотчетного лица, получившего аванс, в соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ. Авансовые отчеты нумеруются сквозным образом. К Авансовому отчету должны быть приложены документы, удостоверяющие произведенные расходы:документы, подтверждающие получение материальных ценностей, основных средств, факт потребления работ, оказания услуг;документы, подтверждающие факт оплаты основных средств, материальных ценностей, работ, услуг.Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.Документами, подтверждающими факт получения подотчетным лицом материальных ценностей, потребления работ, оказания услуг, являются: товарные чеки магазинов розничной торговли; накладные на отпуск товаров, акты выполненных работ (оказанных услуг) организаций, торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физического лица и др.При представлении подотчетным лицом кассового чека, содержащего в себе наименование, количество и цену приобретенных в розничной торговле товаров, товарный чек может не представляться.Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), являются кассовые чеки, а также квитанции к приходным кассовым ордерам и бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам.Учет расчетов с подотчетными лицамиПри ведении бухгалтерского учета утвержденного законодательством, организацией используется счет учета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В исследуемой организации ОАО «ГРПЗ» имеет место выдачи денежных средств в подотчет для командировочных расходов. В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2 у данного счета есть несколько субсчетов, мы с вами рассмотрим самый первый субсчет, который тоже называется «Расчеты с подотчетными лицами». Счет является активно-пассивным. Это означает, что сальдо по счету может быть как по дебету, так и по кредиту. Дебетовое сальдо – означает дебиторскую задолженность или задолженность подотчетного лица перед предприятием. Кредитовое сальдо, наоборот, показывает кредиторскую задолженность или задолженность предприятия перед подотчетным лицом.Сама структура счета активная. Это означает, что по дебету будет показываться увеличение задолженность подотчетного лица (в случае выдачи ему денежных авансов), а по кредиту – уменьшение задолженности (при представлении документов на выданные суммы или возврате неиспользованных денежных средств).Авансы подотчетному лицу могут выдаваться из кассы или с расчетного счета.Для того, чтобы отчитаться по выданным денежным средствам работник представляет авансовый отчет. В таблице 2.3 представлены бухгалтерские записи отражающие расчеты подотчетных сумм в ОАО «ГРПЗ».Таблица 2.3Бухгалтерские записи по учету подотчетных суммХозяйственная операцияДебетКредитСумма, руб.Выданы денежные средства в подотчет из кассы (Петрову и Иванову).71 «Расчеты с подотчетными лицами»50 «Касса»11 000, 00При закупке Петровым были приобретены хозяйственные материалы и оприходованы на склад.10 «Материалы»71 «Расчеты с подотчетными лицами»1 000,00Петровым был возвращен неиспользованный аванс50 «Касса»71 «Расчеты с подотчетными лицами»100,00Иванову было выдана сумма перерасхода по авансовому отчету71 «Расчеты с подотчетными лицами»50 «Касса»1 800,00Далее рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 71 в 1С. В нашем примере у нас будет два подотчетных лица: Петров Петр Петрович и Иванов Иван Иванович. Петрову были выданы деньги из кассы расходным кассовым ордером на сумму 1 000 рублей на хозяйственные расходы. Иванову 10 000 рублей с расчетного счета на командировочные расходы.Далее Петров представил авансовый отчет на сумму 900 рублей, а Иванов на сумму 11 800 рублей.Оборотная ведомость по счету 71 формируется из меню «Отчеты» в верхней части программы. Нужно выбрать «Оборотная ведомость по счету». Также ее можно сделать через закладку «Касса». В правой нижней части этой закладки под названием «Отчеты», самый последний пункт – это ОСВ по счету 71 (рисунок 2.2).Рис. 2.2 Формирование оборотно-сальдовой ведомости в программе 1СКакой вывод мы можем сделать из данного регистра? Обороты по дебету счета формы оборотная ведомость по счету 71 показывают денежные средства, которые были выданы подотчетным лицам и, соответственно, увеличение их задолженности перед предприятием. По кредиту счета мы видим те суммы, по которым подотчетные лица представили авансовые отчеты и уменьшили свою задолженность перед предприятием.Далее рассмотрим сальдо на конец периода. По работнику Иванову сальдо составляет 1 800 руб. по кредиту. Это означает, что Иванов потратил больше денежных средств, чем ему было выдано (11 800 рублей, вместо 10 000 рублей). Поэтому предприятие должно Иванову 1 800 рублей.